 |
Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН).
|
|
|
|
Тема 5 Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость
Земельный налог.
Плательщиками земельного налога признаются организации, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.
Объектом обложения являются расположенные на территории Республики Беларусь земли сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, лесного, водного фонда, а также иного назначения.
Земельным налогом не облагаются земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, заповедники, земли историко-культурного назначения, земли населенных пунктов, земли организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность.
Ставки земельного налога установлены в белорусских рублях за 1 га земельной площади.
Ставки налога на земли сельхозназначения зависят от кадастровой оценки земли (балльной оценки качества земельного участка), а при ее отсутствии налог рассчитывается исходя из средних ставок дифференцированно по районам.
Ставки налога на земли населенных пунктов рассчитываются исходя из кадастровой стоимости земли, которая определяется в рублях и зависит от типа населенного пункта, численности населения, функционального назначения участка и целей его использования и других факторов.
Порядок исчисления:
,
где S – площадь земельного участка в гектарах
ст. Нземельн – ставка земельного налога
Организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года. Уплата земельного налога производится организациями по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год – не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.
|
|
|
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объектом обложения является фактический объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов согласно установленному Налоговым кодексом перечню.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в белорусских рублях в зависимости от видов природных ресурсов.
За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и оплачивается за счет прибыли плательщика.
Порядок исчисления:
.,
где Ндпр – налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
V – фактический объем добычи природных ресурсов;
ст. Ндпр – ставка налога.
Уплата и расчет налога производится ежеквартально.
Экологический налог.
Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:
1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
2. сброс сточных вод;
3. хранение, захоронение отходов производства;
4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.
|
|
|
Не облагаются экологическим налогом выбросы от мобильных источников.
Ставки экологического налога установлены в белорусских рублях и зависят от объекта налогообложения. За выбросы в атмосферу ставки устанавливаются в зависимости от класса опасности выбросов, за сбросы в воду от степени их очистки и концентрации вредных веществ, за размещение отходов от их вида и опасности.
Порядок исчисления:
,
где Нэколог – экологический налог;
V – фактический объем выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, размещаемых отходов и ввозимых озоноразрушающих веществ.
ст.Нэколог – ставка налога
Налог рассчитывается и уплачивается ежеквартально. Плательщики вправе уменьшить сумму налога, подлежащую к уплате на капитальные вложения экологического характера, произведенные в отчетном квартале.
Налог на недвижимость
Плательщиками налога на недвижимость являются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектом обложения является стоимость зданий и сооружений, объектов не завершенного строительства.
Годовая ставка налога на недвижимость:
– для организаций устанавливается в размере 1%;
– для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 %.
Местным органам власти дано право вводить повышающие либо понижающие коэффициенты, изменяющие ставку налога, но не более чем в 2,5 раза.
Налогом не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки.
Налог рассчитывается организациями ежегодно исходя из остаточной стоимости объектов обложения на начало года, а уплата производится ежеквартально в размерах 1/ 4 годовой суммы.
Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН).
Плательщиками обязательных страховых взносов являются организации и физические лица, получившие право заключения и прекращения трудового, гражданско-правового договора с работниками, а также индивидуальные предприниматели и работающие граждане.
|
|
|
Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (в денежной и натуральной форме) в пользу работника по всем основаниям независимо от источника финансирования, кроме выплат, перечень которых определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь (выходное пособие при прекращении договора; суммы компенсаций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь (кроме компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск, за особые условия труда); материальная помощь, оказываемая в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, и в связи с чрезвычайными обстоятельствами; единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с юбилейными датами рождения работников (40, 50, 60 лет и т. д.) и при увольнении в связи с выходом на пенсию; и другие выплаты).
Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:
– для работодателей – 28 %;
– для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема произведенной продукции, – 24 %;
– для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров – 5 %;
– для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха – 29 %;
– для работающих граждан – 1 %/
Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до восемнадцати лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) составляет 6 %.
|
|
|
Базой для исчисления страховых взносов являются фактически начисленные суммы выплат в пользу работников, но не менее величины минимальной заработной платы за истекший месяц.
Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН, определяется как разница между суммой взносов, исчисленных по установленным тарифам, и суммой расходов на выплаты, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании (выплаты пособий работникам по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; в связи с рождением ребенка; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; на погребение и др.):
От уплаты обязательных страховых взносов на пенсионное страхование освобождены: работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат, начисленных в пользу инвалидов I и II групп; крестьянские (фермерские) хозяйства в отношении членов этих хозяйств, являющихся инвалидами I или II группы либо достигших общеустановленного пенсионного возраста.
Уплаты обязательных страховых взносов осуществляется на кануне либо в день выплаты заработной платы, но не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным. Малые организации могут уплачивать страховые взносы раз в квартал. Работодатель при получении средств на оплату труда одновременно должен представить в банк платежное поручение на перечисление обязательных страховых взносов.
С 2009 г. введено профессиональное пенсионное страхование работников, занятых в особых условиях труда. Уплата обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование осуществляется отдельными платежными поручениями. Плательщики страховых взносов обязаны представлять в органы ФСЗН (по месту регистрации в качестве плательщика взносов) отчетность по установленной форме ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В отчете отражаются размеры начисленных взносов, суммы средств Фонда, расходованных в организации и перечисленных в Фонд.
|
|
|
