Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Анализ фонда заработной платы предприятия




 

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, в ООО «Евротекс», представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

 

Анализ использования средств, направляемых на потребление

ООО «Евротекс» в 2008 г.

Вид оплаты     Сумма, тыс. руб.
t1   изме- нение
1. Фонд оплаты труда 20 500 21 465 + 965
1.1. По сдельным расценкам 1.2. Тарифным ставкам и окладам 1.3. Премии за производственные результаты 1.4. Доплаты за профессиональное мастерство 1.5. Доплаты за работу в ночное время, сверх- урочные часы, праздничные дни 1.6. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков 1.7. Оплата льготных часов подростков, перерывов в работе кормящих матерей 1.8. Доплаты до среднего уровня 1.9. Оплата простоев 1.10. Оплата труда совместителей 10 630   -     - - - - 11 180       - - - + 550 - 231 + 145 + 20   + 80   + 101   - - + 300 -
2. Выплаты за счет прибыли     + 285
2.1. Вознаграждение за результаты работы по итогам года 2.2. Материальная помощь 2.3. Единовременные выплаты пенсионерам 2.4. Оплата отпусков сверх установленных сроков 2.5. Стипендии студентам и плата за обучение     -     -   + 50 + 20 + 15   - -

Продолжение табл. 2.1

       
2.6. Погашение ссуд работникам на строительство жилья 2.7. Оплата путевок на отдых и лечение 2.8. Выплата дивидендов по ценным бумагам       - + 30 + 170
3. Выплаты социального характера     + 160
3.1. Пособия семьям, воспитывающим детей 3.2. Пособия по временной нетрудоспособности 3.3. Стоимость профсоюзных путёвок     + 10 + 200 - 50
Итого средств, направленных на потребление 27 300 28 710 + 1410
Доля в общей сумме, %:      
фонда оплаты труда 75,0 74,8 -0,2
выплат из прибыли 21,5 21,4 -0,1
выплат за счет фонда социальной защиты 3,5 3,8 +0,3

 

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение ( ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП1) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП0) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0 (10)

ФЗПабс = 21 465 – 20 500 = +965 тыс. руб.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции, который для ООО «Евротекс» составляет 1,026 (16 440 руб. / 16 023).

Исходные данные для анализа фонда оплаты труда ООО «Евротекс» по итогам 2007 г. представлены в табл. 2.2.


Таблица 2.2

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

ООО «Евротекс» в 2008 г.

  Вид оплаты     Сумма зарплаты, тыс. руб.
t1   изменение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты 12 030 10 630 12 725 11 180 + 695 + 550 + 145
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам · 2.2. Доплаты 2.2.1. За сверхурочное время работы 2.2.2. За стаж работы 2.2.3. За простои по вине предприятия         80 520 300 + 437   + 37 + 400 + 80 + 20 + 300
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 15 302 16 434 + 1132
4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части   1155 336 + 101 + 65 + 36
5. Оплата труда служащих     - 268
6. Общий фонд заработной платы 6.1. Переменная часть (п. 1 + п. 4.1) 6.2. Постоянная часть (п. 2 + п. 4.2 + п. 5) 20 500 13 120 7380 21 465 13 880 + 965 + 760 + 205
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части 64,0 36,0 64,66 35,34 + 0,66 - 0,66

 

На основании данных табл. 2.2 определяется относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции:

ФЗПот = ФЗП1 - ФЗПСК = (ФЗПпер 0 IВП + ФЗПпост 0) (11)

ФЗПот = 21 465- (13 120 х 1,026+7 380) = 21456-20841 = + 624 тыс. руб.

где ФЗПот - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде;

ФЗПСК - фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема

выпуска продукции;

ФЗПпер 0 - переменная сумма базового фонда зарплаты;

ФЗПпост 0 - постоянная сумма базового фонда зарплаты;

IВП - индекс объема выпуска продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции ( ВП%):

(12)

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда зарплаты в размере 624 тыс. руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты. Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные (табл.2.3, 2.4).

Таблица 2.3

Данные для расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы ООО «Евротекс» в 2008 г.

Показатели Сумма, тыс. руб.
Фонд заработной платы: базовая величина Σ(VBП io x TE io х OT io) 13 120
базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции отчетного периода при базовой структуре (ФЗП 0 х I ВП) = (13 120 х 1,026) 13 461
базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции и фактическую структуру отчетного периода Σ (VВП i1 х YЗП io) 13 8.00
фактически при фактической удельной трудоемкости и базовом уровне оплаты труда Σ (YВП i1 х TE i1 x OT io) 12 700
фактически в отчетном периоде Σ (VΒΠ i1 х ТЕ i1 х ΟΤ i1) 13 880
Изменение: абсолютное (13 880 - 13 120) относительное (13 880 — 13 461)   + 760 + 419

 

Таблица 2.4

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты

ООО «Евротекс» в 2008 г. тыс. руб.

Фактор Φ3Π abc ФЗП omn
Объем производства продукции + 341 -
Структура произведенной продукции + 339 + 339
Удельная трудоемкость продукции - 1100 - 1100
Уровень оплаты труда + 1180 + 1180
Итого + 760 + 419

 

Результаты расчетов (табл. 2.4) свидетельствуют о том, что в ООО «Евротекс» имеется относительный перерасход переменной зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и за счет изменения структуры производства (увеличения удельного веса более трудоемкой продукции).

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детского сада, библиотеки, медпункта, санатория-профилактория и т.д., а также все виды доплат. Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 2.5:

ФЗПчр = (ЧР1 – ЧРро) х До х По х ЧЗПо (13)

ФЗПчр = (33 – 32) х 220 х 7,95 х 49,53 = + 86,6 тыс. руб.,

ФЗПд = ЧР1 х (Д1 – До) х По х ЧЗПо (14)

ФЗПд = 33 х (210 – 220) х 7,95 х 49,53 = - 130 тыс. руб.

ФЗПчзп = ЧР1 х Д1 х П 1 х (ЧЗП1 – ЧЗПо) (15)

ФЗПчзп = 33 х 210 х 7,8 х (51,97 – 49,53) = + 131,9 тыс. руб.

Итого +37,0 тыс. руб.

 

Таблица 2.5

 

Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

ООО «Евротекс» в 2008 г.

  Показатель   Значение показателя Изменение  
t1
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков     + 1
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год       - 10
Средняя продолжительность рабочей смены, ч 7,95 7,8 - 0,15
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. 2 772 2 809 + 37
Зарплата одного работника, руб.: среднегодовая среднедневная среднечасовая   86 625 393,75 49,53   85 121 405,34 51,97   - 1 504 + 11,59 + 2,44

 

Таким образом, рост повременного фонда зарплаты в ООО «Евротекс» произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой, оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. В ООО «Евротекс» в 2008 г. произошло некоторое сокращение аппарата управления (с 40 до 37 человек). За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 285,6 тыс. руб.:

ФЗПчр = (ЧР1 – ЧРро) х ГЗПо (16)

ФЗПчр = (37 – 40) х 95,2 = - 285,6 тыс. руб.

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих ООО «Евротекс» за 2008 г. возрос на 17,6 тыс. руб.:

 

ФЗПГЗП = ЧР1 (ГЗП1 –ГЗПо) (17)

ФЗПГЗП = 37 х (95,675 – 95,2) = + 17,6 тыс. руб.

Итого -268,0 тыс. руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по ООО «Евротекс». При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д х П х ЧПЗ (18)

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников ООО «Евротекс» в 2008 г. произведен приемом абсолютных разниц (табл. 2.6).

Таблица 2.6

Анализ уровня оплаты труда ООО «Евротекс» в 2008 г.

Категория работников     Количество отработанных дней одним рабочим Средняя продолжительность рабочей смены, ч Среднечасовая зарплата, руб.
t1 t1 t1
Рабочие-            
сдельщики     7,95 7,8 58,6 64,10
Рабочие-            
повременщики     7,95 7,8 49,53 51,97

 

    Категория работников   Оплата, руб.  
всего     В том числе за счет
t1   количества отработанных дней продолжительности мены средне- часовой зарплаты
Рабочие-сдельщики Рабочие-повременщики   102 500 86 625 105 000 85 121 + 2 500 - 1 504 - 4 659 - 3 938 - 1 846 - 1 560 + 9 005 + 3 994

 

Из данных табл. 2.6 видно, что рост среднегодовой зарплаты в ООО «Евротекс» в 2008 г. вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Это связано с тем, что для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I сз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (C3 1) к средней зарплате в базисном периоде (С3 0):

(19)

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (IГВ):

(20)

Приведенные данные показывают, что в ООО «Евротекс» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Кon) равен

(21)

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+ Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

(22)

В ООО «Евротекс» более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 41,4 тыс. руб. Следует также изучить соотношение между средней заработной платой и минимальным потребительским бюджетом (СЗП: МБП), а также соотношение между индексами роста средней заработной платы работников предприятия и минимального потребительского бюджета (Iсзп / Iмпб).

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (IЦ) за анализируемый период:

(23)

Например, среднегодовая зарплата работников ООО «Евротекс» в отчетном году - 106,4 тыс. руб., в прошлом году - 95 тыс. руб., индекс инфляции за этот период составляет 1,2:

Следовательно, реальная зарплата работников ООО «Евротекс» не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7 %.

Необходимо также определить уровень задолженности по заработной плате (К3):

(24)

где 3Пнач - сумма начисленной заработной платы за период;

ЗПвыпл - сумма выплаченной заработной платы за период.

Высокий процент задолженности по оплате труда свидетельствует о финансовых трудностях ООО «Евротекс».

 

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...