 |
Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
|
|
|
|
Сущность бюджетирования и его функции
Бюджетирование – это процесс планирования деятельности предприятия. Различают текущее (краткосрочное, сроком до 1 года) и перспективное (долгосрочное, сроком более года). Бюджетированием понимается текущее планирование.
Основой бюджетирования является составление бюджетов. Бюджет – это план деятельности предприятия в денежном выражении. Он показывает планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, расходы, которые должны быть понесены в течение рассматриваемого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для реализации планов. В результате составления бюджетов становится ясно, какую прибыль получит предприятие при реализации того или иного плана действий.
Функции бюджетирования
1. Планирование. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной работе предприятия.
2. Координирование деятельности подразделений. В процессе разработки бюджетов планы отдельный центров ответственности согласуются между собой. Это побуждает менеджеров отдельных подразделений работать на достижение целей, стоящих перед компанией в целом.
3. Контроль. Отклонение фактических рез-в от запланированных, которые определяются ежемесячно, служат для контроля за деятельностью центров ответственности и их руководителей. В некоторых компаниях премии менеджерам ЦО могут рассчитываться как определенный процент от благоприятного отклонения по его центру ответственности (например, как процент от суммы сэкономленных материалов);
4. Стимулирование. Процесс составление бюджетов является мощным средством для стимулирования руководителей к достижению целей их центров ответственности.
|
|
|
Структура генерального бюджета
В зависимости от поставленных задач различают генеральный и частный бюджеты.
Бюджет, который охватывает общую деятельность предприятия называется генеральным. Его цель – объединить и суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия.
Бюджеты различных подразделений предприятия называются частными бюджетами.
Генеральный бюджет любой организации состоит из операционного и финансового бюджета.
В свою очередь операционный бюджет включает в себя следующие виды бюджетов:
1. Бюджет реализации (продаж);
2. Бюджет производства;
3. бюджет прямых материальных затрат и бюджет закупок материалов;
4. Бюджет прямых затрат на оплату труда;
5. бюджет общепроизводственных (накладных расходов) расходов;
6. Бюджет себестоимости реализованной продукции
7. Бюджет коммерческих и административных расходов;
8. Бюджет прибылей и убытков.
Финансовый бюджет включает в себя:
- Прогноз движения денежных средств;
- Прогнозный баланс;
- План капиталовложений
В отличие от финансовой отчетности (например, баланса, формы №3 и т.д.) форма бюджета не стандартизирована. Его структура зависит от объекта планирования и степени квалификации разработчиков.
ПРИМЕР составления операционного бюджета.
Рассмотрим пример составления операционного бюджета производственного предприятия.
Швейное предприятие занимается пошивом женских костюмов, используя два вида тканей - шерсть и фланель. Руководству предприятия необходимо разработать операционный бюджет на 2009 г.
Руководство предприятия определило план его развития на 2009 г следующим образом:
Табл. 1. Прогноз реализации костюмов
| Планируемые продажи | 1 000 |
| Цена реализации за ед.,р | 2 500 |
Табл. 2. Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
|
|
|
| Планируемые запасы на конец периода, ед. | 50 костюмов |
Табл. 3. Планируемая величина прямых затрат
| Показатели | Сумма |
| Стоимость материалов руб./ м. | |
| фланель | 7 руб/метр |
| шерсть | 10 руб./ метр |
| Заработная плата производственных рабочих руб/ч. | 20 руб/час. |
Табл. 4.Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость продукции
| Параметры | ||
| Фланель, м. | 6 м./костюм | |
| Шерсть, м. | 4 м./костюм | |
| Труд производств раб, час. | 6 ч./ костюм |
Табл. 5. Планируемые запасы материалов на конец периода
| Материалы | Количество |
| Фланель | 8 000 м. |
| Шерсть | 2 000 м. |
Табл. 6. Планируемая величина косвенных расходов
| Статьи расходов | Сумма |
| Общепроизводственные расходы, всего | 1 200 |
| в том числе | |
| Переменные | |
| Постоянные (430) | |
| Коммерческие и административные расходы |
Табл. 7. Данные о наличии материалов на складе на начало периода
| Показатели | Материалы | |
| фланель | шерсть | |
| Запасы на начало периода, м. | 7 000 | 6 000 |
| Стоимость запасов, руб. (7 000*7руб/м; 6 000*10 руб/м) | 49 000 | 60 000 |
Табл. 8.Данные о наличии готовой продукции (костюмов) на складе на начало периода
| Начальные запасы, шт. | |
| Начальные запасы, руб. | 26 000 |
1 шаг. Составление бюджета продаж
Составление бюджета продаж – отправная точка во всем процессе составления общего бюджета.
Почти у всех организаций бюджет продаж является наиболее сложным этапом в процессе планировании. Это связано с тем, что объем продаж и. Следовательно, выручка определяется не столько производственными возможностями предприятия, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов:
· Деятельность конкурентов;
· Общее положение на национальном и мировом рынке;
· Результативность рекламы, пи-ар акций;
· Сезонные колебания спроса;
· Стабильность поставщиков и покупателей.
Существуют две основные оценки, лежащие в основе бюджета продаж:
1. Стат. прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста производства.
2. Экспертная оценка, полученная путем сбора мнений персонала отдела сбыта. В некоторых компаниях персонал по сбыту оценивает сбыт товара по каждому из клиентов. В других компаниях – региональные управляющие оценивают общие объемы продаж в целом по своему региону.
|
|
|
На основании прогноза продаж составляется бюджет продаж. (Данные из Табл. 1)
БЮДЖЕТ ПРОДАЖ
| Наименование продукции | Количество, шт. | Цена за единицу | Выручка |
| Костюмы | 1 000 | 2 500 | 2 500 000 |
2 шаг. Составление производственного бюджета.
Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.
Бюджет производства составляется как в натуральном (шт), таки в денежных единицах.
Объем производства в натуральных единицах рассчитывается следующим образом:
Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – запас готовой продукции на начало периода.
Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид
| Показатели | ||
| Продажи по плану + Планируемые запасы на конец периода Всего необходимо - Запасы на начало Планируемое производство |
3 шаг. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материалов в натуральных единицах
При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов как на начало, так и на конец планируемого периода.
Для расчета расхода материалов в натуральном единицах необходимо знать:
· Запасы материала на начало отчетного периода;
· Потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 7 000 фланели и 6 000 м. шерсти, стоимость которых была определена как 49 и 60 тыс. руб. (таблица 7)
Согласно таблице 4 на один костюм требуется 6 м. фланели и 4 м. шерсти. Производственная программа: по костюмам – 1000 шт. Подсчитаем затраты материала, в м. на производственную программу
Бюджет прямых материальных затрат
| материалы | Расход материала | Цена за 1 м. | Затраты материала в руб. на произв. программу | |
| 1 к. | 1 000 к. | |||
| Фланель | 6 м. | 6 000 м. | 7 руб. | 42 000 р. |
| Шерсть | 4 м. | 4 000 м. | 10 руб. | 40 000 р. |
| Всего | 82 000 р. |
Для того, чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу периода предприятие хочет выйти. Согласно табл. 5 предприятие хочет выйти на объем запасов по фланели – 8 000 м., по шерсти – 2 000 м.
|
|
|
Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
| Показатели | Фланель | Шерсть | Всего |
| Потребности в материалах для производства, м | 6 000 | 4 000 | |
| Запасы материалов на конец периода (табл 5), | 8 000 | 2 000 | |
| Всего потребности в материалах | 14 000 | 6 000 | |
| Запасы материалов на начало периода, м. (табл. 7) | 7 000 | 6 000 | |
| Объем закупок | 7 000 | ||
| Цена за 1 м., руб. | |||
| Объем закупок материалов, в руб. | 49 000 | 49 000 |
|
|
|
