 |
Тема 2.3. Приемы исследования документальных данных
|
|
|
|
При выявлении следов экономических и налоговых преступлений
Практическое занятие – 4 часа.
Самостоятельная работа – 4 часа.
Методические рекомендации по изучению темы:
При рассмотрении вопросов данной темы необходимо обратить внимание на следующие основные положения:
Дайте понятие налогового правонарушения. Классификация приемов, используемых для исследования документальных данных при выявлении и расследовании преступлений. Особенности исследования документов при осуществлении оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий.
Что такое формальная, арифметическая и нормативная проверка документов.
Встречная проверка и метод взаимного контроля документов. Ситуации, предопределяющие их эффективное применение в практике доказывания экономических и налоговых преступлений. Признаки подлога в документах и другие обстоятельства уголовного дела, устанавливаемые с помощью метода взаимного контроля и встречной проверки.
Как проходит исследование документов, отображающих однородные хозяйственные операции. Хронологический и сравнительный анализ операций, практика их использования при доказывании преступлений.
Методы фактической проверки хозяйственных операций, Частичная инвентаризация, проведение контрольных операций, лабораторных анализов, внесудебных экспертиз. Комплексное применение методов документальной и фактической проверки в практике выявления подлогов при доказывании преступлений.
Вопросы для самоконтроля:
1. Что такое встречная проверка?
2. Какие способы исследования документов применяются в практике правоохранительных органов?
3. Каковы наиболее эффективные комбинации методов фактической и документальной проверки.
|
|
|
4. Приведите примеры использования стереотипного метода проверки.
5. Освобождение от налоговой ответственности.
Вопросы к практическому занятию:
1. Способы проверки единичного документа.
2. Встречная проверка.
3. Проверка документов, отражающих одну хозяйственную операцию.
4. Проверка документов, отражающих однородные хозяйственные операции.
5. Способы фактической проверки хозяйственных операций.
Примерная тематика докладов:
1. Выездная и камеральные налоговые проверки.
2. Порядок определения размера убытков предприятия, причиненных неправомерным привлечением к налоговой, административной и иным видам ответственности.
3. Восстановление количественно-суммового учета.
Практическое занятие проводится в виде деловой игры с разбиением учебной группы на команды:
Практическое занятие предполагает письменную работу по исследованию бухгалтерских документов и документов оперативно-технического учета, которые заранее отобраны преподавателем, по вариантам. В каждом варианте содержатся документы, отражающие определенную сторону финансово-хозяйственной деятельности конкретного экономического субъекта.
Преподаватель передает раздаточные материалы, включающие несколько взаимосвязанных документов.
План работы обучающегося:
1. Отделить первичные бухгалтерские документы от вторичных и документов оперативно-технического учета.
2. Провести формальную проверку первичных бухгалтерских документов.
3. Провести арифметическую проверку всех бухгалтерских документов.
4. Определить название экономического субъекта, где изъяты (отксерокопированы) данные документы и вид его финансово-хозяйственной деятельности.
5. Проанализировать документы в их взаимосвязи (сопоставление первичных и вторичных бухгалтерских документов с документами оперативно-технического учета, формальные и логические противоречия в реквизитах разных документов).
|
|
|
6. Применить один из методов документальной проверки хозяйственных операций, конечный результат оценить в денежном измерителе.
Получившиеся результаты предоставить на проверку преподавателю.
Далее практическое занятие проводится в виде деловой игры с разбиением учебной группы на команды:
Задача № 1.
Налоговая инспекция №8, проводя выездную налоговую проверку ООО «Соната», пришла к выводу о необходимости истребовать некоторые документы у его контрагента - ОАО «Мир музыки». В связи с чем в налоговую инспекцию № 12 по месту нахождения ОАО «Мир музыки» было направлено поручение об истребовании документов.
Налоговая инспекция № 12 направила ОАО «Мир музыки» требование о представлении документов, оформленное в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.
ОАО «Мир музыки» не исполнило в срок данное требование и было привлечено к ответственности.
Обжалуя решение о привлечении к ответственности, ОАО «Мир музыки» в исковом заявлении указало, что требование налогового органа о представлении документов оно не получало.
Вопросы к командам для авторского разбора ситуации:
1. К какому виду ответственности привлечено ОАО «Мир музыки»?
2. Каков срок исполнения требований налоговой инспекции?
3. Когда требование налогового органа считается полученным?
Задача № 2
Могут ли привлечь руководителя транспортной организации к административной ответственности, если организация привлечена к ответственности в соответствии со ст. 120 ч.2 НК РФ?
Вопросы к командам для авторского разбора ситуации:
1. Перечислите основания финансовой ответственности?
2. Является ли руководитель предприятия субъектом финансовой ответственности?
3. Какое основание может быть для привлечения руководителя к ответственности и мера ответственности?
Задача № 3
Индивидуальный предприниматель Покрышкин А.Т. представил в налоговую инспекцию по окончании налогового периода налоговую декларацию, где в качестве доходов за прошедший налоговый период обозначил 5 млн рублей. В результате проведённой налоговой проверки было установлено, что за прошедший налоговый период доходы Покрышкина А.Т. составили 10 млн руб., что подтверждено документами проверки.
|
|
|
Вопросы к командам для авторского разбора ситуации:
1. Имеется ли в действиях ИП наличие правонарушения?
2. Какую санкцию следует применить в отношении него? Как Вы считаете, может ли быть привлечён банк к ответственности за данное действие?
3. Каков порядок её применения?
Нормативные-правовые акты [3, 7, 15, 29, 35, 47]
Дополнительная литература [2, 5, 10]
Тема 3.1. Содержание бухгалтерского баланса и влияние объектов учета на способы совершения преступлений
Семинарское занятие – 2 часа.
Самостоятельная работа – 4 часа.
Методические рекомендации по изучению темы:
При рассмотрении вопросов данной темы необходимо обратить внимание на следующие основные положения:
Приведите ситуации, требующие при выявлении и раскрытии преступлений перехода от документов первичного учета к иной экономической информации. Используемые при этом элементы метода бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс и его структура.
Содержание основных статей актива и пассива. Виды стоимостных оценок активов организации. Влияние различий в оценках на способы совершения преступлений.
Укажите четыре типа изменений баланса под влиянием хозяйственных операций.
Хозяйственные операции оказывают постоянное влияние на валюту баланса. Это влияние ведет к изменению как величины статей актива, так и статей пассива, или тех и других одновременно. При всем своем многообразии перечень изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций, сводится к четырем типам изменений относительно валюты баланса. Покажите особенности данных операций. Распечатайте и изучите план счетов.
Необходимо определить соотношение понятий документ, документ бухгалтерского учета, документ бухгалтерской отчетности. Покажите роль документов отчетности в бухгалтерском учете и судебной бухгалтерии.
Дайте определение бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности. Что такое форма № 1 (2,3,4,5)? Рассмотрите бланки отчетных документов. Бухгалтерская отчетность как источник юридически значимой информации. Отчет о прибылях и убытках и его исследование совместно с бухгалтерским балансом. Рентабельность экономического субъекта. Коэффициент фондоемкости, коэффициент закрепления оборотных средств их роль в исследовании отчетных бухгалтерских документов.
|
|
|
Как определить факты вывода активов предприятия, доведения его до банкротства, незаконное получение кредита, иные крупные хищения и злоупотребления?
Укажите источники получения информации о бухгалтерской отчетности предприятия. Использование данных бухгалтерской отчетности для выявления, раскрытия и расследования экономических преступлений.
Вопросы для самоконтроля:
1. Как формируются собственные средства?
2. Что такое валюта баланса?
3. Когда бухгалтерская отчетность подлежит опубликованию или аудиторской проверке?
4. Горизонтальный и вертикальный анализ.
5. Типы хозяйственных операций.
Вопросы к семинарскому занятию:
1. Бухгалтерский баланс, его значение и содержание.
2. Характеристика актива и пассива баланса.
3. Оборотные и внеоборотные активы.
4. Отчет о прибылях и убытках и его значение.
5. Приложения к бухгалтерскому балансу и их значения для выявления злоупотреблений.
6. Анализ баланса, оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
Примерная тематика докладов:
1. Способы анализа бухгалтерской отчетности.
2. Выявление налоговых преступлений.
3. Выявление фактов фиктивных банкротств, доведения до банкротства.
Нормативные-правовые акты [6, 15, 25, 37]
Дополнительная литература [7, 9, 11]
|
|
|
