 |
III. Работы, предшествующие составлению годовой отчетности
|
|
|
|
Бухгалтерская отчетность предприятия
1. Значение и виды отчетности
2. Требования, предъявляемые к отчетности
3. Работы, предшествующие составлению годовой отчетности
4. Состав и содержание форм отчетности
5. Содержание форм 2,3, 4,5 и пояснительной записки
ПБУ 4-99 «Бухгалтерская отчетность организации»
ПБУ 7-98 «События после отчетной даты»
ПБУ 8-01 «Условные факты хозяйственной деятельности»
I. Значение и виды отчетности
Отчетность является конечным результатом учетной работы за определенный период и необходима для оценки итогов деятельности организации за определенный отрезок времени.
Отчетность основана на материалах текущего учета, содержащаяся в ней информация раскрывает сущность хозяйственных процессов, позволяет объективно их оценить, выявить неиспользованные резервы и наметить пути их использования.
Отчетность организации подразделятся на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
По величине отчетного периода – периодическую и годовую.
Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Ее составляют на основании данных бухгалтерского учета по единым формам и в объеме, устанавливаемом Минфином РФ, Минсельхоза, Госкомстат.
Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.
Оперативная отчетность основана на данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени (например, сутки, неделя, месяц)
|
|
|
Бухгалтерскую отчетность, составляют на внутригодовую дату, называют периодической.
Основу их составляют квартальная или месячная отчетность.
Срок предоставления годового отчета организациями установлен не позднее 1 апреля, следующего за отчетным годом (не более 90 дней после окончания года), а квартальная – не позднее 30 дней, после окончания отчетного периода.
II. Требования, предъявляемые к отчетности
1) Одно из главных требований, предъявляемых к отчетности, - ее достоверность.
Все, содержащиеся в отчетах показатели должны вытекать из данных текущего учета, т.е. обосновываться надлежаще оформленными первичными документами и бухгалтерскими записями. Достоверность также предполагает, что учет в организации ведется в строгом соответствии с нормативными документами.
Полнота отражения всех хозяйственных операций, осуществленных в отчетном году, а также результатов инвентаризации имущества и обязательств
3) Своевременность представления отчетности. Лишь вовремя представленные данные могут быть использованы пользованы пользователями отчетности для эффективного управления хозяйственными процессами, как в рамках данной организации, так и за ее пределами.
Отчетность должна быть простой, ясной и доступной для понимания любым неквалифицированным пользователем.
Она должна быть составлена на русском языке, а все показатели отражены в руб.
В отчетности недолжно быть никаких подчисток и помарок.
В случае не заполнения строки ставится прочерк
Данные бухгалтерской отчетности должны включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и подразделений.
III. Работы, предшествующие составлению годовой отчетности
Составлению годового отчета в каждой организации предшествует значительная подготовительная работа, которая сводится к проведению инвентаризации, основных видов ценностей и обязательств, списанию выявленных отклонений по их назначению, корректировке затрат со списанием калькуляционных разниц и закрытие операционных счетов.
|
|
|
К годовому отчету прилагают «Ведомость результатов инвентаризации», в которой отражают все сводные результаты.
Корректировку затрат при закрытии счетов осуществляют в системном порядке, т.е. соответствующими записями в системе синтетических и аналитических счетов и в строго определенной последовательности.
В первую очередь закрывают счета производств и отраслей, имеющих максимальное количество потребителей и минимальный размер встречных затрат, затем счета с максимумом встречных затрат и в последнюю очередь – счета с максимумом встречных услуг и минимумом потребителей.
Исходя из этого принципа корректировку затрат при закрытии счетов производят следующим образом:
1) Делают корректировочные записи по суммам цеховых расходов ремонтной мастерской, исчисляют с/с услуг вспомогательных производств, делают корректировочные записи по каждому производству и закрывают аналитические счета по счету 23
2) Распределяют расходы будущих периодов, делают корректировку общепроизводственных и общехозяйственных расходов и закрывают счета 97, 25 и 26.
3) Распределяют и корректируют суммы амортизации и отчисления в ремонтный фонд основных средств в растениеводстве
4) Исчисляют с/с продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения.
В нужной последовательности делают корректировку затрат и закрывают счет 20.1, 20.2, 20.3, 28, 29.
5) Списывают затраты по завершенным процессам и делают корректирующие записи на счетах 08 и 01
6) Определяют финансовые результаты и закрывают счета 90 и 91
7) Распределяют прибыль или списывают убыток и закрывают счет 99 на счет 84.
Для корректировки затрат и закрытия счетов применяется специальная ведомость унифицированной формы №306 АПК «Ведомость закрытия счетов бухгалтерского учета».
После закрытия счетов в заключительном балансе будут отражены инвентарные, фондовые и расчетные счета.
Операционные счета войдут в баланс только в сумме затрат на незавершенное производство, формирование основного стада и капитальный ремонт.
|
|
|
IV. Состав и содержание форм отчетности
В соответствие с ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ4-99 «Бухгалтерская отчетность организации» годовая бухгалтерская отчетность состоит из бух баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к ним, аудиторского заключения и пояснительной записки.
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс, его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из главной книги.
Бухгалтерский баланс Форма № 1 представляет собой таблицу, включающую 5 разделов, где отражается информация об имуществе организации и источниках его образования. Имущество организации отражено в разделе 1 «Внеоборотные активы» и в разделе 2 «Оборотные активы».
Источники отражаются в разделах 3 «Капитал и резервы», 4 «Долгосрочные обязательства» и 5 «Краткосрочные обязательства».
Правила оценки статей баланса установлены положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.
Основные средства и НМА отражают в балансе по остаточной стоимости.
Сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты и др. материальные ресурсы отражаются по фактической с/с.
Готовую продукцию отражаем в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40.
По статье «отложенные налоговые активы» отражается положительная разница между условным налогом на прибыль, исчисляемым по данным бухгалтерского учета и реальным налогам на прибыль, определяемым по данным налогового учета. Эта сумма показывает на сколько нужно будет уменьшить сумму налога (налог на прибыль) следующих отчетных периодов. В организациях, занятых торговой деятельностью - отражаются по стоимости их приобретения.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) с/с или по прямым статьям расходов.
|
|
|
Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона в своей отчетности отражает в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны.
Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым приняты решения суда о взыскании относят на финансовые результаты и до получения их уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.
Не возмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года организации.
V. Содержание форм 2,3, 4,5 и пояснительной записки
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» содержит сведения за отчетный и предыдущие периоды о:
1) Валовой прибыли (выручка нетто – с/с проданных товаров)
2) Прибыли от продажи товаров, продукции, работ, услуг (выручка – с/с – коммерческие и управленческие расходы)
3) Доходах и расходах с выделение %-ов, получению и уплате от участия в других организациях и прочих доходов и расходов
4) Прибыль и убытки до налогообложения
5) Отложенных налоговых активов
6) Отложенных налоговых обязательствах и текущем налоге на прибыль
7) Чистой прибыли (убытке) за отчетный период
В расшифровке приводятся данные о штрафах, пенях, неустойках, прибыли прошлых лет, курсовых разницах и т.д.
Данная форма составляется в основном по данным счетов 90 и 91.
Форма № 3 «отчет об изменениях капитала» состоит из 2-ух разделов и справок.
В 1 разделе «изменение капитала» по итогу капитала и его составным частям: уставному, добавочному, резервному, а также нераспределенной прибыли и непокрытого убытка отражают сведения об их остатках на 31 декабря предыдущего года, 1 января предыдущего года, 31 декабря предшествующего года, 1 января и 31 декабря отчетного года
В разделе 2 «резервы» указывают остаток на начало года, поступление, выбытие и остаток на конец года по видам резервов, образованных в соответствие с учредительными документами
Форма № 4 «отчет о движении денежных средств». Содержит сведения об остатке на начало и конец года и их движении по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерского балансу». Состоит из 10-ти разделов и отражает более подробную информацию по статьям баланса.
«Пояснительная записка» должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях отчетности. В пояснительной записке также указываются изменения в учетной политике предприятия.
|
|
|
|
|
|
