 |
Отчет о движении денежных средств (Форма № 3)
|
|
|
|
Отчет о движении денежных средств (Форма № 3)
Основной целью составления Отчета о движении денежных средств является анализ изменений, произошедших в денежных средствах предприятия в течение года, а также анализ влияния на эти изменения различных хозяйственных операций в разрезе видов деятельности предприятия: операционной, инвестиционной, финансовой.
Этим и объясняется структура Отчета о движении денежных средств, который состоит из трех разделов в соответствии с классификацией видов обычной деятельности предприятия:
— I раздел — движение денежных средств в результате операционной деятельности (строки 010 — 170);
— II раздел — движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности (строки 180 — 300);
— III раздел — движение денежных средств в результате финансовой деятельности (строки 310 — 390).
Отчет о движении денежных средств составляют на основании данных Баланса, Отчета о финансовых результатах и регистров синтетического и аналитического учета по отдельным счетам. При этом в Форму № 3 не включаются:
— внутренние изменения в составе денежных средств;
— неденежные операции (бартерные операции, приобретение активов путем эмиссии акций и т. п.).
Таблица 4.1
| Код строки | Поступление (графа 3) | Выбытие (графа 4) | Отражение информации в соответствии с П(С)БУ 4 |
| Движение денежных средств в результате операционной деятельности | |||
| Прибыль от обычной деятельности до налогообложения (гр. 3 стр. 170 Формы № 2) | Убыток от обычной деятельности до налогообложения (гр. 3 стр. 175 Формы № 2) | Прибыль или убыток от обычной деятельности до налогообложения за отчетный период, приведенные в Форме № 2 | |
| Корректировка прибыли (убытка) от обычной деятельности на величины, которые в течение отчетного года повлияли на ее (его) величину | |||
| Сумма начисленной амортизации (гр. 3 стр. 260 Формы № 2) | Х | Амортизационные отчисления по материальным и нематериальным необоротным активам, начисленные в течение отчетного периода | |
| Увеличение обеспечений: положительное значение (гр. 4 — гр. 3) стр. 400, 410 Формы № 1 (в части операционной деятельности) | Уменьшение обеспечений: положительное значение (гр. 3 — гр. 4) стр. 400, 410 Формы № 1 (в части операционной деятельности) | Изменение (увеличение, уменьшение) в составе обеспечений предстоящих расходов и платежей, которые созданы в течение отчетного периода и не связаны с инвестиционной и финансовой деятельностью | |
| Для облегчения работы по заполнению этой строки предприятию имеет смысл учитывать обеспечения, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью на отдельных субсчетах счета 47. | |||
| Убыток: итоговый показатель отрицательной курсовой разницы по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте — оборот по Дт субсч. 945 минус оборот по Кт субсч. 714 (положительный результат) | Прибыль: итоговый показатель положительной курсовой разницы по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте — оборот по Кт субч. 714 минус оборот по Дт субсч. 945 (положительный результат) | Убыток (прибыль) от курсовых разниц вследствие пересчета статьи «Денежные средства и их эквиваленты в иностранной валюте» (стр. 240) Формы № 1 в денежную единицу Украины по курсу НБУ по итогам отчетного года | |
| В этой строке указываются только нереализованные курсовые разницы по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного периода. Здесь не учитываются курсовые разницы по монетарной задолженности, связанной с операционной деятельностью. | |||
| Устранение влияния финансовых результатов инвестиционной и финансовой деятельности, а также расходов финансовой деятельности на величину прибыли (убытка) обычной деятельности | |||
| Убыток в результате инвестиционной и финансовой деятельности: положительное значение (стр. 150 + стр. 160) — (стр. 110 + + стр. 120 + стр. 130) гр. 3 Формы № 2 | Прибыль в результате инвестиционной и финансовой деятельности: положительное значение (стр. 110 + стр. 120 + стр. 130) - - (стр. 150 + стр. 160) гр. 3 Формы № 2 | Убыток (прибыль) от владения (дивиденды, проценты и т. д.) и реализации финансовых инвестиций, а также от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия, прочих долгосрочных активов, от обмена оборотных активов на необоротные активы и финансовые инвестиции, от неоперационных курсовых разниц, другие прибыли и убытки от инвестиционной и финансовой деятельности (без учета расходов на выплату процентов) | |
| Как вы помните, в настоящее время согласно Инструкции № 291 результат от реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи, в бухгалтерском учете отражается в составе прочих операционных доходов (субсч. 712) и расходов (субсч. 943). Тем не менее для целей составления Формы № 3 согласно действующей редакции п. 17 П(С)БУ 4 (с учетом изменений, внесенных приказом № 1125) поступление денежных средств от реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи, следует расценивать как инвестиционную деятельность, несмотря на то что доходы и расходы от такой реализации носят операционный характер. Для облегчения работы по заполнению стр. 050 предприятию имеет смысл к субсч. 712 и 943 открыть субсчета более низкого уровня для накопления информации о доходах и расходах от продажи необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия. | |||
| Стр. 140 гр. 3 Формы № 2 | Х | Отражаются расходы, приведенные в статье «Финансовые расходы» (стр. 140) Формы № 2 (расходы на уплату процентов за пользование заемными средствами) | |
| Кроме того, в данной строке отражается также сумма процентов, включенных в состав себестоимости продукции основной деятельности ( стр. 633 Формы № 5 ), см. Методрекомендации № 1524. Стр. 060 гр. 3 Формы № 3 = стр. 140 гр. 3 Формы № 2 + стр. 633 Формы № 5. | |||
| Финансовый результат от операционной деятельности, определенный по методу начислений | |||
| Прибыль: положительный результат разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 010 — 060 Формы № 3 | Убыток: положительный результат разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 010 — 060 Формы № 3 | Отражается разница между суммами денежных поступлений и суммами денежных расходов, отраженных в стр. 010 — 060 Формы № 3 | |
| Исключение влияния изменений статей, повлиявших на финансовый результат вследствие применения метода начислений | |||
| Уменьшение: отрицательное значение разницы между суммой стр. 100 — 160, 170, 180, 200, 210, 250, 275 по гр. 4 Формы № 1 и суммой этих же строк по гр. 3 | Увеличение: положительное значение разницы между суммой стр. 100 — 160, 170, 180, 200, 210, 250, 275 по гр. 4 Формы № 1 и суммой этих же строк по гр. 3 | Уменьшение (увеличение) статей оборотных активов (кроме статей «Денежные средства и их эквиваленты» (стр. 230, 240 Формы № 1), «Текущие финансовые инвестиции» (стр. 220 Формы № 1) и других статей неоперационных оборотных активов), произошедшее в течение отчетного периода | |
| В расчет показателя стр. 080 принимаются аналитические данные для заполнения следующих строк Формы № 1: — стр. 100 — 140, кроме изменения оборотных активов в результате осуществления неденежных операций инвестиционной и финансовой деятельности (обмен на необоротные активы, финансовые инвестиции, выплата дивидендов и погашение обязательств по финансовой аренде производственными запасами, продукцией, товарами, неденежные взносы в уставный капитал, включение финансовых расходов в себестоимость продукции и т. д.), а также изменения оборотных активов в результате исправления ошибок прошлых лет; — стр. 150 учитывается в части стоимости векселей, полученных в связи с осуществлением операционной деятельности; — стр. 160, кроме суммы изменения дебиторской задолженности вследствие ее погашения необоротными активами; — стр. 170, кроме изменения дебиторской задолженности текущего налога на прибыль, уменьшения дебиторской задолженности по другим платежам в бюджет вследствие зачисления кредиторской задолженности по текущему налогу на прибыль, а также изменений в составе дебиторской задолженности по расчетам по НДС, которые являются следствием инвестиционной деятельности (т. е. исключается входящий НДС, уплаченный при приобретении объектов необоротных активов); — стр. 180, кроме суммы авансов, выданных в связи с осуществлением инвестиционной и финансовой деятельности; — стр. 200, кроме сумм внутренних расчетов по инвестиционной и финансовой деятельности; — стр. 210, кроме изменений дебиторской задолженности, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью, например с реализацией текущих финансовых инвестиций; — стр. 250, кроме сумм изменений прочих оборотных активов, связанных с осуществлением инвестиционной и финансовой деятельности. При определении изменений статей оборотных активов не учитывается уменьшение статей вследствие перевода оборотных активов в состав группы выбытия, увеличение дебиторской задолженности вследствие отражения операций по реализации инвестиционной недвижимости, необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия и уменьшение указанной дебиторской задолженности вследствие ее погашения. | |||
| Уменьшение: положительное значение (гр. 3 стр. 270 — гр. 4 стр. 270) Формы № 1 | Увеличение: положительное значение (гр. 4 стр. 270 - - гр. 3 стр. 270) Формы № 1 | Уменьшение (увеличение) в составе расходов будущих периодов, произошедшее в течение отчетного периода, кроме уменьшения таких расходов вследствие их включения в состав группы выбытия | |
| Увеличение: положительное значение разницы между суммой стр. 520 — 580, 600, 610 по гр. 4 Формы № 1 и суммой этих же строк по гр. 3 | Уменьшение: положительное значение разницы между суммой стр. 520 — 580, 600, 610 по гр. 3 Формы № 1 и суммой этих же строк по гр. 4 | Увеличение (уменьшение) в статьях раздела «Текущие обязательства» Формы № 1 (кроме статей «Краткосрочные кредиты банков» (стр. 500), «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» (стр. 510), «Текущие обязательства по расчетам с участниками» (стр. 590), сумм обязательств по процентам и других обязательств, не связанных с операционной деятельностью) | |
| В расчет показателя стр. 100 принимаются аналитические данные для заполнения следующих строк Формы № 1: — стр. 520 учитывается в части стоимости векселей, выданных при осуществлении операционной деятельности (например, не учитываются векселя, выданные в оплату стоимости необоротных активов); — стр. 530, кроме суммы изменения текущих обязательств вследствие осуществления неденежных операций по включению текущих обязательств в группы выбытия, инвестиционной и финансовой деятельности (погашение задолженности по приобретенным необоротным активам, погашение долга акциями собственной эмиссии (ранее выкупленными) и т. д.), а также изменения текущих обязательств вследствие исправления ошибок прошлых лет; — стр. 540, кроме изменения текущих обязательств по авансам, полученным в рамках инвестиционной и финансовой деятельности, а также в связи с исправлением ошибок прошлых лет; — стр. 550, кроме уменьшения суммы обязательств по текущему налогу на прибыль вследствие его уплаты (но учитывается уменьшение суммы обязательства по текущему налогу на прибыль вследствие его списания и признания дохода), а также по НДС, возникшему вследствие инвестиционной деятельности; — стр. 560, 570, 580; — стр. 600, кроме суммы изменения обязательств по внутренним расчетам, не связанных с операционной деятельностью; — стр. 610, кроме суммы изменения обязательств по процентам. | |||
| Увеличение: положительное значение (гр. 4 стр. 630 — гр. 3 стр. 630) Формы № 1 | Уменьшение: положительное значение (гр. 3 стр. 630 — гр. 4 стр. 630) Формы № 1 | Увеличение (уменьшение) в составе доходов будущих периодов в течение отчетного периода. При этом не учитывается изменение доходов будущих периодов вследствие их создания от операций со средствами целевого финансирования, последующего их признания доходами текущего периода, возврата средств целевого финансирования и т. д. Кроме того, при определении показателя этой статьи не учитывается уменьшение доходов будущих периодов вследствие их включения в группу выбытия | |
| Определение движения денежных средств от осуществления операционной деятельности | |||
| Положительное значение разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 070 — 110 Формы № 3 | Положительное значение разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 070 — 110 Формы № 3 | Разница между суммами поступлений и расходов в результате осуществления операционной деятельности, отраженными в стр. 070 — 110 Формы № 3 | |
| Определение значения чистого движения денежных средств от операционной деятельности | |||
| Х | Фактически уплаченные проценты определяются по данным аналитического учета к бухгалтерским записям: Дт субсч. 684 с Кт сч. 30, 31 или Дт соответствующих счетов расходов с Кт сч. 30, 31 | Сумма денежных средств, использованных для уплаты процентов за пользование заемным капиталом, кроме сумм уплаченных процентов, если они включены в себестоимость строительства (создания, выращивания и т. д.) необоротных активов | |
| Х | Определяется по данным аналитического учета к бухгалтерским записям: Дт субсч. 641 (субсч. «Расчеты по налогу на прибыль») Кт сч. 30, 31 | Использование денежных средств на уплату налога на прибыль при условии, что он конкретно не отождествляется с финансовой или инвестиционной деятельностью | |
| Чистое движение средств от операционной деятельности до чрезвычайных событий | |||
| Положительное значение: (стр. 120 гр. 3 — (стр. 130 + стр. 140) гр. 4) Формы № 3 | Положительное значение: (стр. 120 гр. 4 + (стр. 130 + + стр. 140) гр. 4) Формы № 3 или ((стр. 130 + стр. 140) гр. 4 - - стр. 120 гр. 3) Формы № 3 | Поступление или выбытие средств, отраженных в статье «Денежные средства от операционной деятельности» (стр. 120 Формы № 3) с учетом уплаченных процентов и налога на прибыль, отраженных в стр. 130 и 140 Формы № 3 | |
| Движение денежных средств от чрезвычайных событий | |||
| Поступление: стр. 200 Формы № 2 в части доходов от чрезвычайных событий, связанных с операционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 75 «Чрезвычайные доходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств | Выбытие: стр. 205 Формы № 2 в части расходов от чрезвычайных событий, связанных с операционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 99 «Чрезвычайные расходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств | Отражается поступление или выбытие денежных средств в результате наступления чрезвычайных событий в процессе операционной деятельности | |
| Для облегчения работы по заполнению этой строки, а также строк 290 и 380 Формы № 3 предприятию имеет смысл учитывать доходы и расходы от чрезвычайных событий, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью на отдельных субсчетах сч. 75 и сч. 99. | |||
| Чистое движение средств от операционной деятельности | |||
| Превышение величины поступивших денежных средств над величиной выбывших денежных средств: положительное значение разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 150 и 160 Формы № 3 | Превышение величины выбывших денежных средств над величиной поступивших денежных средств: положительное значение разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 150 и 160 Формы № 3 | Отражается результат движения средств от операционной деятельности с учетом движения денежных средств от чрезвычайных событий | |
| Движение средств в результате инвестиционной деятельности | |||
| Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменений в статьях раздела «Необоротные активы», статье «Текущие финансовые инвестиции» и разделе «Необоротные активы и группы выбытия» Баланса. Обращаем внимание, что в этом разделе все суммы, связанные с приобретением необоротных активов, отражаются с учетом НДС (если он входит в состав стоимости). | |||
| Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1: по стр. 210 (в части задолженности за реализованные финансовые инвестиции), 220, 540 (в части авансов, полученных за реализованные финансовые инвестиции). Аналитические данные к регистру бухгалтерского учета по учету денежных средств, обороты по Кт субсч. 741 | Х | Суммы денежных поступлений от продажи акций или долговых обязательств других предприятий, а также долей в капитале других предприятий (кроме финансовых инвестиций, которые признаются эквивалентами денежных средств или содержатся для дилерских или торговых целей) | |
| Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1: стр. 011, 020, 031, 035, 055, 070, 275, а также 050 и 210 (в части задолженности по необоротным активам, удерживаемым для продажи), | Х | Поступление денежных средств от продажи инвестиционной недвижимости, необоротных активов, удерживаемых для продажи, и группы выбытия, а также прочих долгосрочных необоротных активов (кроме финансовых инвестиций) | |
| 540 (в части авансов, полученных в связи с реализацией необоротных активов, удерживаемых для продажи). Аналитические данные к регистру бухгалтерского учета по учету денежных средств | |||
| Обратите внимание: несмотря на то что в бухгалтерском учете реализация необоротных активов, удерживаемых для продажи, носит операционный характер (такая операция отражается как продажа оборотных активов: доходы — на субсч. 712, а балансовая стоимость — на субсч. 943), для целей заполнения Формы № 3 поступление денежных средств от таких операций признается инвестиционной деятельностью и включается в стр. 190. | |||
| Аналитические данные к регистру бухгалтерского учета по учету денежных средств | Х | Поступление денежных средств от продажи дочерних предприятий и других хозяйственных единиц (кроме денежных средств, которые были реализованы в составе имущественного комплекса) | |
| Аналитические данные к регистру бухгалтерского учета по учету денежных средств в части поступления от операций, отраженных как расчеты по начисленным доходам (Дт сч. 30, 31 Кт субсч. 373 «Расчеты по начисленным доходам») | Х | Поступление денежных средств в виде процентов по займам, предоставленным другим сторонам (иным, нежели займы, предоставленные финансовым учреждением), по финансовым инвестициям в долговые ценные бумаги, за использование переданных в финансовую аренду необоротных активов | |
| Аналитические данные к регистру бухгалтерского учета по учету денежных средств в части поступлений от операций, отраженных как расчеты по начисленным доходам в виде дивидендов (Дт сч. 30, 31 Кт субсч. 373) | Х | Суммы денежных поступлений в виде дивидендов как результат приобретения акций или долей в капитале других предприятий (кроме финансовых инвестиций, которые признаются эквивалентами денежных средств или содержатся для дилерских или торговых целей) | |
| Аналитические данные к регистрам бухгалтерского учета по учету денежных средств в части поступлений от разных дебиторов в разрезе инвестиционной деятельности (Дт сч. 30, 31 — Кт субсч. 371, 377) | Х | Сумма денежных поступлений, в частности от: — возврата авансов (кроме авансов, связанных с операционной деятельностью); — возврата выданных ранее займов; — поступления денежных средств от фьючерсных, форвардных контрактов, опционов и т. д. (за исключением тех контрактов, которые заключаются для основной (операционной) деятельности предприятия, или когда поступления классифицируются как финансовая деятельность); — прочие поступления, не предусмотренные в приведенных выше статьях | |
| Х | Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1 в части, связанной с выбытием денежных средств: стр. 040, 045, 220, 610 (в части погашения обязательств по ранее отраженным финансовым инвестициям). Аналитические данные к регистру бухгалтерского учета по учету денежных средств, оборот по Дт сч. 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» и субсч. 352 «Прочие текущие финансовые инвестиции» | Выплата денежных средств для приобретения акций, долговых обязательств других предприятий, а также долей участия в совместных предприятиях (кроме финансовых инвестиций, которые признаются эквивалентами денежных средств или содержатся для дилерских или торговых целей) | |
| Х | Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1: стр. 011, 020, 031, 035, 055, 070, 610 (в части погашения обязательств по ранее полученным необоротным активам). Аналитические данные к регистру бухгалтерского учета по учету денежных средств, обороты по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, субсч. 184 | Выплата денежных средств для приобретения (создания) основных средств, нематериальных активов и прочих необоротных активов, за исключением финансовых инвестиций. В этой статье также отражаются суммы уплаченных процентов, если они включены в стоимость строительства (создания, выращивания и т. д.) необоротных активов | |
| Х | Аналитические данные регистров учета денежных средств в части расходов по приобретению имущественных комплексов | Сумма денежных средств, перечисленная за приобретенные дочерние предприятия и другие хозяйственные единицы (за вычетом денежных средств, приобретенных в составе имущественного комплекса) | |
| Х | Аналитические данные к регистрам бухгалтерского учета по учету денежных средств в части перечисления денежных средств разным дебиторам (Дт субсч. 37 Кт сч. 30, 31) | Выбытие денежных средств, связанное с осуществлением прочих операций инвестиционной деятельности, в частности: — авансы, связанные с инвестиционной деятельностью (например, в связи с приобретением необоротных активов); — займы денежными средствами, предоставленные другим сторонам; — выплата денежных средств по форвардным, фьючерсным контрактам, опционам и т. д. (за исключением случаев, когда такие контракты заключаются для операционной деятельности предприятия или выплаты классифицируются как финансовая деятельность); — прочие платежи, не предусмотренные в вышеперечисленных статьях | |
| Определение чистого движения денежных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности до чрезвычайных событий | |||
| Превышение поступлений денежных средств над суммой выбытия денежных средств в результате инвестиционной деятельности: ((стр. 180 + стр. 210 + стр. 220 + + стр. 230) гр. 3 — (стр. 240 + + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270) гр. 4) Формы № 3 | Превышение суммы выбытия денежных средств над суммой поступлений денежных средств в результате инвестиционной деятельности: ((стр. 240 + + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270) гр. 4 — (стр. 180 + стр. 210 + + стр. 220 + стр. 230) гр. 3) Формы № 3 | Разница между денежными поступлениями и выбытием, отраженными в стр. 180 — 270 Формы № 3 | |
| Движение денежных средств от чрезвычайных событий | |||
| Поступление: стр. 200 Формы № 2 в части доходов от чрезвычайных событий, связанных с инвестиционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств | Выбытие: стр. 205 Формы № 2 в части расходов от чрезвычайных событий, связанных с инвестиционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 99 в корреспонденции со счетами учета денежных средств | Поступление или выбытие денежных средств, связанное с чрезвычайными событиями в процессе инвестиционной деятельности | |
| Чистое движение средств от инвестиционной деятельности | |||
| Положительное значение разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 280 и 290 Формы № 3 | Положительное значение разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 280 и 290 Формы № 3 | Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности с учетом движения денежных средств от чрезвычайных событий | |
| Движение средств в результате финансовой деятельности | |||
| Движение денежных средств в результате финансовой деятельности определяется на основе изменений в статьях Баланса по разделу «Собственный капитал» и статьях, связанных с финансовой деятельностью, в разделах Баланса: «Обеспечение предстоящих расходов и платежей», «Долгосрочные обязательства», «Текущие обязательства» («Краткосрочные кредиты банков», «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам», «Текущие обязательства по расчетам с участниками» и т. д.). | |||
| Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1 (в части поступления денежных средств): увеличение значения стр. 300 — 330, уменьшение значения стр. 360, 370 | Х | Поступление денежных средств от размещения акций и других операций, которые приводят к увеличению собственного капитала (уставного, паевого, дополнительного капитала) | |
| Аналитические данные регистра учета денежных средств, а также аналитические данные к следующим строкам Формы № 1: стр. 440, 450, 470, 500, 610 (в части краткосрочных ссуд) | Х | Поступление денежных средств в результате создания долговых обязательств (займов, векселей, облигаций, а также других видов краткосрочных и долгосрочных обязательств, не связанных с операционной деятельностью) | |
| Аналитические данные по другим поступлениям денежных средств, аналитические данные к изменению (увеличению) стр. 420 Формы № 1 | Х | Прочие поступления денежных средств, связанные с финансовой деятельностью | |
| Обратите внимание: по мнению Минфина, изложенному в письме от 29.12.2008 г. № 31-34000-20-16/45983, доходы, получаемые предприятием от банков в виде процентов за пользование его временно свободными средствами на текущих счетах и по депозитным счетам (за исключением депозитов, размещенных посредством оформления сберегательных (депозитных) сертификатов), относятся к прочим операционным доходам (субсч. 719), а потому их сумма в данной строке Отчета не отражается. | |||
| Х | Аналитические данные к регистру учета денежных средств в части погашения обязательств по заемным средствам, аналитические данные к изменениям стр. 440, 450, 470, 500, 510, 610 (в части краткосрочных ссуд) Формы № 1 | Выплаты денежных средств для погашения полученных займов | |
| Х | Аналитические данные регистра учета денежных средств и расчетов с участниками (сч. 67) | Суммы дивидендов, выплаченных денежными средствами | |
| Х | Аналитические данные регистра учета движения денежных средств, аналитические данные к изменению следующих стр. 300, 310, 370, 450, 510, 590 (кроме обязательств по начисленным дивидендам) Формы № 1 | Использование денежных средств для выкупа ранее выпущенных акций предприятия, выплаты денежных средств арендодателю для погашения задолженности по финансовой аренде и по другим платежам, связанным с финансовой деятельностью | |
| Определение чистого движения денежных средств в результате финансовой деятельности до чрезвычайных событий | |||
| Превышение поступлений денежных средств над суммой выбытия денежных средств в результате финансовой деятельности: положительное значение ((стр. 310 + стр. 320 + + стр. 330) гр. 3 — (стр. 340 + + стр. 350 + стр. 360) гр. 4) Формы № 3 | Превышение суммы выбытия денежных средств над суммой поступлений денежных средств в результате финансовой деятельности: положительное значение ((стр. 340 + стр. 350 + + стр. 360) гр. 4 — (стр. 310 + + стр. 320 + стр. 330) гр. 3) Формы № 3 | Разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в стр. 310 — 360 Формы № 3 | |
| Движение денежных средств от чрезвычайных событий | |||
| Поступление: стр. 200 Формы № 2 в части доходов от чрезвычайных событий, связанных с финансовой деятельностью; данные аналитического учета к сч. 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств | Выбытие: стр. 205 Формы № 2 в части расходов от чрезвычайных событий, связанных с финансовой деятельностью; данные аналитического учета к сч. 99 в корреспонденции со счетами учета денежных средств | Поступление или выбытие денежных средств, связанные с чрезвычайными событиями в процессе финансовой деятельности | |
| Чистое движение средств от финансовой деятельности | |||
| Положительное значение разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 370 и 380 Формы № 3 | Положительное значение разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 370 и 380 Формы № 3 | Результат движения средств от финансовой деятельности с учетом средств от чрезвычайных событий | |
| Чистое движение денежных средств за отчетный период | |||
| Положительное значение разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 170, 300 и 390 Формы № 3 | Положительное значение разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 170, 300 и 390 Формы № 3 | Разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях «Чистое движение средств от операционной деятельности» (стр. 170 Формы № 3), «Чистое движение средств от инвестиционной деятельности» (стр. 300 Формы № 3), «Чистое движение средств от финансовой деятельности» (стр. 390 Формы № 3) | |
| (Стр. 230 + стр. 240) гр. 3 Формы № 1 | Х | Остаток денежных средств на начало года, приведенный в Форме № 1 | |
| Стр. 040 гр. 4 Формы № 3 | Стр. 040 гр. 3 Формы № 3 | Увеличение (уменьшение) остатка денежных средств в иностранной валюте вследствие колебаний валютного курса в течение отчетного периода | |
| (Стр. 400 + стр. 410 + стр. 420) гр. 3 Формы № 3, или ((стр. 400 + + стр. 410) гр. 3 — стр. 420 гр. 4) Формы № 3, или ((стр. 410 + + стр. 420) гр. 3 — стр. 400 гр. 4) Форма № 3, или (стр. 410 гр. 3 - - (стр. 400 + стр. 420) гр. 4) Формы № 3 | Х | Разница между суммой денежных поступлений и расходов, отраженных в статьях «Остаток денежных средств на начало года» (стр. 410 Формы № 3), «Чистое движение денежных средств за отчетный период» (стр. 400 Формы № 3) и «Влияние изменений валютных курсов на остаток денежных средств» (стр. 420 Формы № 3) | |
| Контроль правильности заполнения Отчета о движении денежных средств: показатель гр. 3 стр. 430 Формы № 3 должен быть равен остаткам денежных средств на конец года, т. е. сумме стр. 230 и стр. 240 гр. 4 Формы № 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...