 |
Статистика финансов предприятий и организаций
|
|
|
|
Статистика финансов предприятий и организаций ¾ один из важнейших компонентов финансовой статистики.
Задачами статистики финансов предприятий и организаций являются:
■ изучение состояния и развития финансовой деятельности предприятий и организаций;
■ анализ уровня и динамики прибыли, рентабельности, оборачиваемости оборотных средств;
■ анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
■ оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий и организаций.
Для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций применяется система показателей, обобщающая отечественный и мировой опыт финансового анализа.
Основными абсолютными и относительными статистическими показателями финансовой деятельности предприятий и организаций являются:
■ выручка от реализации товаров (работ, услуг);
■ себестоимость проданных товаров (работ, услуг);
■ показатели прибыли;
■ показатели рентабельности;
■ показатели наличия и оборачиваемости оборотных активов;
■ показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий и организаций.
Ключевым индикатором, характеризующим финансовую деятельность предприятий и организаций, является прибыль.
В статистике финансов предприятий и организаций рассчитываются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации товаров (работ, услуг), налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества организации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
|
|
|
В состав внереализационных доходов входят доходы от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям, доходы от других ценных бумаг, от сдачи имущества в аренду, от операций с валютой, штрафы, пени, полученные неустойки и др. В состав внереализационных расходов входят убытки от содержания законсервированных объектов, штрафы, пени, уплаченные неустойки, отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой и др. Положительная разница (сальдо) между внереализационными доходами и расходами дает прибыль, а отрицательная ¾ убыток.
Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) определяется как разность между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и полной себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг).
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как разница между балансовой прибылью и суммой налоговых льгот, которые предоставляются плательщикам, увеличенная (уменьшенная) на сумму доходов (затрат), установленных законодательно.
Чистая прибыль ¾ это разница между балансовой прибылью и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и других платежей в бюджет.
Наряду с абсолютным показателем ¾ объемом прибыли ¾ широко применяется относительный показатель ¾ рентабельность, который является важнейшим индикатором оценки финансово-экономической эффективности работы и уровня окупаемости производимых затрат.
Различают следующие показатели рентабельности:
■ рентабельность (убыточность) активов (группы активов) чистая ¾ отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к стоимости активов;
■ рентабельность (убыточность) источников формирования активов общая ¾ отношение прибыли (убытка) до налогообложения к источникам формирования активов;
|
|
|
■ рентабельность (убыточность) источников формирования активов (по группам: собственные и заемные) чистая ¾ отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к источникам формирования активов;
■ рентабельность (убыточность) проданных товаров (работ, услуг) ¾ отношение прибыли (убытка) от продаж к затратам на производство проданных товаров (работ, услуг);
■ рентабельность (убыточность) продаж общая ¾ отношение прибыли (убытка) от продаж к выручке от продаж;
■ рентабельность продаж чистая ¾ отношение чистой прибыли (непокрытого убытка) за период к выручке от продаж.
Статистическое изучение финансового состояния предприятий и организаций предполагает анализ наличия и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность ¾ это задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары (работы, услуги); задолженность по расчетам с дочерними и зависимыми обществами; суммы уплаченных другим организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами; задолженность по расчетам с прочими дебиторами, включая задолженность финансовых и налоговых органов.
Кредиторская задолженность ¾ это задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги); задолженность по расчетам с дочерними и зависимыми обществами по всем видам операций, с рабочими и служащими по оплате труда; задолженность по отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации; задолженность по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды и др.
Дебиторская и кредиторская задолженность оказывает влияние на финансы предприятий и организаций. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятий.
В финансовой системе предприятия большую роль играют оборотные средства. Оборотные активы организации ¾ это авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе кругооборота средств форму оборотных фондов и фондов обращения, необходимая для поддержания непрерывности кругооборота и возвращающаяся в исходную форму после его завершения. В оборотные производственные фонды входят как предметы труда (сырье, основные материалы, топливо, вспомогательные материалы, тара, запасные части), так и средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности). Кроме того, в оборотные фонды включаются незавершенное производство, полуфабрикаты собственного изготовления и расходы будущих периодов. В фонды обращения входят готовая продукция и товары отгруженные, средства в расчетах и денежные средства на счетах.
|
|
|
Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем меньше их требуется для обеспечения того же объема продукции, тем выше при прочих равных условиях эффективность производства.
Скорость движения оборотных активов определяется следующими показателями: коэффициентом оборачиваемости оборотных средств; коэффициентом закрепления оборотных средств; средней продолжительностью одного оборота; размером высвобождения оборотных средств из оборота или привлечения их в оборот в результате ускорения либо замедления оборачиваемости оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует количество оборотов среднего остатка оборотных средств за период.
Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств показывает время (в днях), в течение которого оборотные средства могут обернуться 1 раз.
В практике финансовых расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для упрощения принято считать продолжительность любого месяца, равную 30 дням, квартала ¾ 90 дням, года ¾ 360 дням.
Для анализа платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий и организаций используются, в том числе, следующие показатели:
■ коэффициент соотношения заемных и собственных средств (в процентах), характеризующий обеспеченность заемных средств собственными средствами, т. е. гарантию возврата долга. Рекомендуемое значение меньше или равно 100%;
■ коэффициент автономии (в процентах), характеризующий долю собственных средств в общей величине источников средств предприятий и организаций (валюте баланса) и определяющий степень независимости от кредиторов. Рекомендуемое значение ¾ 50%;
|
|
|
■ коэффициент маневренности (в процентах), характеризующий долю собственных средств, вложенных в наиболее маневренные активы. Рекомендуемое значение ¾ 50-60%;
■ коэффициент обеспеченности собственными материальными оборотными активами (в процентах). Рекомендуемое значение ¾ 60%;
■ коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами (в процентах). Рекомендуемое значение ¾ 10%;
■ коэффициент финансовой стабильности (в процентах), характеризующий долю источников финансирования, используемых организацией длительное время. Рекомендуемое значение ¾ 50-60%;
■ коэффициент абсолютной ликвидности (в процентах), показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть начислена на конкретную дату. Рекомендуемое значение ¾ 20%;
■ коэффициент ликвидности (в процентах), показывающий, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет денежных средств и ожидаемых поступлений. Рекомендуемое значение ¾ 80-100%;
■ коэффициент текущей ликвидности (в процентах), характеризующий, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение ¾ 200%.
Для анализа и оценки финансовой деятельности предприятий и организаций могут быть использованы следующие статистические приемы и методы: метод массовых наблюдений, статистические группировки и таблицы, структурный анализ, ряды динамики, индексный метод, корреляционно-регрессионный анализ и др.
Рассмотрим методологию и методику исчисления основных показателей финансовой деятельности предприятий и организаций на следующем примере.
Рекомендация:
Обратитесь к примерам по указанным ссылкам: пример 34.1.1.
|
|
|
