 |
Вопрос 4. Ставки НДПИ по другим минеральным ресурсам
|
|
|
|
Минерально-сырьевые ресурсы активно разрабатываются и вносятся соответственную сумму НДПИ в доход бюджета России. Для расчета НДПИ в этом случае устанавливаются следующие ставки:
1. Калийные соли - 3,8%.
2. Фтор, каменный уголь, бурый уголь, сланцы, апатиты, фосфоры - 4%
3. Кондиционные руды черных металлов - 4,8 %.
4. Кондиционные металлы, неметаллы сырья, соли хлористого натрия, термальные воды, бокситы - 5,5%
5. Золото, бетуменозные породы, концентрация других полупродукто, содержащих золото - 6%
6. Концентрат других полупродуктов содержащих драгоценные металлы кроме золот, драгоценных металлов, особое чистое кварцевое сырье камне самоцветное сырье - 6,5%
7. Минеральные воды и лечебные грязи - 7,5%
8. Кондиционные руды цветных металлов, редкие металлы, многокомпонентные комплексные руды, природные алмазы и др. драгоценные и полудрагоценные камни - 8 %.
Вопрос 5. Льготы по НДПИ
- нет, но есть виды полезных ископаемых, которые облагаются по ставке 0:
1. полезные ископаемые в части нормированных потерь (попутный газ, подземные воды, нефть на участках расположенных полностью или частично в Республике Саха, Иркутская Область до достижения накопленного объема добычи - 25 млн. тонн;
2. Сверх вязкие нефти, вязкостью более 200 мПа в пластовых условиях;
3. Нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и
территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами;
|
|
|
4. Нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами;
5. Нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в ЯмалоНенецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами.
Тема 6. НДПИ на газ
Вопрос 1. Порядок расчета базового значения единицы условного и
показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего, природного
Базовое значение едини ц ы условного топлива (Еут) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно при добыче газа горючего природного (за исключением попутного газа) и (или) газового конденсата для участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья, по следующей формуле:
|
|
|
УТ 
,
где:
1. 35 рубля за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья;
2. 42 рубля за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья.
3. Ц г - цена газа горючего природного рассчитывается по следующей формуле:
Цв- средняя по Единой системе газоснабжения расчетная цена на газ, поставляемый потребителям Российской Федерации (кроме населения), рассчитываемая федеральным органом исполнительной власти в области регулирования тарифов в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Цэ- расчетная цена газа горючего природного при поставках за пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств, рассчитываемая по следующей формуле:
где: Ц дз- расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств;
- С тп - ставка вывозной таможенной пошлины на газ горючий природный, выраженная в процентах, которая была установлена для истекшего налогового периода;
- Р дз - расходы на транспортировку и хранение газа за пределами территорий государств.
- О в - коэффициент, характеризующий долю реализации газа потребителям РФ, устанавливается равным:
1) = 0,64 - для налогоплательщиков, являющихся в течение всего налогового периода организациями - собственниками объектов Единой системы газоснабжения и (или) организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов, за исключением следующих налогоплательщиков;
2) = 1 - для налогоплательщиков, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
4. Д г - коэффициент, характеризующий долю добытого газа горючего природного (за исключением попутного газа) в общем количестве газа горючего природного (за исключением попутного газа) и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр, содержащем залежь углеводородного сырья, рассчитывается по следующей формуле:
|
|
|
где:
- Ко - количество добытого за истекший налоговый период на участке недр газового конденсата, выраженное в тоннах.
- Го - количество добытого за истекший налоговый период на участке недр газа горючего природного (за исключением попутного газа), выраженное в тысячах кубических метров;
4. Ц к - цена газового конденсата рассчитывается в целях настоящей статьи по следующей формуле:
,
где:
Ц - средняя за истекший налоговый период цена нефти сорта "Юралс" за баррель, выраженная в долларах США;
П н - условная ставка вывозной таможенной пошлины на газовый конденсат.
1. К вг - степень выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр.
1) если больше 0,7 и меньше или равна 0,9, коэффициент рассчитывается по следующей формуле:
2) если степень выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр (Свг) больше 0,9, коэффициент = 0,5.
3) если степень выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр (Свг) меньше или равна 0,7, коэффициент = 1.
2. К р - коэффициент, характеризующий географическое расположение участка недр, содержащего залежь углеводородного сырья, определяется налогоплательщиком в следующем порядке:
1) в случае, если участок недр, содержащий залежь углеводородного сырья, расположен полностью или частично на полуострове Ямал и (или) Гыданском полуострове в Ямало-Ненецком автономном округе, на период с 1 января 2014 года и до истечения 144 налоговых периодов рассчитывается по следующей формуле:
2) если участок недр, содержащий залежь углеводородного сырья, расположен полностью или частично на территории Астраханской области, коэффициент К р = 0,73;
3) если участок недр, содержащий залежь углеводородного сырья, расположен полностью или частично на территории Иркутской области, Красноярского края или Дальневосточного федерального округа либо в Охотском море, на период с 1 июля 2014 года по 31 декабря 2033 года коэффициент Кр = 0,1, начиная с 1 января 2034 года для указанных участков недр коэффициент = 1;
|
|
|
3. К орз - коэффициент, характеризующий особенности разработки отдельных залежей участка недр.
Если добыча газа горючего природного осуществляется из залежи углеводородного сырья, отнесенной к туронским продуктивным отложениям на период с 1.01. 2014 года и до истечения 180 налоговых периодов, начинающихся с 1 января года, в котором степень выработанности запасов газа горючего природного залежи углеводородного сырья впервые превысила 1%, коэффициент К орз рассчитывается по следующей формуле:
0157
По истечении 180 налоговых периодов, начинающихся с 1 января года, в котором степень выработанности запасов газа горючего природного залежи углеводородного сырья впервые превысила 1%, коэффициент = 1.
)
Тг -показатель характеризующий расходы на транспортировку газа горючего, природного.
где:
Тр - разница между средне фактического значения тарифа на услуги по транспортировку газа горючего, природного по магистральному газопроводу являющийся частью единой системы газоснабжения.
Рг - среднее состояние транспорта газа горючего, природного по магистрали газопроводов являющейся единой частью системы газоснабжения выраженной в км.
Ог - коэффициент определения как соотношения количества газа горючего и природного за исключением попутного газа добытого организацией единой системы газоснабжения и организации в которой непосредственно и косвенно участвует собственником объектов единой системой газоснабжения их сумм, доля такого участия составляет более 50% за 12 месяцев предшествующей 1 октября года, предшествующего году налогового периода количество газа горючего природного за исключением попутного газа добытого иными налогоплательщиками.
При отсутствии указанной информации официальный источник К ог = 4.
Вопрос 2. Порядок уменьшения суммы НДПИ при добыче нефти
обезвоженной, обессоленной, стабилизирующей добытой на участках недр расположенных на границе Республики Татарстан и Республики
Башкортостан
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДПИ по участкам расположенных в пределах границ Республики Татарстан и Республики Башкортостан.
При добыче нефти на участках недр расположенных полностью или частично на границах Республики Татарстан лицензию на право пользования которым выделена до 1 июля 2011 года и начатыми извлекаемыми запасами нефти каждыми из которых равны 2500 млн тонн или более суммы налогового вычита за налоговый период определенн в совокупности по формуле:
630,6 х Кп → РТ (в млн руб)
Налоговый вычит применяется за налоговый период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2016 года включительно.
|
|
|
При добыче нефти на участке недр расположенных полностью или частично в границе Республики Башкортостан и начально извлекаемые запасы нефти каждые из которых равны 200 млн тонн и более сумм налогового вычита за налоговый вычит определяется:
193,5 хКп → РБ (в млн руб)
Налоговый вычит применяется с 1 января 2012 года по 31 декабря 2015 года включительно. Коэффициент характеризующий размер ставки вывозной таможенной пошлины на нефтесырую (Кп).
1.Коэффициент Кп применяется к равной единице, если в налоговом периоде в котором применены налоговые вычиты применяется ставка вывозной таможенной пошлины на нефть сырую целой частью которой не превышает сумму 29,9 долларов США за 1 тонну и 60% разницы между сложившимся периодом мониторинга средней ценой на нефть сырую марки «Юролс» на мировых рынках нефтянного сырья долларов США.
2.Коэффициент Кп применяется равный 0, в случае не выполнения условия предусмотренных первым пунктом. При информации о цене на нефть сырую «Юролс» на мировых рынках нефтянного сырья за период мониторинга в официальных источниках средняя цена на нефть сырую марки «Юролс» на мировых рынках сырья определяется налогоплательщиком за период мониторинга самостоятельно.
В случае если в налоговом периоде применение различной ставки вывоза таможенной пошлины на нефть сырую используется средневзвешенные ставки установленной вывозной таможенной пошлины за налоговый период расчитанный с учетом количества календарных дней в налоговом периоде в котором применялись указанные ставки привозной таможенной пошлины.
Сроки выплаты налога
Суммы налога подлежащие оплате по итогу налогового периода уплачиваются не позднее 25 числа месяца следующего не истекшим следующего периода. Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая декларация
Обязанность предоставления налоговой декларации налогоплательщика возникает начиная с того налогового периода в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика. Налоговая декларация предоставляется не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Тема 7. Водный налог
|
|
|
