Проверка хозяйственных операций по движению денежных средств и денежных документов.

Проверяется:

· оборудование кассового пункта, порядок хранения и наличия документов, соответствие кассовых аппаратов (специальные компьютерные системы должны соответствовать нормативным требованиям), порядок приема и выдачи наличных денег из кассы;

· оформление приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, ведение книги кассира (по каждому кассовому аппарату—регистр налоговых изменений);

· соблюдение установленного лимита остатка кассы;

· правильность оприходования денег по кассе.

При операциях с наличными денежными средствами в иностранной валюте проверяются:

§ полнота и своевременность поступления денежных средств в кассу, их сдача в банк;

§ лимит остатка в кассе в разрезе иностранных валют;

§ правильность оформления кассовых документов и правильность отражения в бухгалтерском учете, в том числе курсовых разниц.

Изучив фактическое наличие денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе, а также обследовав кассовое хозяйство, проверяющий сосредоточивается на кассовых операциях, применяя, как правило, сплошной способ проверки. Он обращает внимание на порядок ведения учета денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, соблюдение кассовой дисциплины, достоверность и законность операций с наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте. Прежде всего, следует определить, применяются ли в организации для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и заполнены ли все ее обязательные реквизиты. Анализ сведений, содержащихся в учетных регистрах по счету 50 «Касса», позволяет установить объем и характер кассовых операций по поступлению денежных средств и их расходовании за проверяемый период.
Одной из задач проверки является определение правильности оформления документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денежных средств. Все кассовые приходные и расходные ордера, другие документы должны быть заполненью четко, ясно, без помарок. Проверяющему следует убедиться в том, что кассовые приходные и расходные ордера имеют раздельную нумерацию и были выписаны в бухгалтерии в момент совершения операции.
В каждой чековой книжке (в том числе неиспользованной) подсчитываются листы и проверяется, Ведение кассовой книги должно осуществляться в соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. Проверяется регулярность ведения кассовой книги и составления отчета кассира. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег отдельно по каждому приходному или расходному ордеру. Наряду с этим изучается соответствие записей в кассовой книге данным отчета кассира и документов, на основании которых производились записи. Согласно Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь лимит остатка наличных денег в кассе, порядок и сроки сдачи наличных денег, норма использования выручки на неотложные нужды устанавливаются учреждениями банка, в котором открыты расчетный и валютный

34. Изучив фактическое наличие ден средств и ценностей, хранящихся в кассе, а также обследовав кассовое хозяйство, проверяющий сосредоточивается на кассовых операциях, применяя, как правило, сплошной способ проверки. Прежде всего, следует определить, применяются ли в организации для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и заполнены ли все ее обязательные реквизиты.

Одной из задач проверки является определение правильности оформления документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных ден средств. Все кассовые прих и расх ордера, др документы должны быть заполненью четко, ясно, без помарок, а приложения, являющиеся основанием для приема или выдачи денег, — погашены штампами «Получено» или «Оплачено», датированы и подписаны кассиром. На платежных ведомостях должны стоять разрешительные подписи на выплату денег получателям с указанием срока выплаты, а также подписи лиц, получивших ден средства, или отметка «Депонировано», если деньги не получены. Проверяющему следует убедиться в том, что кассовые приходные и расходные ордера имеют раздельную нумерацию и были выписаны в бухгалтерии в момент совершения операции.

Ведение кассовой книги должно осуществляться в соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными ден средствами в бел рублях на территории РБ. В организации разрешается открывать только одну кассовую книгу, и она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью, а кол-во листов в ней заверено подписями руководителя и гл бухгалтера. Проверяется регулярность ведения кассовой книги и составления отчета кассира. Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления должны заверяться подписями кассира, гл бухгалтера или лица, его замещающего. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег отдельно по каждому приходному или расходному ордеру. Полноту отражения в кассовой книге и кассовом отчете док-тов по приходу и расходу наличных денег проверяющий устанавливает, сопоставляя приходные и расходные кассовые ордера и приложенные к ким оправдательные документы с данными кассовой книги и отчета кассира. После проверки правильности ведения кассовой книги определяют реальность и достоверность записей об остатках денег в книге и в отчетах кассира на начало и конец изучаемого периода. Остатки ден средств на отдельные даты устанавливают, используя данные учетных регистров по счету 50 «Касса», Главной книги и балансов.

Согласно Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными ден средствами в бел рублях на территории РБ лимит остатка наличных денег в кассе, порядок и сроки сдачи наличных денег, норма использования выручки на неотложные нужды устанавливаются учреждениями банка, в котором открыты расчетный и валютный счета. Вся ден наличность сверх лимитов должна сдаваться в банк для зачисления на счет. Срок сдачи наличных ден средств считается ежедневным, лимит остатка кассы — нулевым, а не сданные в банк наличные ден средства — сверхлимитными для клиентов банка, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и на оформление разрешения на расходование наличных ден средств из выручки, поступившей в кассу в срок, установленный обслуживающим банком. Наряду с этим юр лица имеют право хранить в своих кассах наличные ден средства сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, на срок не более трех рабочих дней.По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег должны быть депонированы и сданы в обслуживающий банк.