Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года.

Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года сильно отразятся на работе компаний и ИП. Прокомментируем то, что уже известно на сегодняшний день об изменениях в страховых взносах, налогах, отчетности, пособиях, проверках.

I. Страховые взносы.

§ С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) передадут ФНС. Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в НК РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранят.

§ В законе о взносах «на травматизм» прописали, как их считать (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Какой по «несчастным» взносам расчетный и отчетный периоды, как посчитать взносы и когда заплатить, указали в ст. 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В новых статьях 26.1–26.13 будет сказано, как ФСС будет взыскивать недоимку, предоставлять отсрочку (рассрочку), выставлять требования об уплате взносов, начислять пени, возвращать и зачитывать излишне уплаченные взносы.

В 2016 году компании руководствуются правилами из Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ о взносах на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Но уже с 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу.

§ Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому. Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно – ведет компания эту деятельность или она только указала ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.

§ Финансирование предупредительных мер в 2017 году можно будет потратить на средства индивидуальной защиты, спецодежду и спецобувь, только если все это изготовлено в России. С августа 2017 года спецодежда должна быть изготовлена исключительно из российских тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов. Подтверждать происхождение товаров нужно будет сертификатами (декларациями) соответствия.

§ В НК РФ появилась новая глава 34 «Страховые взносы». Закон № 212-ФЗ применяется только к старым периодам. С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо по правилам из новой главы 34 «Страховые взносы».

Изменение Комментарии

Платить взносы и отчитываться по ним надо в ФНС. § Перечислять пенсионные, медицинские и социальные взносы надо в ФНС. Отчитываться по этим суммам туда же. § Фонды будут проверять отчетность за 2016— 2014 годы, но старые долги взыщут налоговики.

Выросли лимиты по страховым взносам. Новые лимиты такие (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255): § 876 000 руб. — для взносов в ПФР. ü С зарплаты в пределах этой суммы платите взносы по тарифу 22 %. ü Для сверхлимитных выплат — по тарифу 10 %; § 755 000 руб. — для взносов на соцстрах по тарифу 2,9 %. § Для медицинских взносов и платежей на травматизм предельной базы выплат по-прежнему нет.

Уточнять ошибки в платежках по взносам нужно по-новому. Заявления на уточнение платежей подавайте в ФНС. Однако уточнить взносы за 2016 год, если их платили по реквизитам фондов, не получится — ни у ФНС, ни у фондов на это нет полномочий.

Больше нельзя зачесть взносы между собой. § Переплату по взносам можно зачесть только в пределах этого взноса (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Например, переплату по пенсионным взносам можно направить в счет будущих платежей по этим же взносам. § Зачесть деньги в счет медицинских платежей уже нельзя. § Взносы на соцстрах зачесть в счет предстоящих платежей по травматизму также не получится — у этих взносов разные администраторы (ФНС и ФСС).

Применять пониженный тариф по взносам стало сложнее. § Применять пониженные тарифы по взносам, как и прежде, вправе компании на упрощенке со льготными видами деятельности. § Доля доходов от льготной деятельности не должна быть меньше 70 % в общих доходах компании. § Но кроме этого теперь нужно, чтобы общая сумма доходов компании за год укладывалась в специальный лимит — 79 000 000 руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). § Если это ограничение превысить, придется пересчитать и доплатить страховые взносы по общему тарифу 30 % с начала года.

Появились новые КБК по страховым взносам. § Изначально Минфин хотел утвердить единый КБК для всех взносов, которые переходят в ФНС. Но в итоге для социальных, медицинских и пенсионных взносов, а также пеней и штрафов, появились отдельные коды. Используйте их, начиная с взносов за январь 2017 года. § Для декабрьских взносов чиновники придумали отдельные КБК.

Стало опасно опаздывать с подтверждением основной деятельности в ФСС. § Не подтверждать основной вид деятельности теперь опасно, также как и держать в ЕГРЮЛ запасные коды высоко рисковой деятельности. § ФСС назначит тариф взносов на травматизм исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. § Оспорить тариф организация не сможет даже в суде — правило о самом высоком тарифе чиновники закрепили в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.

Больше компаний должны платить взносы с суточных. § Теперь суточные не облагаются взносами, за исключением взносов на травматизм, лишь в пределах: ü 700 руб. в командировках по России; ü 2500 руб. в командировках за границу. § Аналогичные лимиты действуют и для НДФЛ.

Взносы с доходов в натуральной форме надо считать по-новому. Базу для взносов по доходам в натуральной форме надо считать исходя из рыночных цен (п. 7 ст. 421 НК РФ).

Выросли фиксированные взносы предпринимателей. В 2017 году предприниматели рассчитывают фиксированные взносы исходя из МРОТ в сумме 7500 руб. Общая сумма взносов составляет 27 990 руб.: ü пенсионные взносы — 23 400 руб. (7500 ₽ × 12 × 26%); ü медицинские взносы — 4590 руб. (7500 ₽ × 12 × 5,1%).

Надо сообщать в ФНС о подразделениях, которые сами платят зарплату и взносы. § Головная компания должна сообщать в ФНС по адресу регистрации, что подразделение самостоятельно выдает зарплату и перечисляет страховые взносы (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). § Обязанность не распространяется на подразделения, которые до 2017 года сами начисляли зарплату.

Появился новый единый расчет по взносам для ФНС. Формы РСВ-1 и прежний 4-ФСС отменили. § Последний раз эти отчеты сдавайте в ПФР и ФСС за 2016 год. Сроки: 15 февраля — для бумажного расчета, 20 февраля — для электронного РСВ-1. § За I квартал 2017 года заполняйте уже единый расчет по взносам и сдавайте в ФНС (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). § Срок для нового расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Не важно, в каком виде сдаете отчет — на бумаге или через спецоператора. § Отчет за I квартал впервые сдадите до 2 мая 2017 года.

Появился новый 4-ФСС по взносам на травматизм для фонда соцстраха. § Расчет 4-ФСС урезали — в нем остались лишь платежи на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). § Впервые сдавайте его в фонд соцстраха за I квартал 2017 года к 20 и 25 апреля. § За 2016 год отчитывайтесь по старой форме 4-ФСС. ü бумажный расчет сдайте до 20 января, ü электронный — до 25 января.

Появились новые заявления для зачета и возврата взносов на травматизм. § Заявления на зачет и возврат взносов на травматизм подавайте на новых бланках из приказа ФСС РФ от 17 ноября 2016 г. № 457. § Используйте эти заявления, в том числе, если хотите вернуть или зачесть переплату за 2016 год и более ранние периоды. § Старые формы заявлений применяйте только по взносам на соцстрах, если переплата относится к 2016—2014 годам.

Изменился срок для ежемесячного СЗВ-М § В 2017 году компании продолжат ежемесячно сдавать в ПФР отчет СЗВ-М. Форма прежняя, а срок новый — 15-е число каждого месяца. § Новый срок распространяется на отчет за декабрь.

Писать неверный ИНН физлица стало опасно в любой отчетности по взносам. § С 2017 года ИНН — обязательный элемент персонифицированного учета. В СЗВ-М показывать этот реквизит не обязательно, но его нужно отражать в новом расчете по взносам в разделе для персучета. § Налоговики и ПФР будут сравнивать персональные данные работников в общей базе. У фонда стало больше возможностей проверить правильность ИНН в СЗВ-М и при необходимости выписать компании штраф.

Стало опаснее задерживать отчетность и платежи по взносам. § За опоздание с единым расчетом налоговики планируют блокировать компаниям счета. § Штраф за задержку отчетности тоже будет 5 % от суммы к уплате, минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). § За неуплату взносов будут замораживать нужную сумму на счете компании, а потом списывать ее.

ПФР оштрафует, если вместо электронного СЗВ-М сдать бумажный отчет. Компания, в которой работают 25 человек и более, должна сдавать электронный СЗВ-М, а не бумажный. Но теперь за нарушение правил сдачи электронной отчетности ПФР начнет штрафовать на 1000 руб. (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

ФНС будет возвращать компаниям расчеты по взносам с ошибками в персучете. § Если сумма взносов из персучета не сойдется с общей суммой взносов по расчету, налоговики вернут компании отчет и потребуют исправить. § На это они дадут 5 рабочих дней, если расчет электронный, или 10 рабочих дней, если расчет бумажный (п. 7 ст. 431 НК РФ). § Если компания успеет исправить расчет, то он будет считаться представленным в тот день, когда компания сдала первичную форму. § Если не успеет, то расчет будет считаться представленным с опозданием.

За ошибки в СЗВ-М оштрафуют не только компанию, но и директора с главбухом. § За задержку СЗВ-М действует прежний штраф — 500 руб. за каждого человека в отчете. § Но теперь фонд вправе дополнительно оштрафовать директора или главного бухгалтера на 300—500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Налоговики не будут требовать все подряд документы на камералке по взносам. Перечень документов и информации, которую налоговики вправе запросить на камералке по взносам, теперь ограничен (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Подобные запросы будут получать компании, которые: ü отразили в расчете необлагаемые суммы; ü применяют пониженные тарифы взносов.

Нужно по-новому просить у чиновников разъяснений по взносам. § За разъяснениями о взносах обращайтесь в Минфин или ФНС. Письма, которые до 2017 года выпустили Минтруд, ПФР, ФСС и Минздравсоцразвития, можно применять, если они не противоречат Налоговому кодексу. § Насчет необлагаемых выплат в 2017 году можете пользоваться и старыми разъяснениями Минтруда (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 № 03-04-12/67082).

II. Налог на прибыль.

§ Ставки по налогу на прибыль изменятся. Налог на прибыль в федеральный бюджет будут платить по ставке 3 %, по ставке 17 % — в бюджет регионов. При этом общий уровень налоговой нагрузки не изменится. (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

§ Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Начислять НДФЛ в этом случае не придется. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).

§ Классификаторы. В НК РФ оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу.

ü С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008 ) заменил старый. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам.

ü Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов.

ü С 2017 года утратил силу ОКУН, по которому определяли виды бытовых услуг для вмененки. Вместо этого классификаторы утверждены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящиеся к бытовым услугам (распоряжение Правительство РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р). По ним же будут определять виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг, по которым нулевая ставка налога при патентной системе (п. 4 и 7 ст. 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ).

§ КБК - 2017 будут новыми:

ü Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код - 182 1 01 01080 01 1000 110.

ü Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).

§ Налоги за организацию смогут заплатить ее учредители, руководство и контрагенты. Налоги граждан — другие граждане. Ранее ст. 45 НК РФ этого не позволяла. Все изменит поправка — в Федеральном законе от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

§ Резерв по сомнительным долгам за первый квартал, полугодие или 9 месяцев будет ограничен 10 % от выручки за предыдущий год или 10 % от выручки за текущий отчетный период. Взять можно большую из величин. Лимит резерва по итогам года останется прежним — 10 % от годовой выручки.

§ Убытки прошлых лет будут списывать по новым правилам.

ü Налоговую базу по прибыли позволят снижать не больше, чем на 50 %.

ü В то же время переносить убыток можно будет без временных ограничений (любое количество лет). Поправки предусмотрены в Федеральном законе от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

§ Социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно будет получать на работе. Но только если наниматель сам удерживал из зарплаты взносы и перечислял их в страховую компанию (п. 2 ст. 219 НК РФ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 403-ФЗ).

§ Для участников региональных инвестиционных проектов снизятся ставки по налогу на прибыль: в федеральный бюджет – 0 %, в бюджет субъекта РФ – от 0 до 10 % (конкретную ставку установят регионы). Основание — ст. 2 Федерального закона от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ.

§ Предельные проценты по контролируемой задолженности не придется пересчитывать за предыдущие периоды, если изменится коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ).

§ Контролируемая иностранная организация.

ü В ст. 25-13.1 НК РФ уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно,

ü В ст. 246.2 — категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России. Правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций скорректировали в ст. 25.15 Налогового кодекса РФ.

§ Определяйте срок использования основных средств по новой классификации. С 1 января 2017 года действует новый классификатор основных фондов (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). В связи с этим чиновники внесли изменения в классификацию основных средств (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). Если компания вводит основное средство в эксплуатацию в 2017 году, определяйте срок использования по обновленной классификации.

Изменение Комментарии

Распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам. § В федеральный бюджет компании должны платить 3 %, в региональный — 17 % (п. 1 ст. 284 НК РФ). § Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 %. Такой порядок будет действовать в 2017—2020 годах.

Признавать убытки можно дольше, чем раньше, но меньшими частями. § Компания вправе списать убыток только в пределах 50 % налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). § Такое ограничение будет действовать в 2017—2020 годах. Но 10-летний срок признания убытков отменили (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Лимит для резерва по сомнительным долгам увеличили. Резерв по итогам отчетного периода не должен быть больше максимальной из двух сумм: ü 10 % выручки за этот период и 10 % выручки за прошлый год. ü По итогам года лимит прежний — 10 % от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ)

Запретили создавать резерв на сумму встречной кредиторки. Если у компании есть встречная кредиторская задолженность перед контрагентом, при расчете резерва сомнительным долгом считается дебиторка только в той части, которая превышает кредиторку (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по новой форме. § Декларацию нужно сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. § В новом бланке ввели строки для торгового сбора.

Можно списать расходы на экзамен по профстандарту. § В перечень прочих расходов добавили затраты на независимую оценку квалификации работников. § Списать расходы можно, если есть договор на независимую оценку квалификации и оценку квалификации проходят работники, с которыми компания заключила трудовой договор (подп. 23 п. 1,п. 3 ст. 264 НК РФ).

III. НДС.

§ Как иностранные интернет-компании будут платить НДС с услуг физлицам, пропишут в НК РФ. А также как таким организациям стать на налоговый учет, использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС и пройти камеральные проверки (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ).

§ НДС по ставке 10 процентов будут платить чаще. В перечень товаров, облагаемых НДС по этому тарифу (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ) могут добавить плодовые, ягодные культуры и виноград. Соответствующий законопроект (№ 19842-7) уже внесли в Госдуму.

§ Заявление о налоговом мониторинге автоматически причислит организацию к крупнейшим налогоплательщикам (приказ ФНС от 26 октября 2016 г. № ММВ-7-2/582). В 2017 году это компании, у которых:

ü сумма НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ и НДФЛ за 2015 год – не меньше 300 млн. руб.;

ü доходы, и стоимость активов по данным отчетности за 2015 год – от 3 млрд. руб.

§ Правила для договоров в у.е. появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).

§ Изменится форма счета-фактуры. Появится графа – 1а «Код вида товара». Здесь компании, которые вывозят товары в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению, будут указывать код товара по товарной номенклатуре, а остальные ставить прочерк. Графу 11, в которой ставят номер таможенной декларации, переименуют в «Регистрационный номер таможенной декларации». Проект поправок — на regulation.gov.ru.

§ Электронные пояснения стали обязательными. Компании, которые сдают электронную декларацию по НДС, обязаны направлять пояснения через спецоператора (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Изменение Комментарии

Поручительства и гарантии не облагаются НДС. Компания не должна начислять НДС на вознаграждение за выдачу поручительств или гарантий (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Со стоимости электронных услуг иностранных компаний нужно удерживать НДС. § Компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги у иностранных организаций, должны удерживать НДС (п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ). § Также налоговыми агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг. § Электронные услуги — это реклама в интернете, предоставление доступа к базам данных, контенту, электронным торговым площадкам и т. д.

IV. Налог на имущество организаций.

§ Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.

§ Больше компаний должны платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости.

Изменение Комментарии

Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости платили компании из 62 регионов. § С 1 января 2017 года платить налог с кадастровой стоимости недвижимости будут больше регионов. Например, в Брянской и Мурманской областях. § Также есть регионы, где ставка по налогу с кадастровой стоимости выросла по сравнению с 2016 годом.

V. Налог на имущество физических лиц.

§ Проценты за незаконное пользование чужими деньгами будут считать по ключевой ставке Центробанка, действующей в периоде просрочки (ст. 395 ГК РФ). Хотя в договоре можно предусмотреть другой порядок. Законопроект принят во втором чтении.

§ Пени увеличатся до 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка превысила 30 календарных дней. При меньшей просрочке пени останутся прежними – 1/300 ключевой ставки. Пени для физических лиц и ИП не вырастут. Соответствующие правила из Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ заработают с 1 октября 2017 года.

§ Личный налог на имущество вырастет в новых регионах за счет перехода на расчет с кадастровой стоимости.

§ С 1 января 2017 года в новых регионах инспекторы будут считать налог на квартиры, дачи и гаражи с их кадастровой стоимости. В новом списке, к примеру, Краснодарский край, Тамбовская и Астраханская области, Республика Карелия. Впервые заплатить повышенный налог жители этих регионов должны будут в 2018 году по итогам 2017-го.

В регионах, где личный налог на имущество считают с инвентаризационной стоимости, он тоже вырастет.

§ Платежи по системе «Платон» за проезд большегрузов могут удвоиться к середине 2017 года. А эти платежи уменьшают транспортный налог. С такой инициативой выступил Минтранс России.

VI. Транспортный налог.

§ Декларация по транспортному налогу изменится. В декларации появились новые строки: дата регистрации и снятия с учета транспортного средства, год выпуска, код налогового вычета и его сумма (строки 280 и 290)

VII. НДФЛ.

§ Работодатель не должен удерживать НДФЛ с работника, которому оплатил экзамен по профстандарту. Если Ваша компания оплатила действующему или будущему работнику экзамен по профстандарту, с этой суммы не надо считать НДФЛ. Ее включили в список необлагаемых (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).

Изменение Комментарии

Не надо удерживать НДФЛ с бонусов и баллов, которые получают покупатели. § Больше не нужно рассчитывать НДФЛ с бонусов и баллов, которые продавец начисляет покупателям — физическим лицам. § Сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог с таких доходов — тоже. Их включили в перечень необлагаемых (п. 68 ст. 217 НК РФ).

По заявлению работника компания обязана предоставить ему социальный вычет на добровольное страхование жизни. § У работодателя в 2017 году сотрудник вправе получить социальный вычет по договорам добровольного страхования жизни (п. 2 ст. 219 НК РФ). При желании можно, как и прежде, обратиться за вычетом в инспекцию. § Максимальная сумма вычета — 120 000 руб. за год. Это одинаковая величина для всех видов социальных вычетов. Ее размер не менялся.

Появился социальный вычет по экзаменам на соответствие профстандарту. § Бухгалтер, который оплатил экзамен по профстандарту, вправе получить вычет НДФЛ на эту сумму. Это касается и любого другого работника. § За вычетом надо идти в инспекцию, работодатель не вправе его предоставлять (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

VIII. Отчетность.

§ РСВ-1 и 4-ФСС отменят. Единый расчет по страховым взносам, который объединит данные из отмененных форм, разработает и утвердит ФНС. Этот отчет будет ежеквартальным.

ü В Пенсионный фонд компании будут сдавать ежемесячные сведения о работниках и ежегодную персонифицированную отчетность.

ü В ФСС - расчет по взносам на травматизм.

§ СЗВ-М будут сдавать позже — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (подп. «г» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Прежний срок –10-е число. В законе будет четко прописано, по каким гражданско-правовым договорам включать исполнителей в отчет.

§ Бухгалтера будут штрафовать за персонифицированную отчетность и сведения по пособиям.

ü Если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, должностных лиц оштрафуют на 300–500 руб.

ü Такие же штрафы, если в ФСС не представлены сведения по больничным, дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами, социальным пособиям на погребение и услугам на погребение по гарантированному перечню. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ.

§ Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572). Появится возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.

§ Декларацию по ЕНВД налоговая служба планировала изменить к декабрю 2016 года. Все потому, что с 2017 года предприниматели на ЕНВД с наемными работниками смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, что платят за себя. Ранее эти ИП вправе были уменьшать налог только на взносы за сотрудников.

§ Уточненку с налогом к уменьшению можно будет подать в течение 3 лет. Такой законопроект подготовил Минфин и опубликовал на портале regulation.gov.ru. Налоговая база не будет пересчитываться, если прошло больше 3 лет со дня переплаты по налогу. Сейчас такого ограничения в НК РФ нет. Но по истечении 3 лет деньги возвращают только через суд.

§ Декларация по НДС с 2017 года (с отчетности за IV квартал 2016 года) будет новой. О внесении правок в действующую форму ФНС сообщила на regulation.gov.ru. Бланк приведут в соответствие с действующим законодательством.

§ Новая форма статотчетности для малых предприятий. Малые предприятия должны отчитаться за 2016 год по новой форме № ТЗВ-МП (приказ Росстата от 29 июля 2016 г. № 373). Отчет нужно будет сдать до 1 апреля 2017 года.

§ Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности с 1 января 2017 года будут проводить застройщики, которые привлекают деньги участников долевого строительства (ст. 18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ). Раньше Закон требовал от застройщика представить любому обратившемуся лицу аудиторское заключение к отчетности за последний год (Информационное сообщение от 13 июля 2016 г. № ИС-аудит-5).

§ 3-НДФЛ за 2016 год нужно сдавать по новой форме (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/552). В отчетности новые штрих-коды, раздел 2, листы Б, Д2, Е1, З, Ж, И.

§ 4-НДФЛ предприниматели на общей системе будут сдавать по новой форме. ФНС России планирует поменять отчетность к февралю 2017 года. И все из-за Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ, который позволяет отказаться от печати. Соответствующее сообщение чиновники разместили на regulation.gov.ru.

IX. Торговый сбор.

§ Увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков.

§ Новый коэффициент-дефлятор для максимальной ставки торгового сбора составляет 1,237.

§ За счет этого максимальная ставка выросла до 680,35 руб. за 1 кв. м (550 ₽ × 1,237).

X. Спецрежимы.

Налоговые изменения по спецрежимам с 2017 года.

§ Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если:

ü Выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 112,5 млн. руб.

ü Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 150 млн. руб.

Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году — 79,74 млн. руб.

До 2021 года оба лимита — 112,5 млн. руб. и 150 млн. руб. — индексировать не будут.

ü Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб.

ü Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).

§ Фиксированные страховые взносы ИП.

ü Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 %. Ранее ИП-работодатели уменьшали ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывали только ИП-одиночки.

ü Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.

§ Уплата ЕСХН. Больше компаний и ИП смогут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применят сельхозтоваропроизводители – компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию. С 2017 года в этот список включат и тех, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводителям. Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).

§ Книга учета доходов и расходов на УСН изменится. Проект опубликован на regulation.gov.ru. Появится новый раздел для торгового сбора. В графе 4 «Доходы» раздела I не придется указывать прибыль контролируемых иностранных компаний.

§ Коэффициент-дефлятор для ЕНВД в 2017 году чиновники менять не стали. Его оставили на уровне 1,798. Это означает, что налоговая нагрузка на этом спецрежиме не вырастет. Ведь на этот коэффициент компании умножают базовую доходность. И если бы он вырос, то увеличился бы ЕНВД к уплате в следующем году.

Изменение Комментарии

Лимит стоимости основных средств для упрощенки вырос в 1,5 раза. В 2017 году применять упрощенку может компания, у которой остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб. на 1 января и все остальные дни 2017 года (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Чиновники утвердили новый коэффициент-дефлятор для упрощенки. На 2017 год коэффициент-дефлятор для упрощенки равен 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 г. № 698). Но лимиты на него умножать не нужно. Индексацию приостановили до 1 января 2021 года.

Для компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» оставили один КБК вместо двух. Минимальный налог за 2016 год надо перечислять на тот же КБК, что и обычный налог: с разницы между доходами и расходами — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Декларацию по упрощенке за 2016 год надо сдать по новой форме. § Появился новый подраздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом «доходы». § В декларации теперь можно привести пониженную налоговую ставку для объекта «доходы», а не только 6 % (приказ ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). § Сдать новую декларацию за 2016 год надо не позднее 31 марта 2017 года.

Увеличились ставки по упрощенке в Крыму. § На 2017—2021 годы власти Крыма подняли ставку для объекта «доходы» до 4 %. § Для объекта «доходы минус расходы» — до 10 % (Закон Республики Крым от 26 октября 2016 г. № 293-ЗРК/2016)

Надо по новому перечню услуг определять, вправе ли предприниматели применять нулевую ставку по упрощенке. При определении видов деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка 0 %, предприниматели на упрощенке должны ориентироваться на новый правительственный перечень.

Предприниматели могут без риска уменьшать налог по упрощенке и ЕНВД на сверхлимитные взносы. Предприниматель вправе уменьшить налог на упрощенке и ЕНВД на взносы по тарифу 1 %, уплаченные с доходов свыше 300 000 руб. В законе появилась четкая норма, которая разрешает предпринимателям так поступить (п. 1 ст. 430 НК РФ)

Бизнесмены на вмененке могут уменьшать налог на взносы за себя, даже если у них есть работники. Предприниматели с наемными работниками могут снижать ЕНВД на все страховые взносы, в том числе уплаченные за себя. Но лимит сохранился. Налог можно уменьшить не больше, чем на 50 % (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Появилась льгота для компаний на спецрежимах — владельцев большегрузов. Владельцы фур на упрощенке и вмененке могут уменьшить транспортный налог на дорожный сбор.

ЕНВД на 2017 год повышать не стали. Коэффициент К1, как и раньше, равен 1,798 (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года надо сдать по новой форме. В декларации можно посчитать налог с учетом взносов предпринимателя и за себя, и за работников. Изменения в форму и порядок ее заполнения внес приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/574.

На вмененку можно переводить бытовые услуги, которые вошли в новый перечень. С 2017 года классификатор ОКУН не действует. Бизнесменам надо применять новые классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Какие услуги можно будет перевести на ЕНВД, уточнили в Правительстве РФ (распоряжение от 24 ноября 2016 г. № 2496-р).

XI. Пособия.

§ Для возмещения пособий из ФСС отчетность не понадобится. Наряду с первичными документами с 2017 года понадобится справка-расчет. (в проекте № 55639).

§ Пособия напрямую из ФСС на 1 января 2017 года будут выплачивать в 20 российских регионах. С июля 2017 года к ним присоединятся Республики Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Омская, Орловская, Магаданская, Томская области и Еврейская автономная область.

§ Электронные больничные появятся уже в 2017 году. Пособия по таким документам соцстрах также будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.

§ Компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн. руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые на

Воспользуйтесь поиском по сайту: