 |
Группировка экономических ресурсов в активе баланса
|
|
|
|
| Номер раздела | Наименование разделов | Группа статей |
| I | Внеоборотные активы | Нематериальные активы |
| Результаты исследований и разработок | ||
| Основные средства | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||
| Финансовые вложения | ||
| Отложенные налоговые активы | ||
| Прочие внеоборотные активы | ||
| Итого по разделу I | ||
| II | Оборотные активы | Запасы |
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность | ||
| Финансовые вложения | ||
| Денежные средства | ||
| Прочие оборотные активы | ||
| Итого по разделу II | ||
| Баланс |
В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы" представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения.
Статьи группы "Нематериальные активы" оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.
Также оцениваются статьи группы "Основные средства" за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы "Финансовые вложения" отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье "Незавершенное строительство" - фактические затраты в незавершенном строительстве.
В разделе II актива баланса "Оборотные активы" отражаются не текущие активы несколькими группами.
В группе "Запасы" запасы отражаются общей суммой, в которую входят:
|
|
|
· с ырье и материалы, которые оцениваются по фактической заготовительной с/с.
· з атраты в НЗП могут быть оценены по нормативной с/с, по сумме прямых затрат или по фактической производственной с/с.
· предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа "Денежные средства" представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства". В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного предприятия.
Пассив – показывает источники средств по их составу и назначению.
Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.1.2.). Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
| Номер раздела | Наименование раздела | Группа статей |
| III | КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (80) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) (83) Резервный капитал (82) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (99, 84) |
| Итого по разделуIII | ||
| IV | Долгосрочные обязательства | Заемные средства (67) |
| Отложенные налоговые обязательства (77) | ||
| Резервы под условные обязательства | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу IV | ||
| V. | Краткосрочные обязательства | Заемные средства · поставщики и подрядчики · задолженность перед персоналом · задолженность перед гос. внебюджетными фондами · задолженность по налогам и сборам · прочие кредиторы · Задолженность перед участниками по выплате доходов |
| Доходы будущих периодов | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||
| Итого по разделу V | ||
| Баланс |
В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
|
|
|
Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года
Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
По группе "Заемные средства" самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.
По статьям группы "Кредиторская задолженность" отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.
Такое построение баланса дает возможность об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, а также о финансовых результатах и их использовании.
| КОДЫ | |||
| I | |||
| 384 (385) | |||
| Форма по ОКУД Дата (год, месяц, число) по ОКПО ИНН по ОКВЭД |
| по ОКОПФ /OКФС по ОКЕИ |
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 200_г. |
| Организация Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности Организационно-правовая форма/форма собственности ОАО Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) Местонахождение (адрес) |
| Дата утверждения Дата отправки (принятия) |
| Пояснения (1) | Наименование показателя(2) | На ----- 20 г.(3) | На 31 декабря 20 г.(4) | На 31 декабря 20 г.(5) |
| АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Нематериальные активы (04-05) | ||||
| Результаты исследований и разработок | ||||
| Основные средства (01-02) | ||||
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | ||||
| Финансовые вложения (58) | ||||
| Отложенные налоговые активы (09) | ||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||
| ИТОГО по разделу I | ||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве (20,23,29), готовая продукция и товары для перепродажи (43), товары отгруженные (45), расходы будущих периодов (97), прочие запасы и затраты (44)) | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | ||||
| Дебиторская задолженность(60,62,70,71,73,76,63) | ||||
| Финансовые вложения (58) | ||||
| Денежные средства (50,51,52,55,57) | ||||
| Прочие оборотные активы (94) | ||||
| ИТОГО по разделу II | ||||
| БАЛАНС |
|
|
|
| Пояснения | Наименование показателя | На ----- 20 г. | На 31 декабря 20 г. | На 31 декабря 20 г. |
| ПАССИВ IП. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
| Уставный капитал (80) (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (6) | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) | () (7) | () | () | |
| Переоценка внеоборотных активов | ||||
| Добавочный капитал (без переоценки) (83) | ||||
| Резервный капитал (82) | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (99, 84) | ||||
| ИТОГО по разделу III | ||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Заемные средства (67) | ||||
| Отложенные налоговые обязательства (77) | ||||
| Резервы под условные обязательства | ||||
| Прочие обязательства | ||||
| ИТОГО по разделу IV | ||||
| У. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Заемные средства (66) | ||||
| Кредиторская задолженность (поставщики и подрядчики (60), задолженность перед персоналом организации (70), задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69), задолженность по налогам и сборам (68), прочие кредиторы (71,76,62), задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)) | ||||
| Доходы будущих периодов (98, 86) | ||||
| Резервы предстоящих расходов (96) | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||||
| ИТОГО по разделу V | ||||
| БАЛАНС |
Виды балансов
|
|
|
Баланс можно составить на любую дату. В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.
При рассмотрении бухгалтерских балансов в первую очередь следует классифицировать их как динамические и статические.
1. Статические балансы (основные) формируются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату.
2. Динамические балансы (вспомогательные) отражают данные об имуществе экономического субъекта и источниках его образования не только по моментальным показателям, но и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период). Например, шахматный оборотный баланс и оборотная ведомость.
По времени составления балансы делятся на:
1. вступительный - это первый баланс, составляемый на дату регистрации организации. Актив такого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которым начинается его деятельность, а в пассиве - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющихся ресурсов у организации.
2. Текущие разрабатываются в соответствии с принципом учетного периода периодически в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие).
· начальные – составляются на начало отчетного года
· промежуточные – формируютсяв течение года на основе сведений текущего года. В России промежуточные балансы заполняются с итоговыми показателями за первый квартал (за три месяца), за полугодие (за шесть месяцев) и по окончании третьего квартала, т.е. нарастающими данными за девять месяцев.
· з аключительный - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией активов) на конец отчетного года.
|
|
|
3. ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица и разрабатываются неоднократно:
· на начало периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс);
· в ходе периода ликвидации предприятия (промежуточные ликвидационные балансы, их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов);
· на конец периода ликвидации (заключительный ликвидационный баланс).
В соответствии с принципом действующего предприятия при его ликвидации вступают в силу особые правила оценки имущества хозяйствующего субъекта: в ликвидационном балансе они отражаются не по балансовой (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации.
4. разделительный формируется при разделении организации
5. объединительный -при слиянии нескольких организаций
По объему информации балансы делятся:
1. индивидуальные балансы отдельных организаций;
2. консолидированные – объединение балансов организаций – юридических лиц, взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении
По полноте отражения информации (способу очистки) балансы делятся на:
1. Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи (амортизационные отчисления, оценочные резервы и др.); используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.
2. Баланс-нетто - баланс, из которого исключены регулирующие статьи: "Амортизация ОС", "Амортизация НМА" и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную величину активов организации. В настоящее время баланс-нетто является действующей отчетной формой.
По признаку источника составления выделяются инвентарные, книжные и генеральные балансы.
1. Инвентарные – составляются на основе сведений инвентаризации при создании организации или изменении её организационно-правовой формы. Составляются только на основании инвентаря имущества, средств в расчетах, обязательств. Инвентаря разрабатывают в тех случаях, когда необходимо рассчитать балансирующие показатели вступительного баланса индивидуального частного предприятия или государственного (муниципального) предприятия, какими являются капитал собственника или уставный фонд, а также при возникновении нового предприятия на существующей ранее имущественной основе или при изменении хозяйством своей формы (например, превращение его из государственного в акционерное).
2. Книжные – составляют на основе сведений бухгалтерского учета (книжных записей) без проведения инвентаризации.
3. Генеральные - составляют на основе сведений бухгалтерского учета, подтвержденных результатами инвентаризации.
По формату представления балансы классифицируются на:
1. вертикальные – форма представления баланса, если валюта баланса соответствует чистым активам
2. горизонтальные - форма представления баланса, если валюту баланса составляют суммарные активы.
По характеру деятельности балансы подразделяются на основной и не основной деятельности.
К основной относится деятельность, соответствующая профилю предприятия и зарегистрированная в его Уставе. Все прочие виды деятельности считаются неосновными. В последнее время данному признаку классификации не уделяется должного внимания, и, как правило, все виды деятельности (основные и неосновные) отражаются в одном балансе (основной деятельности).
По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.
Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица.
Отдельный баланс составляют подразделения предприятий (филиалы, отделы, цехи, представительства и т.д.).
Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйства и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организаций путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
Предварительный баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой для составления такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активов и пассивов на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Предварительный баланс позволяет заранее установить финансовое положение организации в конце отчетного периода.
|
|
|
