 |
Краткая характеристика основных видов налогов
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость
Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются предприятия, организации и лица, осуществляющие реализацию товаров, импортирующие товары, оказывающие услуги по производству, ремонту или технической замене (далее именуемые «налогооблагаемые услуги») на территории Китайской Народной Республики.
Таблица 4 Объекты налогообложения и налоговые ставки
| Объект налогообложения | Ставка |
| Экспортируемые товары (за исключением особо оговоренных) | 0% |
| 1. Продукция сельского, лесного, животноводческого, водного хозяйства; 2. Заменители растительных масел и зерновых; 3. Водо-, теплоснабжение, охлаждение, снабжение горячим воздухом, горячей водой, угольным газом, сжиженным газом, природным загом, метаном, углем для бытовых нужд; 4. Книги, газеты, журналы (кроме распространяемых почтовым ведомством); 5. Фураж, химудобрения, сельскохозяйственные химикаты, сельхозтехника и парниковая полиэтиленовая пленка; 6. Продукция обогащения металлических и неметаллических руд, уголь | 13% |
| Сырая нефть, минеральные соли, товары, не перечисленные выше, услуги по производству, ремонту или технической замене | 17% |
* обычные плательщики
Обычные плательщики ведут раздельный учет входящего и исходящего НДС за соответствующий период. Сумма, подлежащая к уплате и внесению в бюджет, исчисляется как разница между исходящим и входящим НДС.
Расчетная формула:
| Сумма к уплате | = | Расчетная сумма исходящего НДС за налоговый период | - | Расчетная сумма входящего НДС за налоговый период |
| Расчетная сумма исходящего НДС | = | Объемы реализации за налоговый период | x | Применимая налоговая ставка |
* малые плательщики
Малые плательщики исчисляют подлежащую к уплате сумму путем умножения объемов реализации товаров или налогооблагаемых услуг на соответствующую ставку (4% -торговый и коммерческий сектора, 6% -прочие отрасли).
|
|
|
Расчетная формула:
| Сумма к уплате | = | Объемы реализации | Х | Применимая налоговая ставка |
Импорт
Налог на импортируемые товары взимается с таможенной стоимости ввозимых товаров по соответствующей ставке.
Возврат НДС при экспорте товаров
Экспорт товаров в Китае облагается по нулевой ставке, при этом экспортер вправе просить налоговые органы о возврате ранее уплаченных сумм НДС. На сегодня существуют следующие ставки возмещения НДС: 5%, 6%, 9%, 11%, 13% и 17%.
Товары, которые освобождаются от налогообложения:
*сельскохозяйственная продукция собственного производства, реализуемая самостоятельно сельскохозяйственными предприятиями-производителями и частными лицами (фермерами);
*товары, ввезенные на территорию Китая для переработки и реэкспорта;
*не включенное в уставный фонд оборудование, импортируемое предприятиями с иностранным капиталом для собственных нужд либо отечественными предприятиями, поддерживаемыми государством;
*противозачаточные лекарственные средства и медицинское оборудование;
*старинные книги, выкупленные у населения или других частных лиц, инструменты и оборудование, импортируемые для непосредственного использования в научной, экспериментальной и образовательной деятельности;
* материалы и оборудование, которые импортируются в КНР и безвозмездно предоставляются правительствами иностранных государств либо международными организациями;
*предметы, ввозимые организациями инвалидов в целях использования их только инвалидами.
Потребительский налог
Плательщиками потребительского налога являются все виды предприятий, а также частные лица, которые осуществляют производство, переработку или импорт налогооблагаемых товаров на территории КНР. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога (за исключением случаев экспорта товаров, запрещенных в установленном порядке). Потребительский налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем.
|
|
|
Таблица5 Объекты налогообложения и налоговые ставки
| Облагаемые товары | Ставка (платеж) | Примечание |
| 1. Табачные изделия: | ||
| (1) Сигареты класса А | 50% | |
| (2) Сигареты класса В | 40% | |
| (3) Сигареты класса С | 25% | |
| (4) Сигары | 25% | |
| (5) Табак измельченный | 30% | |
| 2. Алкогольные напитки и спирт | ||
| (1) Водка из злакового спирта | 25% | |
| (2) Водка, произведенная из картофельного спирта | 15% | |
| (3) "Желтая" рисовая водка (вино) | 240 юаней/т | |
| (4) Пиво | 220 юаней/т | |
| (5) Прочие алкогольные напитки | 10% | |
| (6) Спирт | 5% | |
| 3. Косметическая продукция | 30% | |
| 4. Продукция по уходу за кожей и волосами | 8% | Ароматизированное мыло облагается по ставке 5% |
| 5. Ювелирные изделия, изделия из жемчуга, драгоценного нефрита и драгоценных камней | ||
| (1) Ювелирные изделия из золота и серебра | 5% | |
| (2) Другие ювелирные изделия, изделия из жемчуга, драгоценного нефрита и драгоценных камней | 10% | |
| 6. Петарды и фейерверки | 15% | |
| 7. Бензин | ||
| (1) Неэтилированный | 0,2 юаня/л | |
| (2) Этилированный | 0,28 юаня/л | |
| 8. Дизельное топливо | 0,1 юаня/л | |
| 9. Автопокрышки | 10% | |
| 10. Мотоциклы | 10% | |
| 11. Автомобили | 3%, 5%, 8% | Конкретная ставка зависит от типа автомашины и объема цилиндра |
Расчет суммы налога
Расчет суммы налога, который подлежит к уплате, производится по стоимостному принципу либо количественной схеме. В целом, плательщиками налога являются производители налогооблагаемых товаров, а сам налог подлежит уплате по факту реализации товара производителем.
| Применимая Сумма налога к уплате | = | Объемы реализации облагаемых потребительским налогом товаров (в стоимостном исчислении) | x | Налоговая ставка |
| Сумма налога к уплат | = | Количество реализованных товаров, облагаемых потребительским налогом | x | Налоговая ставка в расчете на единицу товара |
Импорт
|
|
|
Исчисление подлежащего к уплате размера налога с импортированных товаров ведется по стоимостной схеме. При этом в расчет берутся сводная налогооблагаемая стоимость и установленная ставка.
Предпринимательский налог
Плательщиками предпринимательского налога являются все предприятия и организации и частные лица, предоставляющие услуги, которые, в свою очередь, облагаются налогом, а также, участвующие в налогооблагаемом процессе нематериальных активов или в реализации недвижимого имущества на территории Китая.
Таблица 6 Объекты налогообложения и налоговые ставки
| Объект налогооблажения | Налоговая ставка |
| 1. Услуги транспорта | 3% |
| 2. Строительство | 3% |
| 3. Финансовые услуги, страхование | 8% |
| 4. Услуги почты и связи | 3% |
| 5. Услуги, оказываемые учреждениеми культуры и спорта | 3% |
| 6. Услуги учреждений досуга | 5%-20% |
| 7. Услуги предприятий сервиса | 5% |
| 8. Обороты нематериальных активов | 5% |
| 9. Реализация недвижимого имущества | 5% |
Расчет суммы налога
Расчетная формула:
| Сумма налога к уплате | = | Оборот | Х | Налоговая ставка |
Услуги, которые освобождаются от налогообложения:
*услуги по уходу, которые предоставляются детскими дошкольными учреждениями, домами престарелых, благотворительными учреждениями для нетрудоспособных;
*услуги по поиску кандидатур для брака;
*услуги религиозного характера;
*похоронные услуги;
*услуги, которые оказываются организациями инвалидов или инвалидами, частным лицам;
*медицинские услуги, оказываемые больницами, клиниками и др. медучреждениями;
*услуги образовательного характера, предоставляемые школами или иными образовательными учреждениями, а также услуги, оказываемые студентами в порядке приработка;
*услуги по механизированной вспашке, орошение и осушение земель, предотвращению, профилактика и ликвидации заражений растений, защите растений от насекомых и заболеваний;
* селекционное птицеводство и животноводство, а также услуги, которые предоставляются для предотвращения, профилактики и ликвидации заболеваний домашней птицы, скота и водных животных;
|
|
|
*услуги в сфере страхования земледелия и животноводства, а также сопутствующие технические услуги;
*плата за билет на мероприятия культурного характера (мемориальных объектов, музеев, культурных центров, галерей, выставочных центров, библиотек и объектами охраны культуры и др.).
|
|
|
