Практическая часть контрольной работы

Методические указания и контрольные задания для студентов заочной формы обучения

По дисциплине

«Налоговая система РФ»

Для студентов специальности

Коммерция (про отраслям)

 

Калининград

Методические указания составлены в соответствии с программой по дисциплине «Налоговая система РФ» для специальности среднего профессионального образования 38.02.04 Коммерция (по отраслям)

 

 

Составитель: Мисюнене Н.А

Рецензент: Суховершина В.С.

Содержание

1. Методические указания. 4

2. Задания. 8

3. Практическая часть контрольной работы (расчет налога на доходы физических лиц) 14

4.Рекомендуемая литература. 17

 

Методические указания

Законодательная база: Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 с учетом изменений с 01.01.2013г.; ФЗ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"

Каждому студенту необходимо дать краткое описание о сроках уплаты данных налогов и сборов (в соответствии с вариантом см. таблицу 1) и сроков подачи налоговых деклараций и расчетов.

Каждому студенту необходимо проклассифицировать налоги и сборы по 9 основаниям (в соответствии с вариантом см. таблицу 2).

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Многообразие существующих налогов и сборов вызывает необходимость их классификации (разделения на виды) на определенной основе.

1. По способу взимания:

· прямые, которые взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком является владелец имущества (дохода).

· косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком является потребитель товара.

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги (по уровню управления):

· федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории;

· региональные – элементы налога устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами субъектов Федерации;

· местные – вводятся в действие в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Всегда поступают в местные бюджеты.

3. По целевой направленности введения налогов различают:

· абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

· целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления гос.расходов. Для этого часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта (налогоплательщика) выделяют следующие виды налогов:

· взимаемые с физических лиц;

· взимаемые с юридических лиц;

· смежные, которые уплачивают и физические, и юридические лица.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

· закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;

· регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты или внебюджетный фонды в пропорции.

6. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

· срочные, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;

· периодично-календарные, которые подразделяются на ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

7. По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

· включаемые в себестоимость;

· уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль;

· уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли;

· уплачиваемые за счет чистой прибыли;

· включаемые в цену продукции;

· удерживаемые из доходов работника.

8. По объекту налогообложения:

· с дохода;

· с прибыли;

· с имущества;

· с добавленной стоимости.

9. По установленным ставкам (степени налогообложения):

· пропорциональные, когда тяжесть налогообложения пропорциональна изменению дохода ил иного объекта налогообложения;

· прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размера дохода ил иного объекта налогообложения;

регрессивные, когда тяжесть налогообложения снижается с ростом размера дохода ил иного объекта налогообложения.

Для выполнения 3 задания законодательная база: НК РФ глава 23 «Налог на доходы физических лиц».

При расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) используйте формулу:

НДФЛ = налоговая база (НБ) * ставка налога

Налоговая база = Совокупный доход – налоговые вычеты

Расчет совокупного дохода, подлежащего налогообложению, производится согласно статьям 210,217 главы 23 НК РФ.

Совокупный доход = доходы, начисленные работнику за выполнение трудовых обязанностей – доходы, не подлежащие налогообложению

Расчет стандартных налоговых вычетов производится согласно Налогового кодекса РФ (статья 218).

Налоговая ставка для расчета – 13%.

При расчете НДФЛ необходимо произвести расчеты и свести в таблицу.

Месяц	Начислено дохода	Совокупный доход	Налоговые вычеты	НБ (СД)	НДФЛ
на работника	на детей
Январь

 

Задания

Задание 1

1. Изучите порядок исчисления и уплаты следующих налогов и сборов:

· Налог на прибыль организаций

· Налог на добавленную стоимость

· Акцизы

· Налог на доходы физических лиц

· Налог на добычу полезных ископаемых

· Водный налог

· Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

· Государственная пошлина

· Единый сельскохозяйственный налог

· Упрощенная система налогообложения

· Единый налог на вмененный доход

· Патентная система налогообложения

· Страховые взносы во внебюджетные фонды

· Транспортный налог

· Налог на имущество организаций

· Налог на игорный бизнес

· Земельный налог

· Налог на имущество физических лиц

2. Подготовьте ответы на вопросы о сроках уплаты налогов и сборов и сроках подачи налоговых деклараций и расчетов (для каждого варианта – 5 налогов и сборов согласно вариантам прилагаемой таблицы 1).

 

Задание 2

1. Проклассифицируйте налоги и сборы по 9 основаниям (для каждого варианта – 2 налога (сбора) согласно прилагаемой таблицы 2).

Задание 3

1. Произвести расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц каждого работника предприятия (таблица 3)

2. Данные расчета отразить бухгалтерскими проводками начисления и перечисления налога.

 

Распределение налогов и сборов по вариантам

Таблица 1

В-т	Налоги и сборы
	Налог на добавленную стоимость	Упрощенная система налогообложения	Транспортный налог	Водный налог	Налог на имущество физических лиц
	Государственная пошлина	Акцизы	Земельный налог	Налог на имущество организаций	Патентная система налогообложения
	Налог на имущество физических лиц	Налог на прибыль организаций	Налог на игорный бизнес	Сборы за пользование объектами животного мира	Налог на доходы физических лиц
	Налог на добычу полезных ископаемых	Единый сельскохо-зяйственный налог	Водный налог	Страховые взносы во внебюджетные фонды	Налог на имущество физических лиц
	Земельный налог	Упрощенная система налогообложения	Единый налог на вмененный доход	Транспортный налог	Налог на прибыль организаций
	Налог на доходы физических лиц	Налог на добавленную стоимость	Сборы за пользова-ние объектами животного мира	Упрощенная система налогообложения	Земельный налог
	Патентная система налогообложения	Налог на имущество организаций	Акцизы	Налог на добычу полезных ископаемых	Транспортный налог
	Налог на имущество физических лиц	Транспортный налог	Государственная пошлина	Налог на добавлен-ную стоимость	Единый сельскохо-зяйственный налог
	Налог на игорный бизнес	Налог на доходы физических лиц	Налог на добавлен-ную стоимость	Водный налог	Сборы за пользование объектами животного мира
	Транспортный налог	Патентная система налогообложения	Упрощенная система налого-обложения	Земельный налог	Налог на прибыль организаций

 

Распределение налогов и сборов по вариантам

Таблица 2

Вариант	Налоги и сборы
	Налог на прибыль организаций	Страховые взносы во внебюджетные фонды
	Водный налог	Транспортный налог
	Налог на добавленную стоимость	Налог на имущество организаций
	Налог на доходы физических лиц	Налог на имущество физических лиц
	Акцизы	Земельный налог
	Налог на имущество организаций	Земельный налог
	Транспортный налог	Налог на добавленную стоимость
	Акцизы	Водный налог
	Налог на имущество организаций	Налог на прибыль организаций
	Страховые взносы во внебюджетные фонды	Налог на имущество физических лиц

 

 

 

Таблица 3

Наименование выплат (доходов)	ВАРИАНТЫ
1. Заработная плата
2. Оплата за работу в ночное время
3. Оплата за замещение отсутствующего рабочего
4. Оплата больничного листа
5. Компенсация за неиспользованный отпуск
6.Оплата очередного отпуска
7. Материальная помощь
8. Единовременное поощрение к празднику
9.Вознаграждение по договору подряда
Дополнительные сведения:	Детей нет	1 ребенок 16 лет	Участник ликвидации аварии на ЧАЭС, детей нет.	1 ребенок 10 лет	1 ребенок-инвалид	Герой России, 1 ребенок	Одинокая, 1ребенок.	2–ое детей 15 и 17 лет	Инвалид 3-ей группы, 1 ребенок.	Вдова военнослу-жащего, детей -2 чел.

 

Практическая часть контрольной работы

(расчет налога на доходы физических лиц)

Пример 1. На основании данных лицевой карточки налогоплательщика – работника рассчитать налог на доходы физического лица за определенный период и указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Исходные данные:

Начислено работнику за январь месяц текущего года в рублях:

1. Заработная плата 8655

2. Премия из фонда заработной платы 1650

3. За работу в ночное время 360

4. За сверхурочную работу 540

5. Оплата листка по временной нетрудоспособности 967

6. Выдана материальная помощь в связи со смертью члена семьи 800

7. Выдано социальное пособие на погребение 1200

8. Оплата очередного отпуска 9500

Дополнительные сведения: Работник имеет двоих детей до 18 лет.

Решение:

1. Определяем сумму начисленного дохода за январь

Начислено = 8655+1650+360+540+967+800+1200+9500=23672 (руб.)

2. Определяем совокупный доход:

Совокупный доход (СД) = начислено только доходы, подлежащие налогообложению.

СД= 8655+1650+360+540+967+9500=21672(руб.)

3. Налоговые вычеты на работника (НВ раб.) и детей (НВ дет.)

НВ дет= 1400 * 2= 2800 руб. на первого и второго ребенка 1400 руб.

4. Определяем совокупный облагаемый доход (СОД):

СОД = СД - стандартные налоговые вычеты

СОД = 21672 – 2800 = 18872 (руб.)

5. Определяем сумму НДФЛ:

НДФЛ=СОД * ставку (13%)

НДФЛ= 18872 * 13%/100% =2453 (руб.)

1. Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога:

Д 70 К 68 2453 руб. – начислено НДФЛ

Д 68 К 51 2453 руб. - перечислено налога

Пример 2. На основании данных лицевой карточки налогоплательщика – работника рассчитать налог на доходы физического лица за определенный период и указать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога.

Исходные данные:

Начислено работнику за январь месяц текущего года в рублях:

1. Заработная плата 6655

2. Премия из фонда заработной платы 1250

3. За работу в ночное время 460

4. За совмещение профессий 660

5.Оплата компенсации за неиспользованный отпуск 7652

6. Выдана материальная помощь 4500

7. Оплата за питание работника 500

8. Оплата очередного отпуска 9500

Дополнительные сведения: Работник – участник боевых действий в Афганистане, имеет одного ребенка до 18 лет, второй ребенок студент очной формы обучения.

Решение:

1. Определяем сумму начисленного дохода за январь

Начислено = 6655+1250+460+660+7652+4500+500 +9500 =31177руб

2. Определяем совокупный доход:

Совокупный доход (СД) = начислено дохода – доходы, не подлежащие налогообложению.

СД=6655+1250+460+660+7652+500 + (4500-4000)+9500 =27177(руб.)

3. Налоговые вычеты на работника (НВ раб.) и детей (НВ дет.)

НВ раб.= 500 руб.

НВ дет= 1400 * 2= 2800 руб. на первого и второго ребенка 1400 руб.

4. Определяем совокупный облагаемый доход (СОД):

СОД = СД - стандартные налоговые вычеты

СОД = 27177 – 500 – 2800 = 23877 руб.

5. Определяем сумму НДФЛ:

НДФЛ=СОД * ставку (13%)

НДФЛ= 23877 * 13%/100% =3104 (руб.)

6. Бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налога:

Д 70 К 68 3104 руб. – начислено НДФЛ

Д 68 К 51 3104руб. - перечислено налога

4.Рекомендуемая литература

ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 с учетом изменений с 01.01.2013г.

2. ФЗ № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(с изменениями от 25 ноября 2009 г.)

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие / М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина; под общ.ред. В.Ф.Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2009.

2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009.

4. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие/В.Р.Захарьин. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2011.

5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2008.

6. Ходов Л.Г., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. - М.:Форум: ИНФРА-М, 2008.

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: