 |
Расчет балансовой прибыли.
|
|
|
|
Балансовая прибыль - конечный финансовый результат деятельности
предприятия, рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от реализации
продукции; сальдо операционных доходов и расходов; сальдо прочих
внереализационных доходов и расходов.
Пб = Прп + Доп - Роп + Двн - Рвн, (3.2.1)
где Пб - балансовая прибыль (убыток), тыс. руб.;
Прп - прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб.;
Доп - операционные доходы предприятия, тыс. руб.;
Роп - операционные расходы предприятия, тыс. руб.;
Двн - доходы по прочим внереализационным операциям, тыс. руб.;
Рвн - расходы по прочим внереализационным операциям, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей из выручки) и затратами на производство и реализацию продукции (ее себестоимостью):
Прп = Врп - НДС - Срп, (3.2.2)
где: НДС - сумма налога на добавленную стоимость в выручке, тыс. руб.;
Срп - полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
При расчете плановой прибыли принимается в расчет плановая себестоимость реализованной продукции.
Полная плановая себестоимость реализованной продукции рассчитывается как:
Срп = Зрп + Зком + Зупр, (3.2.3)
где Зрп - производственная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;
Зком - коммерческие расходы (затраты по сбыту), тыс. руб.;
Зупр - управленческие расходы, тыс. руб.
Производственная себестоимость реализованной продукции рассчитывается по каждой номенклатурной позиции на основании данных таблицы 3.1. по следующей формуле:
Зрп = Зтп + Зтпн - Зтпк, (3.2.4)
где Зтп - производственная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.;
|
|
|
Зтпн - производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало года, тыс. руб.;
Зтпк - производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец года, тыс. руб.
Производственная себестоимость товарной продукции определяется:
Зтп=ТП∙Ссп (3.2.5)
где: ТП - товарная продукция по плану, шт.;
Ссп – среднегодовая себестоимость изделия в плановом году, тыс. руб.
Подставляя данные из таблицы 4.1в формулу (3.2.5), получаем, что производственная себестоимость товарной продукции по каждому виду равна:
для товаров группы Г:
Зтп(г)=8200∙1000=8200 (тыс.руб.)
для товаров группы З:
Зтп(з)=9200∙700=6440 (тыс.руб.)
для товаров группы И:
Зтп(и)=8000∙770=6160 (тыс.руб.)
для товаров группы К:
Зтп(к)=9100∙1100=10010 (тыс.руб.)
для товаров группы Л:
Зтп(л)=4000∙110=440 (тыс.руб.)
для товаров группы Н:
Зтп(н)=3800∙160=608 (тыс.руб.)
для товаров группы Р:
Зтп(р)=5000∙110=550 (тыс.руб.)
для товаров группы Т:
Зтп(т)=12000∙70=840 (тыс.руб.)
Подставляя результаты полученных расчетов, получаем, что производственная себестоимость товарной продукции по предприятию в целом равна:
Зтп=8200+6440+6160+10010+440+608+550+840=33248 (тыс. руб.)
Производительную себестоимость остатков готовой продукции на начало года определим по формуле:
Зтпн=ГПн*Спг, (3.2.6)
где: Зтпн – производственная себестоимость остатков годовой продукции на начало года;
ГПн – производственная себестоимость изделия в IV квартале отчетного года, тыс. руб.;
Спг – производственная себестоимость изделия в IV квартале планового года, тыс. руб.
Рассчитаем производственную себестоимость остатков готовой продукции на начало года, используя формулу (3.2.6) и данные таблицы 3.1:
для товаров группы Г:
Зтпн(г)=100∙1000=100 (тыс.руб.)
для товаров группы З:
Зтпн(з)= 200∙700=140 (тыс.руб.)
для товаров группы И:
Зтпн(и)= 0 (тыс.руб.)
для товаров группы К:
Зтпн(к)=400∙1200=480 (тыс.руб.)
|
|
|
для товаров группы Л:
Зтпн(л)= 0 (тыс.руб.)
для товаров группы Н:
Зтпн(н)=200∙200=40 (тыс.руб.)
для товаров группы Р:
Зтпн(р)=100∙100=10 (тыс.руб.)
для товаров группы Т:
Зтпн(т)=1000∙70=70 (тыс.руб.)
Производствнная себестоимость остатков готовой продукции на начало года в целом по предприятию равна:
Зтпн=100+140+0+480+0+40+70+10=840 (тыс. руб.)
Производительную себестоимость остатков готовой продукции на начало года определим по формуле:
Зтпк=ГПк*Спг, (3.2.7)
где: Зтпк – производственная себестоимость остатков годовой продукции на конец года;
ГПк – производственная себестоимость изделия в IV квартале отчетного года, тыс. руб.;
Спг – производственная себестоимость изделия в IV квартале планового года, тыс. руб.
Рассчитаем производственную себестоимость остатков готовой продукции на конец года, используя формулу (3.2.7) и данные таблицы 3.1:
для товаров группы Г:
Зтпк(г)=200∙950=190 (тыс.руб.)
для товаров группы З:
Зтпк(з)= 1100∙710=781 (тыс.руб.)
для товаров группы И:
Зтпк(и)=200*770=154 (тыс.руб.)
для товаров группы К:
Зтпк(к)=0 (тыс.руб.)
для товаров группы Л:
Зтпк(л)= 100*100=10 (тыс.руб.)
для товаров группы Н:
Зтпк(н)=200∙180=36 (тыс.руб.)
для товаров группы Р:
Зтпк(р)=300∙110=33 (тыс.руб.)
для товаров группы Т:
Зтпк(т)=1000∙71=71 (тыс.руб.)
Производствнная себестоимость остатков готовой продукции на начало года в целом по предприятию равна:
Зтпк=190+781+154+0+10+36+33+71=1275 (тыс. руб.)
Теперь рассчитаем производственную себестоимость реализованной продукции, используя данные полученных расчетов и формулу (3.2.4):
Зрп=33248+840-1275=32813 (тыс. руб.)
Коммерческие и управленческие расходы определяются в процентах к производственной себестоимости объема реализованной продукции по нормативу, выведенному на основе данных отчетного года. Соответствующие нормативы представлены в табл. 3.3.
Зком= Зрп·Нком, (3.2.8)
где: Нком- норматив коммерческих расходов, % (3.2.6)
|
|
|
Подставляя данные таблицы 3.3 и полученный результат производственной себестоимости, получаем, что коммерческие расходы по предприятию равны:
Зком=32813*0,18=5906,3 (тыс. руб.)
Найдем управленческие расходы по формуле:
Зупр= Зрп·Нупр, (3.2.9)
где: Нком- норматив управленческих расходов к производственной себестоимости реализованной продукции, %
Подставим данные таблицы 3.3 и полученные данные в формулу:
Зупр=32813*0,019=623,5 (тыс. руб.)
Теперь рассчитаем полную плановую себестоимость реализованной продукции по формуле:
Срп=Зрп+Зком+Зупр, (3.2.10)
Срп=5906,3+623,5+32813=39342,8 (тыс.руб.)
А прибыль предприятия от реализации продукции вычисляется по формуле:
Прп=Врп-НДС-Срп, (3.2.11)
где: Врп - выручка от реализации продукции, тыс. руб.
Прп=91898-0,2*91898-39342,8=34175,6 (тыс. руб.)
Сальдо операционных доходов и расходов рассчитывается по формуле:
Соп=Доп-Роп=Пполуч+Дучаст+Доп проч-Пупл-Роп проч, (3.2.12)
где: Пполуч – проценты к получению (суммы, причитающиеся предприятию в соответствии с договорами к получению дивидендов по облигациям, депозитам и т. п.), тыс. руб.;
Пупл – проценты к уплате (суммы, подлежащие уплате предприятию в соответствии с договорами к уплате дивидендов по облигациям, акциям, депозитам и т.п.), тыс. руб.;
Дучаст – доходы от участия в других организациях (доходы подлежащие получению от участия в совместной деятельности без оформления юридического лица), тыс. руб.;
Доп проч – прочие операционные доходы (доходы по операциям, связанным с движением имущества предприятия: реализация основных средств, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, компенсация затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и т.п.), тыс. руб.;
Роп проч – прочие операционные расходы (расходы по операциям, связанные с движением имущества предприятия: затраты на содержание законсервированных объектов и мощностей, аннулирование производственных заказов, прекращение производства, не давшего продукции, а так же суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и т. п.), тыс. руб.
|
|
|
Соп - сальдо операционных доходов и расходов, тыс. руб.
Используя формулу (3.2.12) и данные таблицы 3.2 рассчитаем сальдо операционных доходов и расходов:
Соп=630+400-338=692 (тыс.руб.)
Балансовая прибыль рассчитывается по формуле:
Пб=Прп+Доп-Роп+Двн-Рвн, (3.2.13)
где: Прп - прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;
Доп – операционные доходы предприятия, тыс. руб.;
Роп – операционные расходы предприятия, тыс. руб.;
Двн - доходы по прочим внереализационным операциям предприятия, тыс. руб.;
Рвн – расходы по прочим внереализационным операциям, тыс. руб.;
Используя формулу (3.2.13) и полученное выше сальдо операционных доходов и расходов, рассчитаем балансовую прибыль:
Пб=34175,6+692=34867,6 (тыс.руб.)
Планирование остаточной прибыли.
Сумма налога на прибыль может определяться в соответствии с действующей методологией налогообложения. Однако в целях планирования можно использовать упрощенный метод расчета:
Нпр=Пв∙Днп/100, (3.3.1)
где: Пв – плановая величина балансовой прибыли, тыс. руб.;
Днп – доля налога на прибыль в балансовой прибыли отчетного года, тыс. руб.;
Нпр –сумма налога на прибыль, тыс. руб.
Рассчитаем сумму налога на прибыль по формуле (3.3.1) и по данным таблицы 3.3, воспользовавшись результатом задачи 3.2:
Нпр=34867,6*14/100=4881,5 (тыс.руб.)
Чистая (остаточная) прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой балансовой прибылью и величиной налога с учетом льгот:
Пч=Пв-Нпр, (3.3.2)
где: Пв – плановая величина балансовой прибыли, тыс. руб.;
Нпр – сумма налога на прибыль, тыс. руб.;
Пч- чистая прибыль предприятия, тыс. руб.
Рассчитаем остаточную прибыль с помощью формулы (3.3.2) и результата задачи 3.2:
Пч=34867,6-4881,5=29986,1 (тыс.руб.)
|
|
|
