Обеспечения предстоящих расходов и платежей

Характеристика основных разделов и статей баланса.

НЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.

«Нематериальные активы». Эта статья объединяет немонетарные активы со сроком службы более одного года (одного операционного цикла), не имеющие осязаемой формы, которые могут быть идентифицированы (отделены от предприятия) и содержатся им для производства, торговли, в административных целях или предоставления в аренду другим лицам.

К ним относятся: права пользования имуществом и природными ресурсами, права на знаки для товаров и услуг, объекты промышленной и интеллектуальной собственности, привилегии.

Статья оценивается по остаточной стоимости (первоначальная за вычетом накопленной амортизации).

Статья "Незавершенное строительство" отражает затраты в незавершенное строительство и приобретение основных средств для собственных нужд предприятия, а также авансовые платежи для финансирования такого строительства. При окончании работ и сдаче объектов в эксплуатацию, они увеличат состав основных средств предприятия.

Статья оценивается в сумме фактических затрат предприятия, связанных со строительством или приобретением объектов основных средств за вычетом НДС.

"Основные средства" включают в себя материальные активы, которые предприятие содержит для использования в процессе производства и сбыта, осуществления административных и социально-культурных функций или сдачи в аренду, ожидаемый срок полезного использования которых превышает один год (или один операционный цикл, если он больше года). Здесь показывается стоимость действующих основных средств, находящихся в запасе, на консервации, переданных в текущую аренду, полученных в финансовую аренду или аренду целостных имущественных комплексов.

В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, поскольку все основные средства (кроме земли) в течение полезного срока эксплуатации амортизируются согласно нормам, определенным П(С)БУ 7 «Основные средства» и, соответственно, на сумму износа уменьшается их балансовая стоимость.

«Долгосрочные биологические активы» - по данной статье у сельскохозяйственных производителей отражаются животные или растения, которые в процессе биологических преобразований способны давать сельскохозяйственную продукцию и (или) другие биологические активы, а также приносить другие экономические выгоды, на протяжении периода, превышающего 12 месяцев от даты баланса. Оцениваются эти активы по справедливой или остаточной стоимости.

"Долгосрочные финансовые инвестиции" - по этой статье отражаются долгосрочные (на срок более года) вложения предприятия в доходные активы других хозяйствующих субъектов и государства (акции, облигации, сертификаты, казначейские обязательства, вклады в уставный фонд других предприятий), а также финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. Финансовые инвестиции содержатся предприятием с целью увеличения прибыли за счет процентов, дивидендов, роста стоимости капитала или получения инвестором других выгод.

Для отражения финансовых инвестиций на дату баланса используются такие виды оценки:

Вид финансовой инвестиции	Формирование ее текущей балансовой оценки
Учитываемые по методу участия в капитале	По себестоимости, увеличенной (уменьшенной) на долю инвестора в чистой прибыли (убытке) объекта инвестирования и уменьшенной на сумму изъятой прибыли (признанных дивидендов или других доходов от объекта инвестирования), но не меньше нуля.
Удерживаемые предприятием до их погашения	По амортизированной себестоимости (с амортизацией дисконта или премии по методу эффективной ставки процента)
Другие финансовые инвестиции	§ По справедливой стоимости § По себестоимости с учетом уменьшения полезности инвестиции (если справедливую стоимость достоверно определить невозможно)

По статье "Долгосрочная дебиторская задолженность" показывается задолженность юридических и физических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса. В частности, к ней относятся такие виды долгосрочной дебиторской задолженности, как задолженность арендатора за имущество, переданное в финансовую аренду, долгосрочные векселя полученные, задолженность персонала по предоставленным ссудам и другие видам расчетов.

Долгосрочная дебиторская задолженность оценивается и отражается в балансе по дисконтированной стоимости будущих денежных поступлений (с учетом фактора времени).

"Отсроченные налоговые активы" - эта статья отражает сумму налога на прибыль, подлежащую возмещению в последующих периодах вследствие временной разницы между учетной и налоговой базами оценки. Причина возникновения такого рода разниц – различие в правилах определения налогооблагаемой прибыли в финансовом и налоговом учете.

"Другие необоротные активы" - по этой статье отражаются прочие необоротные активы.

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ.

Запасы в балансе представлены группой статей:

«Производственные запасы» - материальные ценности, которые содержатся для потребления в производственных и административных целях. К ним относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, строительные материалы и малоценные быстроизнашивающиеся предметы.

«Текущие биологические активы» - животные или растения, которые в процессе биологических преобразований способны давать сельскохозяйственную продукцию и (или) другие биологические активы, а также приносить другие экономические выгоды, на протяжении периода, не превышающего 12 месяцев от даты баланса, а также животные на выращивании и откорме..

"Незавершенное производство" - материальные активы, которые находятся в процессе производства в целях дальнейшей продажи произведенного продукта.

Незавершенное производство оценивается по низшей из двух оценок - фактической (или нормативной) производственной себестоимости (в части прямых и распределенных общепроизводственных расходов) или чистой стоимости реализации.

"Готовая продукция" - эта статья показывает запасы материальных активов собственного производства, обработка которых закончена, и они предназначены для дальнейшей продажи.

"Товары" - по этой статье отражаются приобретенные для перепродажи товары.

Оценка запасов на дату баланса осуществляется по наименьшей из двух оценок: первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации (если их цена снизилась, они испорчены, устарели и утратили ожидаемую экономическую выгоду). Если в дальнейшем эта стоимость возрастет, то запасы могут быть дооценены обратно, но не выше первоначальной стоимости.

"Векселя полученные" показывают сумму задолженности покупателей, заказчиков или других дебиторов, обеспеченной простыми и переводными векселями, полученными от векселедателя (трассанта) или по индоссаменту. Оцениваются векселя по номинальной сумме задолженности.

"Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги" показывает сумму задолженности покупателей или заказчиков, за предоставленные им продукцию, товары, работы и услуги, возникшую в момент отгрузки, кроме задолженности, обеспеченной векселями. Эта задолженность отражается в балансе по чистой реализационной стоимости, которая определяется путем исключения из дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов.

Резерв сомнительных долгов создается относительно дебиторской задолженности, относительно которой существует неуверенность в ее погашении должником. Он определяется исходя из платежеспособности отдельных дебиторов (конкретно по каждому) или на основании классификации дебиторской задолженности по группам (с установлением коэффициента сомнительности на основании данных прошлых периодов для каждой группы).

"Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом" эта статья показывает сумму дебиторской задолженности финансовых и налоговых органов, а также переплаты по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.

В статье "Дебиторская задолженность по выданным авансам" показывается сумма предоплаты и авансов, перечисленных поставщикам и подрядчикам, включая НДС.

"Дебиторская задолженность по начисленным доходам" - статья отражает сумму начисленных дивидендов, процентов, роялти, ренты и других доходов, подлежащих поступлению. Оценивается по полной сумме начисленного дохода исходя из эмиссионных и других объявленных условий.

Статья "Дебиторская задолженность по внутренним расчетам" отражает дебиторскую задолженность связанных сторон и по внутрихозяйственным расчетам. Связанными сторонами считаются предприятия и лица, отношения с которыми обуславливают возможность одной стороны контролировать другую или осуществлять существенное воздействие на принятие финансовых и оперативных решений другой стороной.

"Прочая дебиторская задолженность" эта статья включает другие виды дебиторской задолженности, в частности: по расчетам с подотчетными лицами, по возмещению причиненного ущерба, по претензиям, по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности, по расчетам с работниками, по переплатам при расчетах с разными кредиторами и прочие.

"Текущие финансовые инвестиции" - эта статья отражает финансовые вложения на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств).

Краткосрочные финансовые инвестиции отражаются в балансе первоначально по себестоимости. В дальнейшем их оценкой является:

· для вложений в долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения – амортизируемая стоимость;

· для вложений в ценные бумаги с целью перепродажи – справедливая стоимость (или себестоимость, уменьшенная при снижении полезности инвестиции).

"Денежные средства" – по этой статье показываются наличные и безналичные денежные средства в национальной и иностранной валюте, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств.

Денежные средства и все монетарные статьи в иностранной валюте в балансе оценивается:

· при вхождении в баланс - по курсу НБУ на дату операции;

· на дату составления баланса – по официальному курсу на дату баланса.

Под монетарными статьями понимаются денежные статьи, а также те, которые будут получены или оплачены в фиксированной (определенной) сумме денег или их эквивалентов.

Статья "Другие оборотные активы" отражает дебиторскую задолженность по налоговым расчетам по НДС при предварительной форме расчетов и другие виды оборотных средств предприятия.

РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ.

В составе статьи "Расходы будущих периодов" отражаются расходы, которые имели место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относятся к последующим отчетным периодам (сезонные, подготовительные расходы, оплаченная авансом арендная плата, страховка, реклама, подписка и пр.).

Собственный капитал.

В статье " Уставный капитал " приводится зафиксированная в учредительных документах и зарегистрированная в государственном реестре хозяйствующих единиц общая стоимость активов, которые являются взносом собственников (участников) в капитал предприятия.

В статье "Паевой капитал" приводится сумма паевых взносов членов потребительских обществ, коллективных предприятий, ЖСК, кредитных союзов и других предприятий, предусмотренная учредительными документами. Оценивается статья по согласованной суммарной стоимости паев.

Статья "Дополнительный вложенный капитал" отражается в акционерных обществах в сумме превышения стоимости реализации первоначально размещенных акций собственной эмиссии над номиналом (эмиссионный доход), в других предприятиях – в сумме дополнительных взносов собственников без решения об увеличении уставного капитала.

«Прочий дополнительный капитал» – по этой статье отражаются: суммы дооценки (уценки) необоротных активов, стоимость активов, безвозмездно полученных предприятием от других юридических и физических лиц и другие виды дополнительного капитала.

"Резервный капитал" отражает сумму резервного капитала предприятия, созданного за счет нераспределенной прибыли предприятия.

В статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается или сумма прибыли, реинвестированной в предприятие, или сумма непокрытого убытка. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

В статье " Неоплаченный капитал " отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Она приводится в скобках, т.е. как регулирующая контрпассивная статья к статье "Уставный капитал" и вычитается при расчете итога собственного капитала.

В статье " Изъятый капитал " хозяйственные общества отражают стоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников с целью дальнейшей перепродажи, аннулирования или распространения между сотрудниками. Акции (доли) оцениваются по стоимости выкупа (разница между ценой выкупа и номиналом уменьшает дополнительный вложенный капитал при аннулировании).

Сумма изъятого капитала также приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.

ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ И ПЛАТЕЖЕЙ

Обеспечения предстоящих расходов и платежей представляют собой суммы начисленных в отчетном периоде будущих расходов и платежей, величина которых на дату составления баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок. Они оцениваются по предполагаемой (планируемой) сумме обязательств.

Статья "Обеспечение выплат персоналу" включает резерв на оплату отпусков, на дополнительное пенсионное обеспечение, другие резервы для расчетов с работниками.

"Другое обеспечение" - статья включает резерв на исполнение гарантийных обязательств и иные возможные виды зарезервированных будущих выплат.

"Целевое финансирование" - по этой статье отражаются остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников. (гуманитарная помощь, ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, поступления по государственному регулированию цен и т.д.) Эта статья оценивается по той части поступлений, по которой еще не выполнены условия финансирования. Если финансирование связано с приобретением и эксплуатацией основных средств (нематериальных активов), то сумма целевого финансирования будет амортизироваться одновременно с начислением износа по объекту, постепенно увеличивая доходы.

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: