Номер
| Содержание операции
| Корреспонденция счетов
| Сумма
|
Дебет
| Кредит
|
| Акцептован счет поставщика. Поступил компьютер. Сумма счета без НДС
|
|
|
|
|
| Отразить операции с НДС (570х20/100)
|
|
|
|
|
| Компьютер принят в эксплуатацию по акту приема-передачи
|
|
|
|
|
| Акцептован счет поставщика. Поступил станок, требующий монтажа.
Сумма счета без НДС
|
07.1
|
|
|
|
| Отразить операции с НДС (11400х20/100)
|
|
|
|
|
| Станок сдан в монтаж
| 07.2
| 07.1
|
|
|
| Отразить расходы по монтажу станка:
|
|
|
|
|
| Списаны материалы
| 07.2
|
|
|
|
| Начислена заработная плата
| 07.2
|
|
|
|
| Произвести все начисления на заработную плату в соответствии с действующим законодательством
- ФСЗН (570х34/100)
- Белгосстрах (570х0,6/100)
|
07.2
07.2
|
76.2
|
|
|
| Станок принят в эксплуатацию по акту о приеме- передаче (11400+170+570+194+3)
|
| 07.2
|
|
|
| Поступил безвозмездно новый ксерокс
|
|
|
|
|
| Ксерокс принят в эксплуатацию по акту о приеме-передаче
|
|
|
|
|
| На основании акта о списании объекта основных средств списан морально устаревший станок (первоначальная стоимость).
|
|
|
|
|
| Списана амортизация
|
|
|
|
|
| Списана остаточная стоимость станка (6840-4800)
| 91.4
|
|
|
|
| Оприходованы отходы от ликвидации станка
| 10.6
| 91.1
|
|
|
| Начислена зарплата за демонтаж
| 91.4
|
|
|
|
| Произвести все начисления на зарплату и налоги в соответствии с действующим законодательством
- ФСЗН (330х34/100)
- Белгосстрах (330х0,6/100)
|
91.4
91.4
|
76.2
|
|
|
| Отражен результат от списания станка (570-2040-330-112-2= -1914)
|
| 91.5
|
|
|
| Продан станок, бывший в эксплуатации
|
|
|
|
|
| Первоначальная стоимость станка
|
|
|
|
|
| Списана амортизация
|
|
|
|
|
| Списана остаточная стоимость станка (7980-2280)
| 91.4
|
|
|
|
| Отражены коммерческие расходы
|
91.4
|
|
|
|
| Предъявлен счет покупателю по отпускной цене
|
| 91.1
|
|
|
| Поступили денежные средства
|
|
|
|
|
| Начислить все налоги и произвести отчисления в фонды в соответствии с действующим законодательством.
- начислен НДС от реализации станка (8500х20/120)
|
91.2
|
68.2
|
|
|
| Определить результат от реализации станка (8500-1417-5700-250)
| 91.5
|
|
|
|
| Сдан в долгосрочную аренду станок (первоначальная стоимость)
|
|
|
|
|
| Списана амортизация
| 91.4
|
|
|
|
| Договорная цена
|
|
|
|
|
| Начислены проценты за аренду
|
|
|
|
|
| Отражена разница между оценочной и остаточной стоимостью (11800-(12900-3500))
| 91.4
|
|
|
|
| Поступили на расчетный счет проценты за аренду
|
|
|
|
|
| Списана сумма процентов с доходов будущих периодов
|
| 91.1
|
|
|
| Поступили на расчетный счет арендная плата
(Примечание. Определить сумму арендной платы исходя из условий задачи невозможно, т.к. данная величина определяется договором по соглашению сторон)
|
|
|
|
|
| Списана арендная плата с доходов будущих периодов
|
| 91.1
|
|
|
| Начислена амортизация на здание и оборудование цеха (12%) (259430х12/100)
|
|
|
|
|
| Продан программный продукт (первоначальная стоимость)
|
|
|
|
|
| Списана амортизация
|
|
|
|
|
| Списана остаточная стоимость (4560-2280)
| 91.4
|
|
|
|
| Предъявлен счет покупателю по отпускной стоимости
|
| 91.1
|
|
|
| Поступили денежные средства
|
|
|
|
|
| Начислить все налоги и произвести отчисления в фонды по действующему законодательству (3420х20/120)
| 91.2
| 68.2
|
|
|
| Определить прибыль от продажи программного продукта (3420-2280-570)
| 91.5
|
|
|
|
| Приобретен депозитный сертификат сроком на 1 месяц (покупная стоимость)
| 58.1
|
|
|
|
| Поступили проценты по депозитам (5%). Сумму определить. (11400х5/100/12х1)
|
| 91.1
|
|
|
| Возвращены депозиты частично
|
| 58.1
|
|
|
| Приобретены акции на 6 месяцев
| 58.1
|
|
|
|
| Начислены дивиденды (20%) (3500х20/100/12х6)
|
| 91.1
|
|
|
| Получена ссуда от другого предприятия сроком на 1 месяц
|
| 66.2
|
|
|
| Проценты по ссуде (10%) (22800х10/100/12х1)
| 90.10
| 66.3
|
|
|
| Приобретены акции на 10 лет за указанные ниже суммы.
Дивиденды 6% годовых
|
|
|
|
|
| Начислены дивиденды за 1 месяц (20000х6/100/12х1)
|
| 91.1
|
|
|
| Номинальная стоимость акции
|
|
|
|
|
| Отражена разница между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью акций (25000-20000)
|
| 91.1
|
|
|
| Приобретены облигации за указанные ниже суммы
|
|
|
|
|
| Начислен доход по облигациям (3%) (17100х3/100/12х1)
|
| 91.1
|
|
|
| Поступил доход по облигациям
|
|
|
|
|
| Акцептован счет поставщика. Поступили материалы (покупная стоимость).
|
|
|
|
|
| Отразить НДС по всем операциям в соответствии с действующим законодательством (228000х20/100)
|
|
|
|
|
| Согласована с поставщиком претензия по качеству материалов
| 76.3
|
|
|
|
| Возвращены материалы поставщику из-за несоответствия ассортимента условиям договора
|
|
|
|
|
| НДС по возвращенным материалам (17100х20/100)
|
|
|
|
|
| Предъявлена претензия автобазе за допущенную недостачу материалов в пути
| 76.3
|
|
|
|
| Автобаза частично возместила недостачу материалов
|
| 76.3
|
|
|
| Оприходованы материалы по учетным ценам
|
|
|
|
|
| Отражено отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен
|
|
|
|
|
| Списаны не возмещенные автобазой потери материалов
| 90.10
| 76.3
|
|
|
| В течение месяца отпущены материалы по учетным ценам
|
|
|
|
|
| На производство изделия "А"
| 20.а
|
|
|
|
| На производство изделия "В"
| 20.в
|
|
|
|
| На цеховые нужды
|
|
|
|
|
| На общехозяйственные нужды
|
|
|
|
|
| На расходы маркетинговой службы
|
|
|
|
|
| В связи с отклонением фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам произведена дооценка затрат по статьям
|
|
|
|
|
| На производство изделия "А"
| 20.а
|
|
|
|
| На производство изделия "В"
| 20.в
|
|
|
|
| На цеховые нужды
|
|
|
|
|
| На общехозяйственные нужды
|
|
|
|
|
| На расходы маркетинговой службы
|
|
|
|
|
| Оплачены фактически оприходованные материалы
|
|
|
|
|
| Оплачены материалы с расчетного счета
|
|
|
|
|
| Отразить операции с НДС (205200х20/100=41040,
205200+41040=246240)
|
|
|
|
|
| Поступили материалы от подотчетного лица
|
|
|
|
|
| Отразить операции с НДС (5700х20/100=1140, 5700+1140=6840)
|
|
|
|
|
| Выдано из кассы подотчетному лицу
|
|
|
|
|
| Проданы материалы (отражена балансовая стоимость)
| 90.10
|
|
|
|
| Оплачены брокерские услуги
|
|
|
|
|
| Отражены затраты на брокерские услуги
| 90.10
|
|
|
|
| Поступила выручка от реализации материалов по отпускным ценам
|
| 90.7
|
|
|
| Начислить налоги и произвести отчисления в фонды по действующему законодательству (40122х20/120)
| 90.8
| 68.2
|
|
|
| Определить прибыль от продажи материалов (40122-1140-6687-32400= -105 - убыток)
|
| 90.11
|
|
|
| Получены материалы безвозмездно
|
|
|
|
|
| Переданы материалы безвозмездно
| 90.10
|
|
|
|
| Отразить операции с НДС (5700х20/100)
| 90.8
| 68.2
|
|
|
| Списаны материалы на общехозяйственные нужды
|
|
|
|
|
| Акцептован счет за электроэнергию и теплоэнергию с отнесением затрат на статьи
|
|
|
|
|
| Общепроизводственные расходы
|
|
|
|
|
| Общехозяйственные расходы
|
|
|
|
|
| Расходы на реализацию
|
|
|
|
|
| Отразить операции с НДС (5900+2900+980=9780, 9780х20/100=1956)
|
|
|
|
|
| Перечислено по счету за электроэнергию и теплоэнергию. (9780+1956)
|
|
|
|
|
| Акцептован счет подрядчика за ремонт здания заводоуправления. Сумма по счету.
|
|
|
|
|
| Отразить операции с НДС (28500х20/100)
|
|
|
|
|
| Перечислено ремонтному управлению за ремонт (28500+5700)
|
|
|
|
|
| Начислена заработная плата персоналу
|
|
|
|
|
| Рабочим за изготовление изделия "А"
| 20.а
|
|
|
|
| Рабочим за изготовление изделия "В"
| 20.в
|
|
|
|
| Персоналу цеха
|
|
|
|
|
| Персоналу заводоуправления
|
|
|
|
|
| Персоналу маркетинговой службы
|
|
|
|
|
| Начислено в фонд социальной защиты населения на заработную плату (34%). Сумму определить
|
|
|
|
|
| По изделию "А"
| 20.а
|
|
|
|
| По изделию "В"
| 20.в
|
|
|
|
| Персонала цеха
|
|
|
|
|
| Персонала заводоуправления
|
|
|
|
|
| Персонала маркетинговой службы
|
|
|
|
|
| Сделаны начисления по обязательному страхованию (0,6%). Сумму определить.
|
|
|
|
|
| По изделию "А"
| 20.а
| 76.2
|
|
|
| По изделию "В"
| 20.в
| 76.2
|
|
|
| Персонала цеха
|
| 76.2
|
|
|
| Персонала заводоуправления
|
| 76.2
|
|
|
| Персонала маркетинговой службы
|
| 76.2
|
|
|
| Удержаны из заработной платы
|
|
|
|
|
| Подоходный налог
|
| 68.4
|
|
|
| Фонд социальной защиты населения
|
|
|
|
|
| Профсоюзные взносы
|
|
|
|
|
| Зарплата, выданная авансом
|
|
|
|
|
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности
|
|
|
|
|
| Перечислено в погашение задолженности по налогам и отчислениям от заработной платы. Сумму определить.
|
|
|
|
|
| Подоходный налог
| 68.4
|
|
|
|
| Фонд социальной защиты населения. (4160+30231-570)
|
|
|
|
|
| Профсоюзные взносы
|
|
|
|
|
| Обязательное страхование. (сальдо на конец месяца по счету 76.2) (3+2+137+219+41+82+34)
| 76.2
|
|
|
|
| Выданы заработная плата и пособия через кассу
|
|
|
|
|
| Получены денежные средства в кассу для выдачи заработной платы и пособий.
|
|
|
|
|
| Выдана заработная плата и пособия
|
|
|
|
|
| Депонированная заработная плата. (39100-37390)
|
| 76.5
|
|
|
| Сдана в банк не выданная в срок заработная плата
|
|
|
|
|
| Произведены отчисления по заработной плате в резерв на отпуска рабочих, занятых:
|
|
|
|
|
| на производстве изделия "А"
| 20.а
|
|
|
|
| на производстве изделия "В"
| 20.в
|
|
|
|
| на обслуживании оборудования в цехе
|
|
|
|
|
| Произведены отчисления в резерв на отпуска для создания Фонда социальной защиты населения от фонда оплаты труда рабочих, занятых:
|
|
|
|
|
| на производстве изделия "А"
| 20.а
|
|
|
|
| на производстве изделия "В"
| 20.в
|
|
|
|
| на обслуживании оборудования в цеху
|
|
|
|
|
| Выданы из кассы деньги в подотчет на хозяйственные расходы
|
|
|
|
|
| Списаны с подотчета деньги по авансовому отчету,
израсходованные на приобретение материалов
|
|
|
|
|
| Закрыт счет 25. Затраты списаны на счет 20 (см. расчет в таблице 2)
|
|
|
|
|
| По изделию "А"
| 20.а
|
|
|
|
| По изделию "В"
| 20.в
|
|
|
|
| Закрыт счет 26. Затраты списаны на счет 90. (оборот по дебету счета 26) Примечание: с 01.01.2012г. 26 счет закрывается в дебет счета 90.5
| 90.5
|
|
|
|
| Закрыт счет 44. Затраты списаны на счет 90. (Оборот по дебету счета 44)
| 90.6
|
|
|
|
| Выпущенная продукция оприходована на склад по фактической себестоимости. (см. расчет в таблице 3)
|
|
|
|
|
| По изделию "А"
|
| 20.а
|
|
|
| По изделию "В”
|
| 20.в
|
|
|
| Выпущено изделий "А" – 120
|
|
|
|
|
| Выпущено изделий "В" – 150
|
|
|
|
|
| Реализована продукция покупателям (выручка поступила в кассу)
|
| 90.1
|
|
|
| Деньги внесены на расчетный счет
|
|
|
|
|
| Произвести начисление налогов согласно законодательству (НДС 52440х20/120)
| 90.2
| 68.2
|
|
|
| Продукция отгружена покупателям
|
|
|
|
|
| Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию
|
| 90.1
|
|
|
| Отражена фактическая себестоимость реализованной продукции
| 90.4
|
|
|
|
| Поступили денежные средства за отгруженную продукцию
|
|
|
|
|
| Начислить налоги и произвести отчисления в фонды в соответствии с действующим законодательством.
(НДС 405840х20/120)
Перечислить начисленные суммы в бюджет и соответствующие фонды
| 90.2
| 68.2
|
|
|
| Отражены полученные санкции
|
|
|
|
|
| Поступил на расчетный счет штраф за нарушение поставщиками договоров о поставке материалов
|
| 90.7
|
|
|
| Уплачен штраф за невыполнение договорных обязательств
| 90.10
|
|
|
|
| Начислен налог на добавленную стоимость. Сумму определить. (3240х20/120)
| 90.8
| 68.2
|
|
|
| Отразить прибыль от реализации продукции. Сумму определить. (52440+405840-113653-23016-8740-285490-67640= -40259 – убыток)
|
| 90.11
|
|
|
| Принят НДС к зачету
| 68.2
|
|
|
|
| Списаны прочие доходы и расходы по текущей деятельности
| 90.11
|
|
|
|
| Списаны прочие доходы и расходы
| 91.5
|
|
|
|
| Начислены платежи в бюджет от прибыли
|
|
|
|
|
| Налог на недвижимость (согласно ст. 185 НК РБ объектом налогообложения являются здания, сооружения, машино-места. Поскольку в условии задачи не выделены объекты для исчисления налога, предположим, что все относится к объекту налогообложения. (259430х1/100=2594 – годовая сумма налога, 2594/12=216 – сумма налога за месяц)
|
| 68.1
|
|
|
| Налог на прибыль и доходы
(Налог на прибыль исчисляться не будет, поскольку по текущей деятельности получен убыток, превышающий прибыль по прочим доходам и расходам)
|
|
|
|
|
| Отражена чистый убыток
|
|
|
|
|
| Начислено в резервный фонд (10% от чистой прибыли)
Поскольку был получен убыток, отчисления производиться не будут
|
|
|
|
|
| Начислено в фонд накопления (20% от чистой прибыли)
Поскольку был получен убыток, отчисления производиться не будут
|
|
|
|
|
| Начислено в фонд потребления (10% от чистой прибыли)
Поскольку был получен убыток, отчисления производиться не будут
|
|
|
|
|
| Начислен штраф за занижение прибыли
| 90.10
| 68.5
|
|
|
| Перечислен штраф за занижение прибыли
| 68.5
|
|
|
|
| Перечислены платежи в бюджет
|
|
|
|
|
| Налог на недвижимость
| 68.5
|
|
|
|
| Налог на прибыль и доходы (налог не начислялся)
|
|
| -
|
|
| НДС (1417+570+6687+1140+8740+67640+540-59070)
| 68.2
|
|
|
|
| | | | | | | |
Таблица 2 – Расчет распределения общепроизводственных расходов по видам продукции
Откроем счета синтетического учета.