 |
Государственный финансовый контроль (ГФО)
|
|
|
|
Понятия, функции и принципы
Контроль – это обратная связь между управляемой системой и субъектом управления.
Существует технический, санитарный, финансовый контроль и т.д.
Финансовый контроль –
Задача контроля – проверять контролируемую систему, путем сравнения с какими-то нормативами.
Управляющая функция
Блокирующая функция
Основные функции контроля:
1. Предупредительная. Позволяет выявлять нарушения действующего законодательства еще до начала выполнения какого-либо управленческого решения.
2. Регулятивная. Осуществляется в процессе совершения операций и позволяет реагировать на изменяющуюся хозяйственную ситуацию и принимать корректирующие решения, предупреждающие возможность возникновения потерь или убытков.
3. Оценочно-аналитическая. Измеряет последствия отклонения совершаемых операций от установленных эталонов. И данная функция характерна для всех стадий управленческого решения.
Контроль, осуществляемый в организациях, основывается на определенных признаках.
1977 – Лимская декларация принципов контроля.
Контроль – это не самоцель, а неотъемлемая часть системы управления целью которой является:
1. Вскрыть отклонения от принятых стандартов и нарушения принципов законности.
2. Выяснить причины снижения эффективности и неэкономного расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.
Из определения следуют основные признаки контроля:
|
|
|
1. Законность;
2. Независимость;
3. Объективность;
4. Неотвратимость применения мер воздействия к нарушителю;
5. Превенция;
6. Принцип гласности;
Превенция – предупреждение преступлений. Различают общую и специальную превенцию. Специальная превенция предполагает воздействие непосредственно на преступника, чтобы он не нарушал повторных преступлений. Общая превенция направлена на потенциально неустойчивых людей.
В России предлагают дополнительные принципы:
1. Наделение контрольных органов соответствующими полномочиями (Бессарабов).
2. Принцип независимости и скоординированности контрольных органов (Бессарабов).
3. Принцип ответственности (Фурцев). Ответственность для контролеров, контролируемых организаций.
4. Принцип учета в контрольной деятельности принципа разделения властей (Муштакова).
5. Принцип приоритета предварительного контроля.
6. Принцип приоритета финансового контроля.
7. Принцип подконтрольности контрольно ревизионного органа (Салихов).
Виды контроля
1. Отношение контролирующего субъекта к подконтрольному объекту:
· Внешний. Предполагает, что субъект и объект контроля не входят в состав одной системы:
o Государственный;
o Независимый (аудиторы и т.п.);
o Общественный контроль;
o Ведомственный (контроль со стороны холдинга);
· Внутренний. Субъект и объект не входят в состав одной системы:
o Внутриведомственный контроль;
o Внутриорганизационный (внутрифирменный);
Для градации внутреннего и внешнего контроля можно использовать различия их целей.
Цель внешнего контроля – защита граждан, организаций, государства или общества в целом от возможных негативных последствий, которые могут наступить в результате несоблюдения установленных правил той или иной деятельности, либо невыполнения субъектами общественных отношений возложенных на них обязанностей.
Цель внутреннего контроля — обеспечить надлежащее функционирование и управление подконтрольной организации, то есть решить ряд частных задач: сохранить имущество, обеспечить прибыльность и т.п.
|
|
|
Виды контроля в зависимости от:
1. Времени проведения:
· Предварительный. До начала какого-либо действия. Цель – определить целесообразность совершения этого действия;
· Текущий. В процессе совершения какого-либо действия. 2 разновидности:
o Направляющий. Предполагает непрерывную оценку состояния контролируемого объекта с целью инициировать корректирующие действия в случае, если происходят отклонения от заранее заданных эталонов;
o Фильтрующий. Отличается от направляющего тем, что в случае отклонения от эталона происходит не корректирование, а прекращение операции;
o Последующий. Проводится после того, как действие завершено. Налоговый контроль;
2. Систематичности проведения контроля:
· Систематический (осуществляется практически постоянно);
· Периодический (осуществляется регулярно, но промежутки длительные (налоговые проверки));
· Эпизодический (разовый) (нерегулярно проводятся, не планируются (внеплановые);
3. Сферы осуществления контроля:
· Территориальный;
· Отраслевой;
4. Повторяемость контрольных мероприятий:
· Первичный
· Повторный (вышестоящий налоговый орган проверяет нижестоящий);
· Дополнительный (аудиторская проверка);
5. Полнота охвата операций в ходе контроля:
· Полный (пример с документами)
· Частичный;
6. Метода проверки:
· Сплошной;
· Выборочные;
7. Степени необходимости:
· Обязательный;
· Инициативный;
8. Используемые источники информаций:
· Документальный;
· Фактический;
9. Возможности планирования контроля:
· Плановый;
· Внеплановый;
10. Объем исследуемой деятельностью организации:
· Общий (несколько направлений – комплексная ревизия);
· Специальный (санитарный контроль);
11. Причина проведения контрольных мероприятий:
· Абстрактный (нет связи с фактами нарушения и злоупотребления в организации (аудиторская проверка));
· Конкретный (в связи с имеющийся информацией о нарушениях или злоупотребления);
12. Правовых последствий контроля:
· Консультативный (имеет рекомендации для предприятия);
· Учреждающий (обязательные для исполнения предприятием указания);
|
|
|
13. Контролирующей отрасли:
· Финансовый
· Правовой;
· Экологический;
· Экспортный;
· Административный и т.д.;
14. Субъекта контроля:
· Государственный;
· Контроль со стороны финансово-кредитных организаций;
· Ведомственный;
· Внутрихозяйственный;
· Независимый;
· Общественный;
Государственный контроль подразделяется на пять основных направлений:
1. Президентский. Контроль за деятельностью органов исполнительной власти, принятием нормативных документов (сам Президент). Контрольное управление — проверка деятельности субъектов, крупных предприятий. Полномочия контрольного управлении — может вызывать конкретных руководителей; потребовать документы, если обнаружены нарушения ⇒ контрольное управление передает материалы в прокуратуру;
2. Парламентский. Контроль со стороны федеральных законодательных органов. Контроль формирования и использования федерального бюджета (счетная палата, бюджетный комитет). Бюджетный комитет проверяет законность расходов, полноту доходов и т.д.
Парламентское расследование — в случае технологической катастрофы, нарушения прав человека и т.д.
3. Контроль органов исполнительной власти. Осуществляется федеральными министерствами, агентствами, службами. Задачи федеральных министерств:
a. Вырабатывать и реализовывать государственную политику;
b. Осуществлять координацию и контроль подчиненных им агентств и служб;
За федеральными службами закреплен контроль за деятельностью предприятий в установленной для них сфере деятельности;
Полномочия агентств — контроль имущества, которым распоряжается учреждение, подчиненное конкретному министерству;
4. Судебный контроль;
5. Контроль со стороны уполномоченного по правам человека;
Методы контроля
Делятся на:
1. Общенаучные методы. Они применяется только в контроле, но и в других науках (видах деятельности):
· Анализ — метод исследования, заключающийся в рассмотрение отдельных сторон, свойств, составных частей предмета анализа;
|
|
|
· Синтез — объединение отдельных частей, с целью исследования сформированного единого целого объекта;
· Индукция — от общего к частному;
· Дедукция — от частного к общему;
· Аналогия — метод исследования на основе данных других объектов, схожих с исследуемым объектом;
· Моделирование — воспроизведение экономических объектов и процессов в ограниченных экспериментальных формах в искусственно созданных условиях:
o Математическое;
o Информационное;
· Конкретизация — метод исследования, при котором исследуемая совокупность объектов разбивается на конкретные подсовокупности с целью формирования отдельных вывод для каждой изолированной совокупности;
· Системный анализ — это совокупность методов исследования сложных многоуровневых и многокомпонентных явлений и процессов, которые основываются на комплексной основе подхода к изучаемым явлениям и процессам, которые проводятся с учетом взаимосвязи между компонентами исследуемой системы, а также с учетом ее взаимосвязи и взаимодействия;
2. Конкретные методы:
· Органолептические — методы, основанные на применение органов чувств человека:
o Инвентаризация;
o Визуальное наблюдение (обследование мест хранения материальных ценностей; обследование состояние контрольно-пропускного режима; моментальное наблюдение — хронометраж, фотографии рабочего дня);
o Экспертная оценка:
· Контрольные обмеры работ (цель контрольного обмера — сверка фактических показателей и объемов работ, указанных в документах);
· Технологический контроль (контрольный запуск сырья в производство; проверка технологической документации реально применяемой технологии);
· Химико-лабороторный контроль;
· Экспертизно-проектные и сметные документации и др.;
o Устный опрос;
· Расчетно-аналитические. Их применение имеет целью, во-первых, оценить последствия отклонений от эталонов контролируемых операций. Во-вторых, определить сам размер отклонений от эталона для того, чтобы выбрать адекватные корректирующие действия. И, в-третьих, определение величины ущерба, который может быть возмещен виновными лицами и организациями (приемы экономического анализа: сравнение, группировка, средние и относительные величины, факторный анализ и т.д.; статистические методы; экономико-математические методы);
· Документальные методы включают:
o исследование документов (направлено на выявление конкретных экземпляров документов, признаков, свидетельствующих о совершенных нарушениях. Включает:
· Формальная проверка;
· Проверку по существу;
· Арифметическую проверку;
· Логическую проверку;
|
|
|
· Встречную проверку;
· Прослеживание;
o информационное моделирование. Предназначено для определения потенциально-возможных нарушений, которые характерны для контролируемых объектов с учетом действующего законодательства и существующей хозяйственной ситуации;
· Методы, связанные с обобщением и реализацией результатов контроля:
o Выявление и группировка недостатков по центрам ответственности, периодам и т.д.;
o Аналитическая группировка;
o Следственно-юридическое обоснование (истребование от должностных лиц объяснений, на основе которых определяются причины и виновники нарушений);
o Систематизированное изложение недостатков их причин и виновников в актах или в других аналогичных документах;
o Выработка рекомендаций и принятие управленческих решений по результатам контроля;
o Контроль за выполнением принятых решений;
24.02.10.
Государственный финансовый контроль (ГФО)
ГФО — это проверка соблюдения органами государственной власти и местного самоуправления, ЮЛ и ФЛ финансового законодательства РФ и субъектов РФ, проверка рациональности и эффективности использования государственных и муниципальных финансовых и материальных ресурсов, а также правильности постановки БУ и отчетности.
Организация ГФО:
1. На федеральном уровне существует ряд контролирующих органов, большая часть из них имеет центральное представительство в Москве, а реальный контроль осуществляется через территориальные подразделения, которые создаются в каждом из субъектов РФ:
· РосФинНадзор (Российская служба финансово-бюджетного контроля). Эта федеральная служба подчинена МинФину;
· Федеральное казначейство;
· ЦБ;
· Федеральная налоговая служба;
· РосФинМониторинг;
· Федеральная таможенная служба;
· Главные распорядители бюджетных средств;
· Распорядители бюджетных средств;
· Счетная палата;
· +Роструд, в той части, которая связана со сферой трудовых отношений.
2. На уровне субъектов Федерации контроль осуществляют:
· Территориальные органы федеральных служб и иных ведомств;
· Финансовые органы субъектов федерации;
· +Разные организации (типа Комитета по труду) в сфере своей деятельности;
3. На муниципальном уровне:
· Территориальные органы федеральной налоговой службы;
· Муниципальное казначейство;
· Финансовые органы местного самоуправления;
· Главные распорядители бюджетных средств муниципальных органов;
· Распорядители бюджетных средств муниципальных органов;
РосФинНадзор
Контролирует две сферы:
1. Финансово-бюджетная сфера. При осуществлении контроля в финансово-бюджетной сфере осуществляется проверка:
a. Использования средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности;
b. Соблюдение требований бюджетного законодательства получателями финансовой помощи из федерального бюджета, получателями бюджетных кредитов, ссуд, инвестиций, а также получателями гарантий правительства России;
c. Исполнение органами финансового контроля законодательства России о финансово-бюджетном контроле и надзоре.
2. Операции с валютой. В сферу интересов росфиннадзора попадают как федеральные органы, так и органы субъектов федерации и муниципальные. При осуществлении валютного контроля Росфиннадзор проверяет соблюдение резидентами и нерезидентами валютного законодательства России, а также соответствие проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений. Все организации кроме кредитных.
Полномочия:
a. Имеет право проверять документацию, регистры, планы, сметы, а также фактическое наличие денег и материальных ценностей;
b. Имеет право получать заверенные копии документов;
c. Письменные объяснения должностных лиц, возникающие в ходе ревизии;
d. Росфиннадзор может проводить встречные проверки во всех организациях, которые получали деньги или материальные средства от проверяемой организации;
e. Имеет право направлять в проверенные организации обязательные для рассмотрения представления. Или обязательные к исполнению предписания по исправлению нарушений;
f. Осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями нарушений финансово-бюджетного законодательства;
|
|
|
