Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Международное налоговое право




Словосочетание «международное налоговое право» стало достаточно широко употребляться применительно к нормам, регулирующим налоговые отношения с участием иностранных организаций и граждан.

Известно, что налоговое право является важнейшим разде­лом (подотраслью) финансового права, поэтому вполне поз­волительно определить признаки международного налогового права через признаки международного финансового права. Раз­витие международных отношений привело к заключению госу­дарствами многочисленных финансовых договоров и соглаше­ний, т. е. к возникновению международного финансового права. К этому праву полностью относятся характерные особенности международного права (как публичного, так и частного), с кото­рым оно тесно связано.

1.В частности, международное финансо­вое право есть совокупность исторически изменяющихся правил поведения (норм конвенционных и обычных), регулирующих межгосударственные финансовые отношения.

2.Международное финансовое право имеет координационный характер, поскольку его субъектами являются государст­ва, отношения между которыми должны строиться на принци­пах равенства и взаимного согласования своих интересов. Про­странственной сферой действия (применения) международного финансового права является вся международная арена. Пред­ставляется, что перечисленные выше признаки международного финансового права полностью относятся и на счет международ­ного налогового права как его составной части.

Предмет международного налогового права составляют меж­государственные отношения, складывающиеся по поводу взи­мания налогов и сборов. Эти отношения чаще всего возникают в тех случаях, когда осуществляется взимание налогов и сборов с иностранных юридических и физических лиц.

Источниками междуна­родного финансового права являются:

1. международные догово­ры;

2. международный обычай;

3. судебные прецеденты как между­народных судов и арбитражей, так и национальных судов, если решения последних относятся к вопросам международно­го общения, признаются в международном общении и соот­ветствуют общепризнанным нормам международного права;

4. внутренние законы, если они относятся или затрагивают во­просы международного общения и не противоречат его прин­ципам — они становятся нормами международного права и в случае признания их таковыми со стороны других государств;

5. решения и постановления международных организаций, при­нятые в пределах их компетенции и не противоречащие ос­новным принципам международного права.

Однако состав источников международного налогового права несколько уже; преимущественно регулирование международных налоговых отношений осуществляется на основе международных догово­ров (соглашений, конвенций). Такие договоры заключаются между государствами в целях создания правовой основы для регулирования налоговых отношений, носящих межгосударст­венный характер.

Зачастую источники международного налогового права со­держат общие нормы, составляющие своего рода основу для формирования системы национального налогового права.

Например: в Германии одним из важнейших источников налогового права в части, касающейся уплаты специальных сборов, взимаемых странами Западной Европы в рамках проводимой ими единой аграрной политики, является Договор о создании Европейского экономического сообщества. В развитие его положений в 1972 г. в стране принят Закон о соблюдении налогового равно­правия во внешних сношениях и улучшении налоговой конку­рентоспособности при зарубежных инвестициях.

4.Тематическое содержание семинарских, практических занятий

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ

Тема №1.Понятие налогов и их система, функции, принципы. Источники налогового права

План:

1. Понятие, признаки, сущность налогов и сборов

2. Соотношение налогов и иных обязательных платежей

3. Функции налогов и их классификация. Система налогов и сборов в РФ

4. Общие условия установления налогов и сборов

5. Принципы построения налогов с сборов

6. Источники налогового права

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. № 146- ФЗ от 31.07.1998г., №117-ФЗ от 05.08.2000 г. с последующими изменениями. Ст. 1-18 НК РФ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. / Под общ. ред. В. И. Слома. М., 2012.

3. Демин А. В. Актуальные вопросы налогового пра­ва: Учеб. Пособие. Красноярск, 2012.

4. Коломиец А. Г. Финансовые реформы русских ца­рей. От Ивана Грозного до Александра Освободителя. М., 2011.

5. Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лек­ций. М., 2007.

6. Налоговое право: Учеб. Пособие. / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2010.

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Каковы причины возникновения налогообложения?

2. Какие правоотношения составляют предмет налогового права? Каковы основные признаки налоговых правоотношений?

3. Как налоговое право соотносится с конституционным правом; административным правом; гражданским правом?

4. Что представляет собой сущность налога? Какова цель налогообложения?

5. Каковы основные различия налогов и сборов?

6. Чем сборы отличаются от неналоговых доходов бюджета?

7. По каким основаниям классифицируются налоги и сборы?

8. Федеральные нормативные правовые акты в системе источников налогового права.

9. Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в системе источников налогового права.

10. Индивидуальные налогово-правовые акты.

Задача № 1

Перенос последнего дня срока, попадающего на нерабо­чий день.

ООО «Стенд» зарегистрировало новую редакцию устава, в которой изменилось его место нахождения. Такая госу­дарственная регистрация была произведена 17 мая 200...года, поэтому в соответствии с п. 3 ст. 53 ГК РФ приобретает силу для третьих лиц именно с 17 мая 200… г.

Задача № 2

Последний срок исполнения обязанности налогоплатель­щика

ОАО «Спринт» 18 апреля 200…г. создало на территории г. Лобня обособленное подразделение. В соответствии с ч. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ общество в течение 1 месяца со дня создания указанного подразделения обязано сообщить об этом факте в налоговый орган по месту своего учета.

СЕМИНАР - Тема № 2.Участники налоговых правоотношений и их правовой статус

План:

1. Понятие и классификация субъектов налогового права. Налоговая юрисдикция и налоговое резидентство.

2. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов.

3. Правовой статус налоговых агентов и сборщиков налогов.

4. Правовой статус налоговых представителей.

5. Банки как субъекты налогового права.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. / Под общ, ред. В. И. Слома. М., 2012. Главы 3- 6,ст.19-37

2. Определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 N 441-О.

3. Агарков М. М. Основы банковского права: Курс лекций. М.,2011.

4. Банковская система России. Настольная книга банкира. М.,2007.

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА:

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Как различаются понятия «субъект налогового права» и «участник налогового правоотношения»?

2. Кого законодатель относит к участникам налоговых правоотношений?

3. Являются ли филиалы субъектами налогового права?

4. Каковы основные права и обязанности налогоплательщика?

5. Кто и на каком основании может выступать представителем налогоплательщика?

6. Что собой представляет сборщик налога?

7. Каковы основы налогово-правового статуса банков?

8. Чем обусловлено появление в законодательстве института «налоговых агентов»?

9. Какова компетенция налоговых органов?

Задача

Непостановка на учет в налоговом органе обособленно­го подразделения организации

Организация «Азаз» из Твери 5 декабря 2009 г. открыла в Москве свое представительство (в соответствии с п. 1 ст. 55 ГК РФ представительство - обособленное подразде­ление юридического лица), которое территориально нахо­дилось в помещении офиса московской организации «Басти­он» (организация «Азаз» заключила договор аренды с ор­ганизацией «Бастион»). Налоговые органы по месту на­хождения представительства и по месту учета организа­ции «Азаз» оповещены, не были.

В ходе выездной налоговой проверки, проведенной 22 января 2011 г. налоговой инспекцией по месту нахождения офиса организации «Бастион», было установлено, что работники организации «Азаз» работают в офисе организации «Бастион» по трудовым договорам, заключенным с органи­зацией «Азаз» на срок более чем на один месяц, — налицо факт создания стационарных рабочих мест организации «Азаз» на. территории, отличной от ее основного места нахождения. По результатам этой проверки был составлен акт налоговой проверки и принято решение. Какое решение должно быть принято?

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...