Международное налоговое право
Словосочетание «международное налоговое право» стало достаточно широко употребляться применительно к нормам, регулирующим налоговые отношения с участием иностранных организаций и граждан. Известно, что налоговое право является важнейшим разделом (подотраслью) финансового права, поэтому вполне позволительно определить признаки международного налогового права через признаки международного финансового права. Развитие международных отношений привело к заключению государствами многочисленных финансовых договоров и соглашений, т. е. к возникновению международного финансового права. К этому праву полностью относятся характерные особенности международного права (как публичного, так и частного), с которым оно тесно связано. 1.В частности, международное финансовое право есть совокупность исторически изменяющихся правил поведения (норм конвенционных и обычных), регулирующих межгосударственные финансовые отношения. 2.Международное финансовое право имеет координационный характер, поскольку его субъектами являются государства, отношения между которыми должны строиться на принципах равенства и взаимного согласования своих интересов. Пространственной сферой действия (применения) международного финансового права является вся международная арена. Представляется, что перечисленные выше признаки международного финансового права полностью относятся и на счет международного налогового права как его составной части. Предмет международного налогового права составляют межгосударственные отношения, складывающиеся по поводу взимания налогов и сборов. Эти отношения чаще всего возникают в тех случаях, когда осуществляется взимание налогов и сборов с иностранных юридических и физических лиц.
Источниками международного финансового права являются: 1. международные договоры; 2. международный обычай; 3. судебные прецеденты как международных судов и арбитражей, так и национальных судов, если решения последних относятся к вопросам международного общения, признаются в международном общении и соответствуют общепризнанным нормам международного права; 4. внутренние законы, если они относятся или затрагивают вопросы международного общения и не противоречат его принципам — они становятся нормами международного права и в случае признания их таковыми со стороны других государств; 5. решения и постановления международных организаций, принятые в пределах их компетенции и не противоречащие основным принципам международного права. Однако состав источников международного налогового права несколько уже; преимущественно регулирование международных налоговых отношений осуществляется на основе международных договоров (соглашений, конвенций). Такие договоры заключаются между государствами в целях создания правовой основы для регулирования налоговых отношений, носящих межгосударственный характер. Зачастую источники международного налогового права содержат общие нормы, составляющие своего рода основу для формирования системы национального налогового права. Например: в Германии одним из важнейших источников налогового права в части, касающейся уплаты специальных сборов, взимаемых странами Западной Европы в рамках проводимой ими единой аграрной политики, является Договор о создании Европейского экономического сообщества. В развитие его положений в 1972 г. в стране принят Закон о соблюдении налогового равноправия во внешних сношениях и улучшении налоговой конкурентоспособности при зарубежных инвестициях.
4.Тематическое содержание семинарских, практических занятий ОБЩАЯ ЧАСТЬ СЕМИНАРСКОЕ ЗАНЯТИЕ Тема №1.Понятие налогов и их система, функции, принципы. Источники налогового права План: 1. Понятие, признаки, сущность налогов и сборов 2. Соотношение налогов и иных обязательных платежей 3. Функции налогов и их классификация. Система налогов и сборов в РФ 4. Общие условия установления налогов и сборов 5. Принципы построения налогов с сборов 6. Источники налогового права Литература: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. № 146- ФЗ от 31.07.1998г., №117-ФЗ от 05.08.2000 г. с последующими изменениями. Ст. 1-18 НК РФ. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. / Под общ. ред. В. И. Слома. М., 2012. 3. Демин А. В. Актуальные вопросы налогового права: Учеб. Пособие. Красноярск, 2012. 4. Коломиец А. Г. Финансовые реформы русских царей. От Ивана Грозного до Александра Освободителя. М., 2011. 5. Кучеров И. И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2007. 6. Налоговое право: Учеб. Пособие. / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2010. САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА: КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ 1. Каковы причины возникновения налогообложения? 2. Какие правоотношения составляют предмет налогового права? Каковы основные признаки налоговых правоотношений? 3. Как налоговое право соотносится с конституционным правом; административным правом; гражданским правом? 4. Что представляет собой сущность налога? Какова цель налогообложения? 5. Каковы основные различия налогов и сборов? 6. Чем сборы отличаются от неналоговых доходов бюджета? 7. По каким основаниям классифицируются налоги и сборы? 8. Федеральные нормативные правовые акты в системе источников налогового права. 9. Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в системе источников налогового права. 10. Индивидуальные налогово-правовые акты. Задача № 1 Перенос последнего дня срока, попадающего на нерабочий день. ООО «Стенд» зарегистрировало новую редакцию устава, в которой изменилось его место нахождения. Такая государственная регистрация была произведена 17 мая 200...года, поэтому в соответствии с п. 3 ст. 53 ГК РФ приобретает силу для третьих лиц именно с 17 мая 200… г.
Задача № 2 Последний срок исполнения обязанности налогоплательщика ОАО «Спринт» 18 апреля 200…г. создало на территории г. Лобня обособленное подразделение. В соответствии с ч. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ общество в течение 1 месяца со дня создания указанного подразделения обязано сообщить об этом факте в налоговый орган по месту своего учета. СЕМИНАР - Тема № 2.Участники налоговых правоотношений и их правовой статус План: 1. Понятие и классификация субъектов налогового права. Налоговая юрисдикция и налоговое резидентство. 2. Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов. 3. Правовой статус налоговых агентов и сборщиков налогов. 4. Правовой статус налоговых представителей. 5. Банки как субъекты налогового права. Литература: 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий. / Под общ, ред. В. И. Слома. М., 2012. Главы 3- 6,ст.19-37 2. Определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 N 441-О. 3. Агарков М. М. Основы банковского права: Курс лекций. М.,2011. 4. Банковская система России. Настольная книга банкира. М.,2007. САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА: КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ 1. Как различаются понятия «субъект налогового права» и «участник налогового правоотношения»? 2. Кого законодатель относит к участникам налоговых правоотношений? 3. Являются ли филиалы субъектами налогового права? 4. Каковы основные права и обязанности налогоплательщика? 5. Кто и на каком основании может выступать представителем налогоплательщика? 6. Что собой представляет сборщик налога? 7. Каковы основы налогово-правового статуса банков? 8. Чем обусловлено появление в законодательстве института «налоговых агентов»? 9. Какова компетенция налоговых органов? Задача Непостановка на учет в налоговом органе обособленного подразделения организации Организация «Азаз» из Твери 5 декабря 2009 г. открыла в Москве свое представительство (в соответствии с п. 1 ст. 55 ГК РФ представительство - обособленное подразделение юридического лица), которое территориально находилось в помещении офиса московской организации «Бастион» (организация «Азаз» заключила договор аренды с организацией «Бастион»). Налоговые органы по месту нахождения представительства и по месту учета организации «Азаз» оповещены, не были.
В ходе выездной налоговой проверки, проведенной 22 января 2011 г. налоговой инспекцией по месту нахождения офиса организации «Бастион», было установлено, что работники организации «Азаз» работают в офисе организации «Бастион» по трудовым договорам, заключенным с организацией «Азаз» на срок более чем на один месяц, — налицо факт создания стационарных рабочих мест организации «Азаз» на. территории, отличной от ее основного места нахождения. По результатам этой проверки был составлен акт налоговой проверки и принято решение. Какое решение должно быть принято?
Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|