Налог на добавленную стоимость.

1. С 2017 года территория Беларуси будет признаваться местом реализации услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется заказчику информация о потенциальных покупателях, если такие услуги оказываются для белорусского заказчика (подпункт 1.4 пункта 1 статьи 33 НК). Это значит, что при приобретении организациями или индивидуальными предпринимателями таких услуг у иностранных организаций, начиная с 2017 года, нужно будет исчислять НДС.

2. Появится новый объект для исчисления НДС - обороты по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных им энергии, газа, воды через присоединенную сеть (подпункт 1.1.14 пункта 1 статьи 93 НК).

С 2017 года абонент при получении от субабонента возмещения стоимости переданных ему ресурсов должен будет исчислить НДС. При этом, суммы "входного" НДС, предъявленные организациями по водоснабжению, газо- и электроснабжению, будут приниматься к вычету у абонента.

3. Отменена льгота в отношении услуг по сделкам с недвижимым имуществом, оказываемым физическим лицам.

С 2017 года будут освобождаться от НДС только обороты по реализации на территории Республики Беларусь работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам по осуществлению административных процедур в отношении недвижимого имущества (подпункт 1.30 пункта 1 статьи 94 НК).

4. Установлено, что при определении налоговой базы НДС по реализации услуг по перевозке пассажиров всеми видами транспорта в регулярном сообщении, тарифы на которые регулируются законодательством, не будут учитываться субсидии, предоставленные из бюджета в связи с применением таких тарифов (пункт 9 статьи 98 НК).

5. С 2017 года установлена обязанность для продавца при продаже товаров по розничным ценам по требованию покупателя указывать ставку и сумму НДС (пункт 4 статьи 105 НК).

6. Отменена обязанность ведения книги покупок крупными плательщиками.

С 2017 года для крупных плательщиков, как и для всех остальных, ведение книги покупок для осуществления налоговых вычетов станет правом. Информацию об использовании книги покупок надо будет указать в учетной политике. Начать вести книгу покупок можно будет в течение календарного года после внесения соответствующих записей в учетную политику. В этом случае заполнять книгу покупок нужно будет до окончания года (пункт 6 статьи 107 НК).

7. Налоговые вычеты не будут восстанавливаться при утрате товаров в пределах норм, установленных законодательством (подпункт 19.15 пункта 19 статьи 107 НК). Сейчас вычеты не уменьшаются только при естественной убыли товаров.

8. Положения статьи 106-1 НК также претерпели ряд изменений и дополнений. Так:

- с 2017 года исключается возможность принимать к вычету НДС по первичным учетным и расчетным документам (пункты 3,6,7,8,9 статьи 105 и пункт 2 статьи 107 НК). Даже при сбояхв работе Портала надо будет создавать и выставлять электронный счет-фактуру (далее – ЭСЧФ) в установленный срок - не позднее пяти рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала (пункт 20 статьи 106-1 НК),

- общий срок выставления (направления на Портал) ЭСЧФ смещен с 5-го на 10-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки объектов (пункт 5 статьи 106-1 НК),

- ЭСЧФ не нужно будет создавать при реализации объектов, налоговая база по которым в соответствии с законодательством равна нулю (признается равной нулю) (пункт 4 статьи 106-1 НК),

- при реализации экспортируемых транспортных услуг по ставке НДС 0% белорусскому заказчику ЭСЧФ нужно будет создавать и направлять на Портал без выставления заказчику (пункт 8 статьи 106-1 НК).

Налог на добавленную стоимость включается в цену продукции (работ, услуг).

Плательщиками налога являются: организации, индивидуальные предприниматели с учетом особенностей и физические лица перемещающие товары на таможенную территорию РБ.

Основные ставки налога:

– 0 (ноль) % при реализации:

 товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены таможенного союза;

 работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза;

 экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

 товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли;

 товаров в розничной торговле через магазины физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза, в случае вывоза иностранными лицами товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение трех месяцев со дня приобретения товаров.

Иностранные лица при приобретении товаров, стоимость которых по платежному документу, подтверждающему оплату товаров, превышает сумму 800000 белорусских рублей (с учетом налога на добавленную стоимость), в течение одного дня в магазине плательщика, заключившего с организацией, имеющей право на возврат налога на добавленную стоимость иностранным лицам, договор на оказание услуг по возврату налога на добавленную стоимость иностранным лицам, вправе получить возврат суммы налога на добавленную стоимость в случае вывоза таких товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение трех месяцев со дня их приобретения.

– 9.09 (девять целых девять сотых) или 16,67 (шестнадцать целых шестьдесят семь сотых) %:

при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость;

– 10 (десять)%:

при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

при реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров, определенных Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь;

– 20 (двадцать) % при реализации имущественных прав, а также при реализации не указанных выше товаров (работ, услуг), за исключением освобожденных от налогообложения и не признаваемых объектом налогообложения НДС.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов. Исчисленная сумма НДС определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода.

По общему правилу вычет сумм НДС производится нарастающим итогом в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Основным исключением из правила являются уплаченные суммы НДС по товарам (работам, услугам), облагаемым по ставкам 0% и 10%.Вычет таких сумм НДС производится в полном объеме независимо от исчисленной суммы НДС.

Налоговым периодом по НДС признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог на прибыль.

С 1 января 2017 г. средства, поступающие организации и (или) ее кредиторам от лиц, несущих субсидиарную ответственность по обязательствам этой организации, в порядке привлечения таких лиц к субсидиарной ответственности в соответствии с законодательством не будут включаться в состав внереализационных доходов при налогообложении прибыли (подп. 4.20 п.4 ст.128 НК).

Если учредитель (иное обязанное лицо) располагает средствами по погашению долгов банкрота, такой процесс может проходить длительное время, при этом каждое погашение признается налогооблагаемым доходом, а так как у банкрота средства для уплаты налога отсутствуют, вновь возникает долг. Для урегулирования указанного вопроса с 1 января 2017 г. не будут включаться в состав внереализационных доходов средства, поступающие организации и (или) ее кредиторам от лиц, несущих субсидиарную ответственность по обязательствам этой организации, в порядке привлечения таких лиц к субсидиарной ответственности согласно законодательству.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 августа 2012 г. № 357 «О порядке формирования и использования средств инновационных фондов», с изменениями и дополнениями, и постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5 января 2013 г. № 9 «Об утверждении Положения о порядке и целях использования средств внебюджетных централизованных инвестиционных фондов», с изменениями и дополнениями, организации ежемесячно перечисляют во внебюджетный централизованный инвестиционный фонд министерств (далее — инвестиционный фонд) часть прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты в бюджет всех предусмотренных законодательством налогов. С 1 января 2017 г. внесены дополнения в подпункт 4.1 пункта 4 статьи 128 НК, предусматривающие невключение организациями сумм безвозмездных средств, полученных в рамках целевого финансирования из инвестиционных фондов и использованных по целевому назначению, в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль.

В связи с утратой актуальности исключен подпункт 4.10 пункта 4 статьи 128 НК, которым предусматривалось невключение в состав внереализационных доходов денежных средств, поступающих с 2006 г. юридическим лицам Республики Беларусь в виде грантов и в рамках проектов, предоставляемых (выполняемых) в соответствии с Соглашением о научном сотрудничестве от 3 июля 1995 г.

В ходе проверок налоговыми органами выявляются механизмы по завышению затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в целях минимизации налога на прибыль.

В частности, устанавливаются факты отражения в расходах стоимости товаров (работ, услуг), которые фактически не поступили (не выполнялись, не оказывались).

Кроме того, одно из направлений по размыванию налоговой базы по налогу на прибыль — заключение гражданско-правовых договоров со своими работниками, которые являются индивидуальными предпринимателями. При этом выполняемые ими по таким договорам работы и оказываемые услуги имеют неоправданно высокую стоимость, являются их должностными обязанностями и фактически выполняются (оказываются) на своих рабочих местах и в рабочее время.

Для ограничения подобной практики статья 130 НК дополнена положениями, предусматривающими отражение в налоговом учете только экономически обоснованных затрат.

Экономически обоснованными затратами не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:

§ фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;

§ работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица;

§ работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.

В соответствии с подпунктом 1.7-2 пункта 1 статьи 131 НК при налогообложении не учитываются затраты на оплату дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день, продолжительный стаж работы в одной организации, поощрительных отпусков за исключением дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена актами Президента Республики Беларусь. Декретом Президента Республики Беларусь от 26 июля 1999 г. № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины» установлена обязанность нанимателя по предоставлению дополнительного поощрительного отпуска.

Для установления возможности отнесения на затраты, учитываемые при налогообложении, оплаты дополнительных поощрительных отпусков, предоставление которых является обязанностью нанимателя, внесено соответствующее дополнение в подпункт 1.7-2 пункта 1 статьи 131 НК с одновременным уточнением, что предусмотренная этим подпунктом норма распространяется и на выплату компенсаций по перечисленным в подпункте отпускам.

Коммерческим организациям предоставлено право оказывать помощь объектам социальной сферы (например, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, религиозным организациям, учреждениям социального обслуживания, благотворительным фондам, а также ряду общественных объединений) путем направления им до 10 % полученной прибыли. Такая прибыль согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 140 НК освобождается от налогообложения.

С 1 января 2017 г. расширен перечень получателей такой спонсорской помощи за счет включения в него Международной общественной организации «SOS — Детские деревни».

С 1 января 2017 г. вносятся также корректировки в статью 141-1 НК, которой определен порядок применения механизма переноса убытков на прибыль последующих лет.

Указанные корректировки предусматривают обязанность при исчислении суммы убытка для целей переноса учитывать суммы НДС по внереализационным доходам, участвующим в расчете, а также не учитывать убытки, полученные за рубежом, не только в части убытков, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, но и в части внереализационных доходов и расходов, которые участвуют в определении убытка к переносу.

Кроме того, источником покрытия убытков предлагается установить всю налоговую базу, включая льготируемую прибыль, поскольку убыток мог быть сформирован в том числе за счет получения убытка по льготируемому виду деятельности в прошедших налоговых периодах.

Дополнительно в целях совершенствования порядка применения механизма переноса убытков организациями, находящимися в процедуре ликвидации, с 1 января 2017 г. будет установлена возможность переноса убытков такими организациями не по результатам налогового периода (т.е. целого календарного года), а по результатам периода с начала года до момента ликвидации. В настоящее время при ликвидации организации до окончания календарного года плательщик не вправе перенести убыток, полученный за прошлые налоговые периоды, поскольку налоговый период еще не закончился. Вместе с тем прямой запрет на перенос убытков ликвидируемой организацией в настоящее время НК не установлен.

С 1 января 2017 г. отменена льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли от реализации услуг, оказываемых гостиницами, услуг по размещению туристов, а также отменена пониженная ставка (5 %) для членов научно-технологической ассоциации «Инфопарк».

 

Плательщиками налога на прибыль признаются организации.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Валовой прибылью признается— сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;

Валовая прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства.

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В состав внереализационных доходов включают: суммы дивидендов и приравненных к ним доходов, штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам, выплаты учредителю при ликвидации организации в размерах, превышающих его взнос в уставный фонд, доходы от сдачи в аренду другие.

К внереализационным расходам относятся: суммы штрафов пеней и неустоек и других видов санкций за нарушение договоров, суммы возмещения убытков, убытии по которым истек срок исковой давности, судебные расходы, некомпенсируемые виновной стороной потери от простоев, расходы по сдаче в аренду, расходы по ликвидации основных средств и др.

Состав затрат учитываемых для налогообложения, представляет собой группировку расходов по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности, затраты на социальные нужды и прочие затраты.

Инвестиционный вычет, разовое списание первоначальной стоимости по основным средствам не более 10% и 20% по нематериальным активам при их приобретении или модернизации.

При определении облагаемой налогом прибыли не учитываются: затраты на выполнение организацией работ не связанных с производством и реализацией продукции, вознаграждения по итогам работы за год, материальная помощь, ссуды, займы, командировочные расходы свех установленных лимитов и др.

Ставки налога на прибыль

1. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 %, для банков 25%.

2. Ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 настоящей статьи, понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной от реализации:

высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций.

5. Ставка налога на прибыль по дивидендам, устанавливается в размере 13 процентов.

 

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал;

Налог на прибыль предприятие рассчитывает самостоятельно ежемесячно как произведение налогооблагаемой прибыли и ставки.

От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1.2. прибыль организаций (в размере не более 10 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;

1.3. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

1.4. прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;

1.5. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;

1.6. прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

1.7. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания и т.д.;

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.

Сумм налога на прибыль, подлежащих уплате – ежеквартально с по фактической сумме прибыли за квартал.

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: