Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Доход от реализации товаров (работ, услуг)

Корпоративный подоходный налог

 

1. Особенности формирования совокупного годового дохода

1.1. Плательщики корпоративного подоходного налога

1.2. Cтруктура и состав совокупного годового дохода юридических лиц

1.3. Принципы определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения

1.4. Корректировка совокупного годового дохода

2. Определение налогооблагаемого дохода

2.1. Понятие налогооблагаемого дохода и порядок его определения. Вычеты из СГД и механизм их применения

2.2. Корректировка налогооблагаемого дохода

2.3. Порядок переноса убытков в целях налогообложения

3. Механизм исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

3.1. Определение суммы корпоративного подоходного налога и размера авансовых платежей по нему

3.2. Сроки и порядок уплаты корпоративного налога в бюджет

3.3. Особенности удержания налога у источника выплаты дохода

3.4. Администрирование корпоративного подоходного налога

4. Особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков

4.1. Налогообложение нерезидентов

4.2. Инвестиционные налоговые преференции

5. Отражение платежей по корпоративному налогу и налогу у источника выплаты дохода на счетах бухгалтерского учета

6. Задачи

7. Тестовые вопросы


Особенности формирования совокупного годового дохода

Плательщики корпоративного подоходного налога

 

В части налогообложения доходов юридических лиц за период функционирования суверенного Казахстана, произошло ряд кардинальных изменений, полностью перестроивших механизм исчисления и взимания подоходного налога.

Рассматривая эволюцию системы налогообложения доходов (прибыли) юридических лиц можно отметить следующие основные положения:

¨ произошел переход от налогообложения прибыли к налогообложению совокупного годового дохода юридических лиц, включающего в себя различные виды доходов за отчетный период, исчисленный с нарастающим итогом. Цель такого перехода - расширение налогооблагаемой базы и обеспечение увеличения поступлений в бюджет. Следствием этого перехода стало введение таких понятий как: “совокупный годовой доход”; “налогооблагаемый доход”; “подоходный налог”;

¨ изменен порядок определения статуса юридического лица;

¨ изменена система определения объекта обложения и отнесения затрат на себестоимость; отменено действовавшее ранее положение об отнесении затрат на себестоимость продукции;

¨ был введен общепринятый учет по методу начисления. Налогоплательщики получили право самостоятельного выбора методов бухгалтерского и налогового учета;

¨ юридические лица получили возможность переноса убытков на срок до 3 лет с их погашением за счет чистого дохода;

¨ изменен порядок исчисления амортизационных отчислений, классификация основных средств в целях начисления износа, порядок отчисления средств на ремонт, введено понятие “стоимостной баланс группы”;

¨ установлен отчетный период для уплаты налога - 1 год и ежемесячные авансовые платежи;

¨ определен порядок обложения иностранных юридических лиц и их классификация по признакам резидентства и постоянного учреждения;

¨ введены понятия “месячный расчетный показатель”, “лизинг”, “регистрационный номер налогоплательщика (РНН)”, “сомнительные долги”;

К плательщикамкорпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты РК, за исключением Нац. Банка РК и гос учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан (далее по разделу - налогоплательщики).

Не уплачивают корпоративный подоходный налог Национальный Банк Республики Казахстан и государственные уч­реждения

Объектами обложения корпоративным подоход­ным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казах­стан через постоянное учреждение.

Cтруктура и состав совокупного годового дохода юридических лиц

 

Совокупный годовой доход (СГД) юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получе­нию (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, включая:

Доход от реализации товаров (работ, услуг)

Доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выпол­ненных работ, предоставленных услуг, за исключени­ем налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством РК по вопросам государственного контро­ля при применении трансфертных цен.

Доход от реализации товаров (работ, услуг) под­лежит корректировке в случаях:

- полного или частичного возврата товаров;

- изменения условий сделки;

- изменения согласованной компенсации за реализованные товары (работы, услуги);

- получения разницы в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) при их оплате в тенге.

Корректировка дохода производится по итогам того налогового периода, в котором произошли ука­занные изменения.

2. Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации.

Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации.

К активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование; основные средства и нематериальные активы, не используемые налогоплательщиком в производстве то­варов;

4) ценные бумаги;

5) доля участия в юридическом лице любой орга­низационно-правовой формы;

6) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с на­логовым законодательством Республики Казахстан, действовавшим до 1 января 2000 года;

7) основные средства, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость кото­рых отнесена на вычеты;

8) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта, стоимость которых отнесена на вычеты.

Прирост определяется как разница между сто­имостью реализации названных активов и их балан­совой стоимостью, за исключением случаев, расс­мотренных ниже.

Балансовой стоимостью является стоимость акти­вов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором произошла их реализация.

При реализации зданий, сооружений, строений, используемых в предпринимательской деятельности, прирост стоимости (убыток) определяется как разни­ца между стоимостью реализации и остаточной сто­имостью, определяемой в налоговом учете.

Приростом стоимости при реализации ценных бумаг является:

-по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, - положительная разница между сто­имостью реализации и стоимостью приобретения;

-по долговым ценным бумагам - положительная разница без учета купона между стоимостью реали­зации и стоимостью приобретения с учетом амор­тизации дисконта и (или) премии на дату реализа­ции.

При реализации активов указ. в п 7) и 8) прирост стоимости определяется в размере стоимости реализации.

3. Доходы от списания обязательств. К таким доходам относятся:

§ списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

§ списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;

§ списание обязательств по решению суда.

Сумма дохода, полученного в результате списа­ния обязательств, равна сумме списанной кредиторс­кой задолженности.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...