 |
Оценка форм и систем оплаты труда на предприятии ЧП «Автостеклышко»
|
|
|
|
На предприятии ЧП «Автостеклышко» действует повременная форма оплаты труда исходя из установленного оклада.
При такой форме оплаты труда заработная плата начисляется за определенное количество отработанного времени в днях и часах, независимо от объема выполненных работ.
При данной системе оплаты труда работнику согласно приказу директора предприятия ЧП «Автостеклышко» назначается оклад - определенная сумма за месяц. Если месяц отработан не полностью, работник предприятия ЧП «Автостеклышко» получает часть оклада пропорционально отработанному времени.
Повременная форма оплаты труда применяется в основном для оплаты труда административного персонала и специалистов.
Для расчета заработной платы рабочего используется табель учета рабочего времени, справочник работников по подразделениям, где указаны присвоенные работникам разряды, приказ по итогам работы за месяц.
Формирование расходов на оплату труда зависит в большей степени от отработанного времени при действующей на предприятии системы оплаты труда.
Численность работников списочного состава на 1 января 2009 года составляла 30 человек, на 1января 2010 года составляло 27 человек.
Данные о численности списочного состава работников за 2009 год по месяцам представлена в таблице 2.1.
Изменение численности работников предприятия ЧП «Автостеклышко» за 2010 год по месяцам.
Таблица 2.1
| Дата | Списочная численность | ||
| Общая | Не включаемая в среднесписочную численность | Включаемая в среднесписочную численность | |
| 01.02.09 | 30 | 1 | 29 |
| 01.03.09 | 30 | 1 | 29 |
| 01.04.09 | 29 | 2 | 28 |
| 01.05.09 | 29 | 1 | 28 |
| 01.06.09 | 29 | 1 | 28 |
| 01.07.09 | 28 | 1 | 27 |
| 01.08.09 | 28 | 1 | 27 |
| 01.09.09 | 28 | 1 | 27 |
| 01.10.09 | 28 | 1 | 27 |
| 01.11.09 | 27 | 1 | 26 |
| 01.12.09 | 27 | 1 | 26 |
| 01.01.10 | 27 | 1 | 26 |
| Итого: | 340 | 13 | 328 |
|
|
|
Из таблицы видно, что общая численность работников постепенно убывает, в связи с сокращением, увольнением.
Среднесписочную численность работников за год за год рассчитывают по формуле: сумма списочной численности за определенный период, деленной на количество календарных дней в периоде.
Среднесписочная численность на 2009 год составила: 328: 12 = 28 человек. Текучесть работников можно определить по формуле: число увольнений в плановый период: среднее число сотрудников в плановый период. Текучесть работников составила: 3: 28 = 0,11%.
Для анализа фонда оплаты труда используются следующие источники информации - Форма № 1 «Баланс», Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах», штатное расписание, табель учета рабочего времени.
Таблица 2.2 Динамика фонда оплаты труда
| № п/п | Показатели | 2009 | 2010 | Темп изменения, % | +/- отклонения |
| 1 | Объем реализации, тыс.грн. | 4800,6 | 5200,0 | 108,31 | 399,4 |
| 2 | ∑ фонда оплаты труда, тыс.грн. | 930,4 | 1000,0 | 107,5 | 69,6 |
| 3 | Уровень фонда оплаты труда,% | 19,38 | 19,23 | - | - 0,15 |
Объем реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 399,4 тыс. грн. или возрос на 8,31%. Сумма фонда оплаты труда по сравнению с 2009 годом увеличился на 69,6 тыс. грн. или повысилась на 7,5%. Уровень снизился на 0,15%.
Формирование расходов на оплату труда зависит в большей степени от отработанного времени при действующей на предприятии системы труда.
Рассмотрим анализ фонда оплаты труда как условно - переменных затрат учетом влияния различных факторов в таблице 2.3.
Анализ показателей плана по труду
Таблица 2.3
| Показатели | 2009 | 2010 | Темп изменений, % | +/- отклонения |
| Объем реализации, тыс. грн. | 4800,6 | 5200,0 | 108,31 | 399,4 |
| Численность, чел. | 30 | 27 | 9,0 | - 3 |
| Производительность, тыс. грн. | 160,0 | 192,6 | 120,38 | 32,6 |
| ∑ фонда оплаты труда, тыс.грн. | 930,4 | 1000,0 | 107,5 | 69,6 |
| Уровень фонда оплаты труда,% | 19,38 | 19,23 | - | - 0,15 |
| Средняя заработная плата тыс. грн. | 31,01 | 37,04 | 119,44 | 6,03 |
|
|
|
Объем реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 399,4 тыс. грн. или возрос на 8,31%. Численность в 2010 году уменьшилась на 3 человека. Производительность труда повысилась на 20,38%, что составляет 32,6 тыс. грн. Сумма фонда оплаты труда по сравнению с 2009 годом увеличилась на 69,6 тыс. грн. или повысилась на 7,5%. Уровень снизился на 0,15%. А средняя заработная плата возросла на 19,44%, что составляет 6,03 тыс. грн.
Проведем факторный анализ фонда оплаты труда:
ФОТч = Ч± ×ЗРср2010 = -3 × 31,01 = - 93,03 тыс. грн.
Численность уменьшилась, и сумма уменьшилась на 93,03тыс. грн.
ФОТср.зп = Ч2009 × ЗПср± = 27 × 6,03 = 162,81 тыс. грн.
Проверка: - 93,03 + 162,81 = 69,6 тыс. грн.
Доказываем абсолютную экономию или перерасход:
±ФОТ = 1000,0 - 930,4 = 69,6 (абсолютный перерасход)
Доказываем оправданность перерасхода: если процент выполнения объема реализации больше или равен проценту фонда оплаты труда то экономия оправдана: 108,31≥ 107,5 - перерасход оправдан.
Рассчитываем относительную экономию или перерасход:
± относительная ∑ ФОТ = ∑ ФОТ 2010 - ∑ ФОТ скор
∑ ФОТ скор = 
± ФОТ = 1000,0 - 1007,76 = 7,76 тыс. грн. перерасход на 7,76 тыс. грн.
Рассчитываем влияние факторов:
± ФОТV реализ. = ∑ ФОТ скор - ∑ ФОТ 2010 = 1007,76 - 930,4 = 77,36 тыс. грн.
Под влиянием объема реализации сумма фонда оплаты труда увеличилась на 77,36 тыс. грн.
Рассчитываем влияние прочих факторов:
± ФОТ пр.факт = ∑ ФОТ ± - ∑ ФОТ ±v реализ. = 69,6 - 77,36 = 7,76 тыс. грн.
Таким образом, из рассматриваемых факторов на отклонение фонда оплаты труда предприятия ЧП «Автостеклышко» оказывают влияние:
Ø изменение числа работников оказало отрицательное воздействие. Так как из-за сокращения численности на 3 человека сумма фонда оплаты труда сократилась на 93,03 тыс. грн.;
Ø изменение среднегодовой заработной платы положительное воздействие, так как сумма фонда оплаты труда увеличилась на 162,81 тыс. грн. В результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 7,76 тыс. грн. - перерасход.
Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников (таблица 2.4).
Таблица 2.4 Расход фонда заработной платы по категориям работников
|
|
|
| № п/п | Категория работников | 2009 | 2010 | Темп изменения,% | +/- отклонение |
| 1 | Руководители | 72,8 | 82,5 | 113,33 | 9,7 |
| 2 | Специалисты | 34,6 | 41,6 | 120,23 | 7,0 |
| 3 | Рабочие | 248,3 | 228,2 | 91,9 | - 20,1 |
| 4 | Служащие | 98,6 | 112,3 | 113,89 | 13,7 |
| Итого: | 454,3 | 474,6 | 104,46 | 20,3 |
Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большой численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Так же видим отклонения по сравнению с 2009 годом. Фонд оплаты труда категории "рабочие" сократился на 20,1 тыс. грн. или на 3,91% в связи с сокращением численности.
|
|
|
