 |
Структура активно-пассивных счетов
|
|
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РТ
КАЗАНСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ
Заочное отделение
Фамилия, И.О. преподавателя____________________________________
Фамилия, И.О. студента_________________________________________
Курс_____специальность________________________________________
Группа_______________________________________________________
Дисциплина___________________________________________________
Контр.работа №______вариант___________________________________
Отметка преподавателя __________________________________________
Адрес учащегося________________________________________________
Телефон_______________________________________________________
Четырехуровневая система нормативного регулирования бухучета в РФ.
В настоящее время сформировалась четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Первый (законодательный) уровень - Федеральные законы, постановления правительства, указы Президента. Такие законы как “О бухгалтерском учете”, “Об акционерных обществах” и др., возлагают общее методическое руководство на Правительство РФ, кроме того, право регулировать бухгалтерский учет предоставлено Центральному Банку РФ, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, Департаменту по надзору за страховой деятельностью Минфина РФ.
Второй (нормативный) уровень составляют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета. Это утвержденные Минфином РФ Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98), «Учет договоров на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95), «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96), «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 7/98), «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98) и др.
|
|
|
Третий (методологический) - инструкции, рекомендации и методические указания по ведению бухгалтерского учета, которые принимаются Минфином РФ, федеральными органами исполнительной власти. К документам этого уровня относятся План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические указания по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, финансовых результатов на предприятиях.
Четвертый уровень - организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику предприятия, которые разрабатываются самим предприятием. Это приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов и операций.
Активно-пассивные счета, их характеристика.
Активно-пассивные счета — счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации (как на активных счетах), и источники его формирования (как на пассивных счетах).
Схема активно-пассивного счета
Схема активно-пассивного счета выглядит следующим образом:
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода | Сальдо начальное — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода |
| Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности | Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности |
| Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны) | Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно) |
Виды активно-пассивных счетов
|
|
|
Активно-пассивные счета бывают двух видов:
· с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое)
· с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно).
Счётом с односторонним сальдо является счёт 99 «Прибыли и убытки». Если у предприятия суммы доходов превысили суммы расходов, то разница между ними даёт прибыль, поэтому сальдо счёта будет кредитовым (так как кредитовый оборот будет больше дебетового). Прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса. Если возникают убытки, то сальдо по счёту будет дебетовым (так как дебетовый оборот превышает кредитовый).
К активно-пассивным счетам с двусторонним развёрнутым сальдо относится счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту —кредиторскую. Записи по дебету этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности.
Активно-пассивные счета бухгалтерского учета
| АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА | ||
| КОД | НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА | ТИП СЧЕТА |
| 40 | Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 60 | Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 62 | Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 68 | Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 69 | Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 71 | Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 73 | Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 75 | Счет 75 "Расчеты с учредителями" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 76 | Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 79 | Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 84 | Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 90 | Счет 90 "Продажи" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 91 | Счет 91 "Прочие доходы и расходы" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 99 | Счет 99 "Прибыли и убытки" | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
|
|
|
Структура активно-пассивных счетов
Записи на активно-пассивных счетах начинают с указания начальных остатков (сальдо) хозяйственных средств по дебету и источников хозяйственных средств по кредиту.
Затем в течение определенного отчетного периода на счетах отражают суммы операций, вызывающие изменения начальных остатков (сальдо).
Записи по дебету могут иметь разное значение: увеличение средств, уменьшение источника. Разное значение имеет и запись по кредиту счета: увеличение источника, уменьшение средств.
Таким образом:
· обороты по дебету уменьшают существующую сумму задолженности и увеличивают сумму материальных активов;
· обороты по кредиту уменьшают сумму оставшихся материальных активов и увеличивают существующую сумму задолженности.
Дебетовое сальдо (остаток) по активно-пассивному счету отражает сумму авансовых платежей различных контрагентов, либо остатки активов.
Кредитовое сальдо обозначает остатки источников формирования всех (оборотных, денежных, внеоборотных) средств.
Для объективного контроля расчетов по активно-пассивным счетам необходимо применять аналитический учет, данные которого сформируют общую картину по регистру на конец отчетного (итогового или промежуточного) периода.
Если по активно-пассивному счету нет начального сальдо, то конечное сальдо определяется сравнением месячных оборотов и отражается на той стороне счета, где оборот больше.
Сальдо на таких счетах является развернутым, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, кредитовое в пассиве баланса.
Вариант №9.
| Актив | Пассив | ||
| Хозяйственные средства | Сумма, руб. | Источники хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 01 «Основные средства» | 199900 | 60 «Расчеты с поставщиками» | 32600 |
| 04 «Нематериальные активы» | 30000 | 66 «Краткосрочные кредиты банков» | 142600 |
| 08 «Капитальные вложения» | 137300 | 68 «Расчеты с бюджетом» | 8900 |
| 10 «Материалы» | 28400 | 69 «Расчеты по социальному страхованию» | 17800 |
| 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям(НДС)» | 58300 | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 27230 |
| 41/1 «Товары на складах» | 356800 | 80 «Уставный капитал» | 419240 |
| 44 «Издержки обращения» | 2140 | 83 «Добавочный капитал» | 434714 |
| 50 «Касса» | 1620 | 99 «Прибыли и убытки» | 20000 |
| 51 «Расчетный счет» | 194200 | 76/3 «Расчеты с разными кредиторами» | 720 |
| 62 «Расчеты с покупателями» | 86300 | ИТОГО | 1103804 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 1700 | ||
| 76/2 «Расчеты по претензиям» | 224 | ||
| 97 «Расходы будущих периодов» | 6920 | ||
| ИТОГО | 1103804 | ||
|
|
|
Журнал хозяйственных операций
| № | Содержание | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| 1 | С расчетного счета произведена предварительная оплата счета поставщика за товар | 60 | 51 | 25680 |
| 2 | Оприходованы поступившие товары от поставщика на оптовую базу согласно счета № 24 от 09.04.201_. В счете указано: а) стоимость товаров по свободным отпускным ценам б) НДС 18% | 41/1 | 21400 ? | |
| 3 | Введены в эксплуатацию и оприходованы основные средства, поступившие в результате капитальных вложений | 01 | 08 | 121230 |
| 4 | Перечислено с расчетного счета кредиторам в погашение задолженности | 76/3 | 51 | 720 |
| 5 | Начислена амортизация нематериальных активов | 44 | 02 | 1640 |
| 6 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочной ссуде | 66 | 51 | 24600 |
| 7 | Перечислена с расчетного счета согласно выписке банка сумма подписки на газеты и журналы на следующий квартал (расходы будущих периодов) | 97 | 51 | 640 |
| 8 | Начислена заработная плата работникам предприятия | 51 | 27300 | |
| 9 | Начислены взносы: а) фонду социального страхования б) Пенсионному фонду в) Фонду обязательного медицинского страхования | 69 69 69 | ? ? ? | |
| 10 | Из заработной платы работников удержано налог на доходы физических лиц 13% | 68 | 3549 | |
| 11 | С расчетного счета перечислено: а) бюджету НДФЛ (см. опер. №10) б) взносы во внебюджетные фонды (см. опер. №9) | 68 68 | 51 51 | ? ? |
| 12 | Получено с расчетного счета в кассу: а) для выдачи з/п б) для выдачи в подотчет | 70 71 | 51 51 | 23751 4860 |
| 13 | Выдано из кассы в подотчет: - Ханову И.Г. - Андрееву И.С. - Петрову Н.В. - Кузнецовой К.К. | 71 71 71 71 | 50 50 50 50 | 1600 2400 520 340 |
| 14 | Выдана из кассы з/п работникам предприятия | 50 | 70 | 23751 |
| 15 | Утверждены авансовые отчеты подотчетных лиц: - Ханову И.Г. – на приобретение топлива - Андрееву И.С.- на командировку - Кузнецовой К.К.- на приобретение канцелярских принадлежностей | 1720 2460 420 | ||
| 16 | Ошибочно оприходованы в прошлом месяце на счете 01 «Основные средства» приобретенные от поставщика материалы. Исправьте ошибку | 8100 | ||
| 17 | Поступила на расчетный счет сумма предъявленной претензии | 51 | 76/2 | 224 |
| 18 | Отгружены со склада товары покупателям по продажным ценам (отгрузка) | 51 | 41/1 | 171000 |
| 19 | Начислен НДС по реализованным товарам | 19 | 51 | 28505 |
| 20 | Списывается стоимость отгруженных товаров по ценам приобретения | 41/1 | 51 | 76000 |
| 21 | На расчетный счет поступило от покупателей за отгруженный товар | 51 | 62 | 171000 |
| 22 | Списываются в конце месяца при выявлении финансового результата от реализации товаров: а) издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам б) прибыль (убыток) от реализации | 51 51 | 44 44 | 43907 ? |
|
|
|
|
|
|
