 |
Четыре типа изменения бухгалтерского баланса
|
|
|
|
При осуществлении хозяйственной деятельности в составе активов организации и их источников, а значит, в активе и пассиве бухгалтерского баланса происходят изменения, которые необходимо учитывать при формировании отчетности.
Целевая установка
Изучить типы изменений бухгалтерского баланса, установить влияние этих изменений на валюту баланса.
Методические указания к подразделу 2.2
При решении задач данного подраздела необходимо учесть, что существует четыре типа изменения баланса, которые соответствуют следующим правилам:
I тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)
А + x - x = П
II тип изменений баланса (валюта баланса не изменяется)
А = П + х – х
III тип изменений баланса (валюта баланса увеличивается)
А + х = П + х
IV тип изменений баланса (валюта баланса уменьшается)
А – х = П – х
Условные обозначения:
А – актив бухгалтерского баланса;
П – пассив бухгалтерского баланса;
х – непрерывно возобновляемые хозяйственные операции.
Решение задач оформляется в таблице 2.14.
Таблица 2.14
| № п/п | Хозяйственная операция | Изменения в балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | |||||
| Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | |||
Задача 2.14
Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Таблица 2.15
Бухгалтерский баланс на 31 августа 20… г. (тыс. руб.)
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Материалы | Нераспределенная прибыль | ||
| Незавершенное производство | Задолженность перед поставщиками | ||
| Касса | Задолженность перед бюджетом | ||
| Расчетный счет | Задолженность перед органами социального страхования | ||
| Итого | Итого |
|
|
|
В отчетном периоде произведены следующие хозяйственные операции:
1. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства –
25000 руб.
2. Из кассы оплачены счета поставщиков – 40000 руб.
3. За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал – 20000 руб.
4. Поступили материалы от поставщиков – 10000 руб.
5. Отпущены полученные материалы в производство – 10000 руб.
Решение задачи 2.14
Таблица 2.16
Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
| № п/п | Хозяйственная операция | Изменения в балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | |||||
| Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | |||
| С расчетного счета в кассу поступили денежные средства | I | |||||
| Из кассы оплачены счета поставщиков | IV | |||||
| За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал | II | |||||
| Поступили материалы от поставщиков | III | |||||
| Отпущены полученные материалы в производство | I |
Таблица 2.17
Бухгалтерский баланс организации
на 30 сентября 20… г. (тыс. руб.)
| Актив | Пассив | ||
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Материалы | Резервный капитал | ||
| Незавершенное производство | Нераспределенная прибыль | ||
| Касса | Задолженность перед поставщиками | ||
| Расчетный счет | Задолженность перед бюджетом | ||
| Задолженность перед органами социального страхования | |||
| Итого | Итого |
Задача 2.15
1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.
|
|
|
Таблица 2.18
| № п/п | Наименование | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Материалы | ||
| Незавершенное производство | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | ||
| Расчеты с поставщиками | ||
| Расчеты по оплате труда | ||
| Расчеты с прочими дебиторами | ||
| Уставный капитал | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Краткосрочные кредиты | ||
| Добавочный капитал | ||
| Резерв предстоящих расходов и платежей |
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.19
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Требование Отпущены со склада в производство материалы | ||
| Выписка банка, приходный кассовый ордер Получено в кассу на выдачу заработной платы | ||
| Приходный кассовый ордер Получены от дебиторов денежные средства |
Задача 2.16
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.20
Хозяйственные операции за период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка банка За счет кредитов банка погашена задолженность поставщикам | ||
| Справка бухгалтерии Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала | ||
| Расчетно-платежная ведомость Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва предстоящих расходов и платежей |
Задача 2.17
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.21
Хозяйственные операции за период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Приходный ордер Поступили на склад материалы от поставщиков | ||
| Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | ||
| Выписка банка Получен краткосрочный кредит в банке |
|
|
|
Задача 2.18
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.22
Хозяйственные операции за период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата рабочим | ||
| Выписка из расчетного счета Перечислена с расчетного счета задолженность банку по кредиту | ||
| Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков |
Задача 2.19
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.23
| № п/п | Наименование | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Материалы | ||
| Основное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с поставщиками | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Окончание таблицы 2.23 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по социальному страхованию | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Краткосрочные кредиты | ||
| Долгосрочные кредиты | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов |
Таблица 2.24
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Приходный кассовый ордер Поступили на склад материалы от поставщиков | ||
| Чек Получены денежные средства в кассу на выдачу заработной платы | ||
| Требование Отпущены со склада в производство материалы |
|
|
|
Задача 2.20
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.25
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета банка Оплачен счет поставщика за материалы | ||
| Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | ||
| Окончание таблицы 2.25 | ||
| Выписка из расчетного счета банка Получен краткосрочный кредит в банке |
Задача 2.21
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.26
Хозяйственные операции
за отчетный период
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Платежное поручение Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из заработной платы | ||
| Платежная ведомость Выдана из кассы заработная плата рабочим | ||
| Квитанция на взнос наличными Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата (депонированная) |
Задача 2.22
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.27
Хозяйственные операции
за отчетный период
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства подотчетному лицу на хозяйственные нужды | ||
| Окончание таблицы 2.27 | ||
| Накладная Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы | ||
| Справка бухгалтерии Сформирован резервный капитал за счет прибыли, оставшийся в распоряжении предприятия |
Задача 2.23
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.28
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка из расчетного счета Перечислена с расчетного счета задолженность банку по долгосрочному кредиту | ||
| По приходному кассовому ордеру получено от покупателей | ||
| Накладная Оприходована на склад из производства готовая продукция |
|
|
|
Задача 2.24
1. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
2. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.29
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Приходный кассовый ордер Поступило на склад топливо от поставщиков | ||
| Окончание таблицы 2.29 | ||
| Приходный кассовый ордер, выписка банка Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы персоналу | ||
| Справка бухгалтерии Сформирован резервный капитал за счет прибыли | ||
| Выписка из расчетного счета банка Оплачен счет поставщика за топливо |
Задача 2.25
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
Таблица 2.30
| № п/п | Наименование имущества и источники его формирования | Сумма тыс. руб. |
| Товарный знак | ||
| Уставный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Незавершенное строительство цехов | ||
| Медная проволока (материалы) на складе | ||
| Задолженность по НДС | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Медь, в основных цехах | ||
| Изоляционные материалы в основных цехах | ||
| Товары на складе | ||
| Вложения в уставный капитал других организаций | ||
| Упаковка | ||
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Долгосрочный займ | ||
| Здания производственных цехов | ||
| Обязательства по векселям выданным | ||
| Задолженность перед поставщиками | ||
| Краткосрочные займы | ||
| Изоляционные материалы для изготовления кабеля | ||
| Задолженность за потребленную электроэнергию | ||
| Здание администрации | ||
| Задолженность перед персоналом по заработной плате | ||
| Окончание таблицы 2.30 | ||
| Оборудование основных цехов | ||
| Авансы от покупателей |
2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Таблица 2.31
| № п/п | Хозяйственная операция | Изменения в балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | |||||
| Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | |||
| По ведомости отпущены со склада материалы | ||||||
| Поступили на склад материалы от поставщиков | ||||||
| Выпущена из производства готовая продукция | ||||||
| Перечислены средства в погашение задолженности перед поставщиками | ||||||
| Перечислены средства с расчетного счета в кассу на выплату зарплаты | ||||||
| Выдана из кассы зарплата | ||||||
| Начислены взносы во внебюджетные фонды | ||||||
| Поступили деньги от покупателей за продукцию | ||||||
| Окончание таблицы 2.31 | ||||||
| Акцептован счет за электроэнергию | ||||||
| Начислены проценты по кредиту |
Задача 2.26
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
Таблица 2.32
| № п/п | Наименование имущества и источники его формирования | Сумма тыс. руб. |
| Уставный капитал | ||
| Земельные участки | ||
| Товары, отгруженные поставщикам | ||
| Машины | ||
| Краткосрочные займы | ||
| Готовая продукция на складе | ||
| Задолженность по зарплате | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||
| НДС по приобретенным материалам | 44.1 | |
| Расчетный счет | ||
| Оборудование | ||
| Задолженность дебиторов за продукцию | ||
| Запасные части | 3.9 | |
| Товары, полученные для перепродажи | ||
| Здания | ||
| Лицензии | ||
| Добавочный капитал | ||
| Материалы на складе | ||
| Отсрочка платежей по налогам | ||
| Задолженность акционера по взносам в уставный капитал | ||
| Задолженность по НДС | ||
| Задолженность перед пенсионным фондом | 8.784 | |
| Нераспределенная прибыль | 56.216 | |
| Векселя выданные | ||
| Авансы от покупателей |
2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Таблица 2.33
| № п/п | Хозяйственная операция | Изменения в балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | |||||
| Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | |||
| Получено от дебиторов наличными | ||||||
| Начислена заработная плата рабочим основного производства | ||||||
| Выдана заработная плата | ||||||
| Отпущены материалы в сборочный цех | ||||||
| Зачислен на расчетный счет банковский кредит | ||||||
| Увеличен резервный капитал за счет средств нераспределенной прибыли | ||||||
| Начислен единый социальный налог (ЕСН) | ||||||
| Выявлен в основном производстве брак | ||||||
| Начислена амортизация по производственному оборудованию | ||||||
| Создан резерв для оплаты отпускных |
Задача 2.27
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.34
| № п/п | Наименование | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Материалы | ||
| Основное производство | ||
| Касса | ||
| Добавочный капитал | ||
| Задолженность по налогам и сборам | ||
| Расчетный счет | ||
| Задолженность покупателей и заказчиков | ||
| Резервный капитал | ||
| Задолженность поставщикам и подрядчикам | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с разными дебиторами | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервы предстоящих расходов и платежей | ||
| Задолженность по единому социальному налогу |
Таблица 2.35
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка банка, приходный кассовый ордер Получены денежные средства на хозяйственные расходы | ||
| Выписка из расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение долга поставщикам | ||
| Расходный кассовый ордер Выдана заработная плата работникам | ||
| Приходный ордер склада Поступили материалы от поставщиков | ||
| Окончание таблицы 2.35 | ||
| Расходный кассовый ордер Выданы деньги из кассы экспедитору Петрову А. В. в подотчет на приобретение спецодежды для работников | ||
| Приходный кассовый ордер Поступила в кассу деньги от дебиторов в погашение задолженности | ||
| Требование Со склада отпущены материалы в производство | ||
| Выписка банка Поступили денежные средства от покупателей и зачислены на счет организации |
Задача 2.28
1. Составить бухгалтерский баланс предприятия по приведенным данным.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.36
| № п/п | Наименование | Сумма, руб. |
| Основные средства | ||
| Сырье и материалы | ||
| Уставный капитал | ||
| Касса | ||
| Расчетный счет | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Краткосрочные кредиты банка | ||
| Расчеты с поставщиками (кредиторы) | ||
| Задолженность по налогам и сборам |
Таблица 2.37
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Документ, содержание операции | Сумма, руб. |
| Выписка банка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита банка | ||
| Приходный кассовый ордер, выписка банка Получены денежные средства. | ||
| Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата работникам организации | ||
| Справка бухгалтерии Произведены отчисления в резервный капитал части прибыли остающейся в распоряжение завода | ||
| Выписка банка с расчетного счета Перечислены денежные средства в погашение задолженности: а) поставщикам б) органам социального страхования | ||
| Расходный кассовый ордер Выданы денежные средства на командировочные расходы | ||
| Приходный кассовый ордер Поступили основные материалы от поставщиков | ||
| Выписка банка с расчетного счета Перечислены денежные средства поставщикам за материалы |
Задача 2.29
1. Составить бухгалтерский баланс организации.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.38
| № п/п | Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Краткосрочные кредиты банка | ||
| Производственное оборудование | ||
| Сырье и основные материалы | ||
| Окончание таблицы 2.38 | ||
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Уставный капитал | ||
| Задолженность поставщикам за полученные от них материалы | ||
| Векселя полученные | ||
| Задолженность перед персоналом по оплате труда | ||
| Задолженность перед бюджетом города | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Задолженность финансовым органам по НДС | ||
| Ноу-хау в производственном процессе | ||
| Здание цеха | ||
| Топливо и покупные полуфабрикаты | ||
| Касса | ||
| Прочие кредиторы | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||
| Транспортные средства | ||
| Прочая дебиторская задолженность | ||
| Патент на производство изделия А | ||
| Добавочный капитал | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Резервный капитал |
Таблица 2.39
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Содержание операций | Сумма, тыс. руб. |
| Требование Отпущено топливо в транспортный цех | ||
| Выписка из расчетного счета банка Погашен краткосрочный банковский кредит | ||
| Выписка из расчетного счета банка За счет долгосрочного кредита банка погашена задолженность финансовым органам по НДС | ||
| Выписка из расчетного счета Погашена дебиторская задолженность | ||
| Окончание таблицы 2.39 | ||
| Приходный ордер Поступили на склад сырье и покупные полуфабрикаты | ||
| Приходный кассовый ордер Получены денежные средства в кассу на выплаты заработной платы персоналу предприятия |
Задача 2.30
1. Используя данные задачи составить бухгалтерский баланс предприятия «Электрон» на 1 января 20… г.
Таблица 2.40
| № п/п | Данные для составления баланса | Сумма, тыс. руб. |
| Задолженность по векселям выданным | ||
| Уставный капитал | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Незавершенное строительство | ||
| Вложения в долгосрочные ценные бумаги | ||
| Задолженность перед поставщиками | ||
| Задолженность подотчетных лиц | ||
| Задолженность по векселям полученным | ||
| Автомобиль | ||
| Программное обеспечение, созданное силами организации | ||
| Расчетный счет | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Задолженность по оплате труда |
2. Отразить изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций. Составить бухгалтерский баланс с учетом изменений.
Таблица 2.41
Хозяйственные операции за отчетный период
| № п/п | Содержание операций | Сумма, тыс. руб. |
| Получен краткосрочный кредит | ||
| Приобретено здание склада | ||
| Окончание таблицы 2.41 | ||
| Поступили материалы от поставщиков | ||
| Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли | ||
| Оплачен счет поставщиков | ||
| Создан резервный капитал за счет нераспределенной прибыли | ||
| Приобретены акции | ||
| Поступили материалы в основное производство | ||
| Начислены проценты по кредиту | ||
| Выплачены проценты по кредиту | ||
| Начислена амортизация основных средств | ||
| Поступила упаковка от поставщиков | ||
| Произведен ремонт здания силами сторонней организации | ||
| Принято к учету приобретенное здание склада |
Задача 2.31
1. Составить бухгалтерский баланс организации на начало и конец отчетного периода.
Таблица 2.42
| № п/п | Наименование имущества и источники его формирования | Сумма, тыс. руб. |
| Касса | ||
| Резервный капитал | ||
| Резервы предстоящих расходов | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Краткосрочный кредит банка | ||
| Задолженность по налогам и сборам | ||
| Ноу-хау в производственном процессе | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Производственное оборудование | ||
| Денежные средства на расчетном счете | ||
| Топливо | ||
| Прочая дебиторская задолженность | ||
| Амортизация нематериальных активов | ||
| Патент на научные изыскания | ||
| Окончание таблицы 2.42 | ||
| Задолженность по оплате труда персоналу | ||
| Уставный капитал | ||
| Векселя полученные | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Сырье | ||
| Расчеты по социальному страхованию | ||
| Задолженность перед поставщиками | ||
| Готовая продукция на складе | ||
| Автомобиль для перевозки грузов | ||
| Вложения в долгосрочные ценные бумаги | ||
| Долгосрочный кредит | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Упаковка для готовой продукции | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Здание цеха | ||
| Добавочный капитал |
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
Таблица 2.43
| № п/п | Хозяйственная операция | Изменения в балансе | Тип изменения | |||
| Актив | Пассив | |||||
| Уменьшение | Увеличение | Уменьшение | Увеличение | |||
| Получены деньги в кассу на выплату заработной платы | ||||||
| Выдана заработная плата | ||||||
| Выдано в подотчет бухгалтеру Иванову К.М. на командировочные расходы | ||||||
| Погашена задолженность по долгосрочному кредиту | ||||||
| Окончание таблицы 2.43 | ||||||
| Произведены отчисления от прибыли в резервный капитал | ||||||
| Удержан НДФЛ | ||||||
| Начислен ЕСН | ||||||
| Приобретены акции | ||||||
| Произведен ремонт здания силами сторонней организации | ||||||
| Возвращен в кассу остаток подотчетных сумм от бухгалтера Иванова К.М. | ||||||
| Поступила упаковка от поставщика | ||||||
| Отпущены материалы в производство | ||||||
| Произведена дооценка основных средств |
Задача 2.32
1. Составить бухгалтерский баланс фирмы «Старт» за февраль 20… г.
2. Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям и указать тип изменения бухгалтерского баланса.
3. Составить бухгалтерский баланс с учетом
|
|
|
