Тема 3. Учет финансовых вложений

Задание:

1. Отразить проводками поступление облигаций.

2. Рассчитать доход на облигации по окончании года.

3. Рассчитать разницу между покупной и номинальной ценой облигаций в расчете на один год.

4. Отразить проводками разницу между годовым доходом на облигации и годовой разницей между покупной и номинальной ценами.

5. Рассчитать стоимость облигаций в бухгалтерском балансе на начало следующего года.

Задание:

1. Отразить проводками поступление облигаций.

2. Рассчитать доход на облигации по окончании года.

3. Рассчитать разницу между покупной и номинальной ценой облигаций в расчете на один год.

4. Отразить проводками разницу между годовым доходом на облигации и годовой разницей между покупной и номинальной ценами.

Контрольные вопросы

1. Являются ли беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями? В каком разделе баланса отражается информация о таких займах?

2. Займы, выданные работникам организации, являются финансовыми вложениями?

3. Что может быть единицей бухгалтерского учета финансовых вложений?

4. По какой стоимости принимаются к учету финансовые вложения?

5. По каким вложениям не может быть определена их текущая рыночная стоимость?

6. Предусмотрена ли в налоговом учете корректировка финансовых вложений?

7. По какой стоимости будет учитываться при выбытии дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования?

8. Сформулируйте критерии признания (прекращения признания) финансовых вложений в бухгалтерском учете?

9. По каким финансовым вложениям могут составляться расчеты их оценки по дисконтированной стоимости? Будет ли отражаться дисконтирование их стоимости на счетах бухгалтерского учета?

10. Что принято называть расчетной стоимостью финансовых вложений?

11. В каких случаях образуется резерв под обесценение финансовых вложений? Когда действие условий устойчивого обесценения объекта финансовых вложений прекращается или данный объект выбывает из организации, куда списывается сумма начисленного по нему резерва?

12. В каких ситуациях по финансовым инструментам (опционам, фьючерсным и форвардным контрактам) у одних организаций возникают финансовые активы, а у других – финансовые обязательства или долевые ценные бумаги, связанные с капиталом?

13. Какая информация об опционах и фьючерсных контрактах должна быть раскрыта в обязательном порядке в бухгалтерской отчетности организации?

14. При продаже облигаций с нарастающими процентами в дни, не совпадающие с днями выплаты процентов, какую сумму должен оплатить покупатель продавцу?

15. Если приобретаются долговые ценные бумаги иностранных эмитентов, то на какую дату пересчитываются затраты по их приобретению?

График поставок приведен в таблице 2.

Таблица 2

Поставки материала за январь

За месяц на производство было израсходовано 24000 единиц данного материала.

При этом 14 января было израсходовано 6000 единиц, 24 января – 15000 единиц, 30 января – 3000 единиц.

Задание:

1. Отразить проводками поступление материала от поставщиков и его оплату.

2. Отразить «входной» НДС и списание его к вычету.

3. Рассчитать среднюю стоимость единицы материала на 14 января и отразить расход материала на производство в этот день.

4. Рассчитать среднюю стоимость единицы материала на 24 января и отразить расход материала на производство в этот день.

5. Рассчитать среднюю стоимость единицы материала на 30 января и отразить расход материала на производство в этот день.

6. Рассчитать остаток материала на конец месяца и стоимость единицы материала на 1 февраля.

Задача 40

По состоянию на 1 января в учете числилось 8300 единиц материала на сумму 10209 руб.

За месяц от поставщиков было получено 4 партии такого же материала.

Задача 41

График поставок приведен в таблице 4.

Таблица 4

Поставки материала за январь

За месяц на производство было израсходовано 24000 единиц данного материала.

При этом 14 января было израсходовано 6000 единиц, 24 января – 15000 единиц, 30 января – 3000 единиц.

Задание:

1. Отразить проводками поступление материала от поставщиков и его оплату.

2. Отразить «входной» НДС и списание его к вычету.

3. Рассчитать стоимость материала, отпущенного в производство 14 января, и стоимость остатка по методу ФИФО в этот день.

4. Рассчитать стоимость материала, отпущенного в производство 24 января, и стоимость остатка по методу ФИФО в этот день.

5. Рассчитать стоимость материала, отпущенного в производство 30 января, и стоимость остатка по методу ФИФО вэтот день.

6. Рассчитать стоимость материалов, израсходованных на производство продукции за месяц.

Задача 42

График поставок приведен в таблице 5.

Таблица 5

Поставки материала за январь

За месяц на производство было отпущено 24000 единиц материала и продано 2000 единицы за 3540 руб., в т.ч. НДС – 540 руб.

Учетной политикой организации предусмотрено, что материалы при их отпуске в производство оцениваются по их средней стоимости.

Задание:

1. Отразить проводками поступление материала от поставщиков и его оплату.

2. Отразить «входной» НДС и списание его к вычету.

3. Рассчитать среднюю стоимость единицы материала и отразить расход материала на производство за месяц.

4. Отразить выручку от продажи, подлежащую получению от покупателя материалов, НДС в составе выручки и финансовый результат от продажи материалов.

Задача 43

На складе в ходе инвентаризации обнаружена недостача материалов на 15000 руб. по учетным ценам. Рыночная стоимость материалов – 22000 руб.

В соответствии с решением руководителя организации виновником недостачи материалов на сумму 15000 руб. по учетным ценам признан заведующий складом Степанов В.В.

Задание:

1. Составить проводки по недостаче и взысканию с виновного лица.

2. Рассчитать сумму восстановленного НДС с недостающих материалов.

3. Как в налоговом учете списываются недостачи сверх норм естественной убыли?

Задача 44

Транспортная организация, специализирующаяся на доставке грузов, произвела ремонтные работы автомобиля собственными силами. Для ремонта были закуплены запчасти на сумму 3540 руб. (в т.ч. НДС – 540 руб.). При этом оплата труда работников, осуществлявших ремонт автомобиля, составила 12000 руб., сумма страховых взносов – 34% от суммы заработной платы работников.

Задание:

1. Составить проводки по приобретению материалов, их оприходованию и оплате.

2. Составить проводки по начислению заработной платы и страховых взносов работников.

Задача 45

ООО «Март» приобретает у ООО «Апрель» товары на сумму 118000 руб., в т.ч. НДС (18%) – 18000 руб. с условием об отсрочке платежа по договору.

При этом предусмотрено, что покупатель уплачивает проценты за предоставленный коммерческий кредит в размере 0,1% от суммы договора за каждый день отсрочки.

Начисление процентов осуществляется со дня, следующего за днем фактического получения товара, по день его оплаты включительно.

Поставка товаров осуществлена 20 апреля, а оплата – 15 мая.

Учет ведется по продажным ценам, т.е. с применением счета 42 «Торговая наценка». Торговая наценка на товар составляет 100%.

Задание:

1. Рассчитать начисленные проценты за предоставленный коммерческий кредит:

- за 10 дней апреля (с 21-го по 30-е);

- за 15 дней мая (с 1-го по 15-е).

2. Отразить проводками поступление товара от поставщика.

3. Отразить на счетах сумму процентов за полученный коммерческий кредит.

4. Отразить «входной» НДС по товару и списание его к вычету.

5. Отразить «входной» НДС с суммы процентов за полученный коммерческий кредит за апрель и май.

6. Отразить на счетах погашение задолженности перед поставщиком за приобретенный товар с учетом процентов за предоставленный кредит.

Задача 46

ООО «Весна» приобретает у ЗАО «Осень» партию материалов в обмен на материальные ценности, предназначенные для продажи (товар). Рыночная цена определена в размере 118000 руб., в т.ч. НДС – 18000 руб. Стоимость реализуемых товаров в учетных ценах равна 100000 руб.

Задание:

1. Отразить стоимость поступивших материалов (по цене обмениваемого имущества).

2. Отразить «входной» НДС по поступившим материалам.

3. Отразить выручку от продажи выбывающих товаров (в обмен на материалы).

4. Начислить НДС с продаж.

5. Списать стоимость проданного товара.

6. Составить проводку по погашению взаимных обязательств сторон по договору мены.

Задача 47

ООО «Весна» приобретает у ЗАО «Осень» материалы в обмен на товар. Рыночная цена определена в размере 118000 руб., в т.ч. НДС – 18000 руб. Стоимость приобретения передаваемых товаров равна 90000 руб.

Задание:

1. Отразить стоимость поступивших материалов (по цене обмениваемого имущества).

2. Отразить «входной» НДС по поступившим материалам.

3. Отразить выручку от продажи выбывающих товаров (в обмен на материалы).

4. Начислить НДС с продаж.

5. Списать стоимость проданного товара.

6. Составить проводку по погашению взаимных обязательств сторон по договору мены.

Задача 48

ООО «Весна» приобретает у ЗАО «Осень» материалы стоимостью 118000 руб., в т.ч. НДС – 18000 руб. В этом же месяце ООО «Весна» реализует ЗАО «Осень» товар на сумму 118000 руб., в т.ч. НДС – 18000 руб. Стоимость реализуемых товаров – 90000 руб.

Задание:

1. Отразить стоимость поступивших материалов.

2. Отразить «входной» НДС по приобретенным материалам.

3. Отразить выручку от продажи выбывающих товаров.

4. Начислить НДС с продаж.

5. Списать стоимость проданного товара.

6. Выявить финансовый результат от продажи товара.

7. Составить проводку по погашению взаимных обязательств сторон по договору мены.

Задача 49

ООО «Апрель» при своей регистрации установило размер уставного капитала в сумме 150000 руб. Учредителями общества являются два юридических лица – ЗАО «Берег» и ООО «Гранит». ЗАО «Берег» принадлежит 70% уставного капитала ООО «Апрель», ООО «Гранит» - 30%.

ЗАО «Берег» оплачивает свою долю принадлежащими ему материалами с балансовой стоимостью 100000 руб., ООО «Гранит» - денежными средствами.

Собранием учредителей стоимость материалов признана равной стоимости доли уставного капитала, принадлежащей ЗАО «Берег», то есть 105000 руб.

Оценка участников подтверждена актом независимого оценщика, которому выплачено 2950 руб., вт.ч. НДС – 450 руб.

Согласно принятой ООО «Апрель» учетной политике, транспортно-заготовительные расходы включаются в стоимость материалов.

Часть полученных материалов (30%) была продана на сторону.

Задание:

1. Отразить погашение учредителями своей задолженности по взносу в уставный капитал.

2. Восстановить НДС по материалам, принятого от ЗАО «Берег» в качестве оплаты доли в уставном капитале в ООО «Апрель».

3. Начислить постоянный налоговый актив от суммы дохода, не признаваемого таковым в налоговом учете.

4. Отразить затраты на оценку материалов.

5. Рассчитать стоимость материалов для целей бухгалтерского и налогового учета.

6. Начислить и отразить постоянное налоговое обязательство, возникшее при продаже материалов.

Задача 50

ООО «Апрель» в марте получило безвозмездно от одного из учредителей, доля которого в уставном капитале общества составляет 30%, партию материалов на сумму 100000 руб.

Затраты на доставку по данным бухгалтерского учета составили 5900 руб., в.т.ч. НДС – 900 руб.

Согласно принятой в организации учетной политике ТЗР включаются непосредственно в стоимость материалов.

В марте на производство продукции по данным бухгалтерского учета было израсходовано материалов на сумму 42000 руб. Вся изготовленная из этих материалов продукция была реализована в отчетном периоде.

Задание:

1. Отразить погашение учредителем своей задолженности по взносу в уставный капитал материалами.

2. Отразить затраты по доставке материалов.

3. Определить стоимость материалов для целей бухгалтерского и налогового учета.

4. Начислить отложенный налоговый актив исходя из стоимости безвозмездно полученных материалов.

5. Отразить отпуск материалов в производство

6. Рассчитать доход от безвозмездно полученных материалов.

7. Начислить постоянное налоговое обязательство от стоимости списанных на расходы безвозмездно полученных материалов.

Задача 51

ООО «Апрель» в феврале ликвидировал объект основных средств по причине его физического и морального износа.

При демонтаже объекта на склад были сданы запасные части, которые могут быть использованы при ремонте других аналогичных объектов, и металлолом.

Запасные части оценены в 25000 руб., металлолом – в 7500 руб.

В марте на ремонт израсходованы запасные части на сумму 5000 руб., металлолом продан за 7500 руб. (НДС не облагается согласно пп.25 п.2 ст. 149 НК РФ).

Задание:

1. Рассчитать финансовый результат от ликвидации объекта.

2. Отразить оприходование материалов, оставшихся после демонтажа ликвидируемого объекта.

3. Списать на ремонт стоимость материалов.

4. Определить сумму внереализационного дохода и расхода в налоговом учете.

Задача 52

ООО «Аист» в феврале ликвидирует (выводит из эксплуатации) системный блок, учитываемый в составе основных средств в обороте (т.к. стоимость компьютера на момент его приобретения составляла всего 15000 руб.).

При ликвидации объекта специалисты извлекли из него пригодные для дальнейшего использования запасные части (блок питания, вентилятор и т.п.), которые могут быть использованы при ремонте аналогичных компьютеров. Непригодные детали оприходованы на склад как металлолом.

Запасные части оценены в 5000 руб., металлолом – в 300 руб.

В марте на ремонт другого компьютера израсходованы запчасти на сумму 1000 руб., а металлолом сдан на пункт сбора за 300 руб. (НДС не облагается согласно пп.25 п.2 ст. 149 НК РФ).

Задание:

1. Оприходовать материалы, оставшиеся после ликвидации системного блока материалы.

2. Списать материалы для другого компьютера.

3. Отразить выручку за проданный металлолом.

4. Определить, будут ли произведенные расходы приниматься во внимание в налоговом учете.

5. Рассчитать и начислить постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство на произведенные расходы.

Задача 53

При проведении налоговой проверки по распоряжению руководителя ИФНС была проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей, находящихся на складах ООО «Артек». В результате ее проведения была обнаружена партия материалов, не отраженная в учете. В этом же периоде материалы были проданы.

Рыночная стоимость неучтенной партии материалов на дату выявления излишков составила 25000 руб.

Задание:

1. Оприходовать материалы, выявленные как излишки при проведении инвентаризации.

2. Начислить выручку от продажи материалов.

3. Отразить НДС с продаж со стоимости проданных материалов.

4. Рассчитать стоимость данных материалов для целей налогообложения прибыли.

Задача 54

Во вспомогательном производстве организации осуществляется изготовление материалов для основного производство собственными силами.

За отчетный период в соответствии с первичными учетными документами:

· Отпущено покупных материалов на сумму 100000 руб.;

· Начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением материалов, в размере 85000 руб. (с учетом страховых взносов в государственные внебюджетные фонды);

· Начислена амортизация по оборудованию, используемому для производства материалов, в размере 38000 руб.;

· Прочие расходы составили 27000 руб.

В течение отчетного периода в основное производство было передано изготовленных материалов на сумму 235000 руб.

Задание:

1. Отразить затраты вспомогательного производства по изготовлению материалов;

2. Оприходовать материалы на склад и передачу их затем в основное производство.

3. Рассчитать остатки незавершенного вспомогательного производства, если:

А) в бухгалтерском и налоговом учете сумма начисленной амортизации одинакова и составляет 38000 руб.

Б) для целей налогообложения амортизация по используемому оборудованию составляет 45000 руб. за месяц.

Задача 55