 |
Объект налогообложения (ст. 209).
|
|
|
|
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая база (ст. 210).
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> - 221 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html>, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.
|
|
|
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном настоящей главой.
. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> - 221 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса, не применяются.
. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 214.1 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html>, 214.3 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html>, 214.4 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html>, 214.5 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html>, 218 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> - 221 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу <http://www.consultant.ru/document/cons_s_99C0FB8E9B48687E5D33B4E7760A73FEEA1825E15B7FBBB927D6518AED84D170/> Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).
|
|
|
Налоговые ставки (ст. 224).
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса;
процентных доходов по вкладам <http://www.consultant.ru/document/cons_s_5ACACB37A6359D0F65486A0A9503FC173841ECD0E2E296E1CCD6653F2A96DC81/> в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса;
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива <http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122469/> (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом <http://www.consultant.ru/document/cons_s_E9795A426C2A847A2592694D34F258D8DC15ECBE87D9A8665C2E7A220D206C25/> средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса.
. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
в виде дивидендов <http://www.consultant.ru/document/cons_s_733AA4E8C8FC186308671242FA4FBE6943F8D26815FAD79861B701209C0E38F7/> от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
|
|
|
от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_3.html> настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом <http://www.consultant.ru/document/cons_s_59F1BC6A160B54938D3DC126C448C7E3CCB4B60A55B48F017FD6051AE58EFE36/> от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы <http://www.consultant.ru/document/cons_s_5F55707F51B07EC4447E0E8EDBFB596739E086023A7AC52C6A0E37AB3E396E49/> по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям <http://www.consultant.ru/document/cons_s_94488EEABF0170F7CBBCFB2933253C11F9C1A64CCACF5913ADF1FAE37CFA7CC9/> с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия <http://www.consultant.ru/document/cons_s_42802523C9156265E530D3B844B22CA156780F87EF8A2C5B5612D98B65EBA57F/>, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Налоговый период (ст. 216).
Налоговым периодом признается календарный год.
|
|
|
