Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Учет налога на прибыль




14.1.1 Учет налога на прибыль регулируется положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств в бухгалтерском учете ведется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

14.1.2 При отражении в бухгалтерском учете налога на прибыль условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

14.1.3 Постоянные налоговые обязательства (активы) отражаются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» на отдельном субсчете «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

14.1.4 Отложенные налоговые активы отражаются в учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68. Отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

14.1.5 В соответствии с п. 19 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в бухгалтерском балансе отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в свернутой форме в составе внеоборотных активов (долгосрочных обязательств).

14.1.6 При получении в отчетном налоговом периоде убытка, который в соответствии с нормами налогового законодательства может быть перенесен на будущее, сумма налога, исчисленная с полученного убытка, отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом субсчета «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68.

14.1.7 Информацию об отложенных активах и обязательствах вести по элементам затрат.

14.1.8 Отказаться от наблюдения за разницами, относящимися по характеру к разряду временных, квалифицируя их как постоянные, если возникающие временные разницы предполагаются к погашению в том же налоговом периоде.

14.1.9 По продукции, имеющей по технологии НЗП и остатки готовой продукции отказаться от учета разниц по отдельным элементам затрат, входящим в незавершенное производство и остатки готовой продукции, выявляя при этом общую сумму разниц между величиной себестоимости по проданной продукции и прямых расходов, признанных в отчетном периоде в целях налогообложения. Формировать по ним постоянные разницы, в связи с невозможностью определить с достаточной степенью надежности сроки погашения временных разниц.

Налог на доходы физических лиц»

«Налог на доходы физических лиц» Выступать в качестве налогового агента по выплатам физическим лицам, облагаемым НДФЛ.

Налог на добавленную стоимость»

14.3.1 Предприятие пользуется освобождением в отношении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), указанных в п.3 ст. 149 НК РФ, за исключением пп. 24 «реализация лома и отходов черных и цветных металлов».

14.3.2 Порядок раздельного ведения учета облагаемых и не облагаемых налогом операций.

14.3.3 Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав принимаются к вычету либо подлежат включению в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций в пропорции определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав без учета налога на добавленную стоимость, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. Для ведения раздельного учета к счету 90.1 «Выручка» создать субсчет 90.1.3 «Выручка, по операциям освобождаемым от НДС», к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам)» создать субсчет 19.6 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым на производство освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг)».

14.3.4 Организация не ведет раздельного учета сумм налога, предъявленных продавцами товаров (работ, услуг) в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ. Для ведения раздельного учета к счету 90.2 «Себестоимость продаж» создать субсчет 90.2.3 «Себестоимость продаж по операциям освобождаемым от НДС».

14.3.5 Порядок раздельного учета входного НДС по экспортным операциям:

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав принимаемые к вычету по ценностям, приобретенным для ведения деятельности, облагаемой НДС по ставкам 10 и 18 % и деятельности облагаемой по ставке 0%, распределяются пропорционально выручки от реализации продукции по соответствующим ставкам. При этом показатель выручки применяется без НДС. Для ведения раздельного учета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» открыть субсчет 19.5 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, использованным для производства экспортной продукции».

14.3.6 Установить, что в случае если товары (работы, услуги), по которым в ус­тановленном порядке произведено возмещение налога на добавленную стоимость, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, либо переданы для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, то в бухгалтерском и налоговом учете делается восстановитель­ная проводка:

Д-т 91«Прочие доходы и расходы» К-т 68.2 «НДС»

Д-т 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» К-т 68.2 « НДС»

Расходы по транспортировке товаров (работ, услуг), оказанные сторонними организациями и предъявленные покупателям в выручку не включать, НДС на стоимость указанных расходов к вычету не принимать.

 

Налог на имущество»

Начисление налога на имущество отражается по дебету счета 91.2 «Прочие расходы».

Земельный налог»

Расчет налога производится ежеквартально. Начисление налога отражается по дебету счетов затрат на производство.

Транспортный налог»

Расчет налога производится ежеквартально. Начисление налога отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Водный налог»

Расчет налога производится ежеквартально. Начисление налога отражается ежемесячно по дебету счетов затрат на производство.

Госпошлина»

Госпошлина списывается на счет 91.2 «Прочие расходы» на дату подачи искового заявления по делам, рассматриваемым в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество, списывается на счет 97 «Расходы будущих периодов» на дату подачи документов на регистрацию договоров долевого участия в строительстве.

 





©2015- 2017 megalektsii.ru Права всех материалов защищены законодательством РФ.