Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Налог на добавленную стоимость




УТВЕРЖДЕНО

Приказом Генерального директора

ЗАО «Агро Инвест»

от «____ » _________ 200___ г. № _________

 

 

положение

 

Учетная политика для целей налогообложения

ЗАО «Агро Инвест»

на 2010 г

 


 

1. Область применения. 2

2. Организация налогового учета. 2

3. Налог на прибыль. 2

4. Налог на добавленную стоимость. 4

5. Налог на имущество. 6

6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование. 7

 

 

 

Область применения

 

1.1. Настоящий документ составлен в соответствии с прямым законодательным требованием формирования учетной политики для целей налогообложения, содержащимся в Налоговом кодексе РФ, а также в целях соблюдения единого порядка ведения налогового учета в течение налогового (отчетного) периода в ЗАО «Агро Инвест».

1.2. В данной Учетной политике для целей налогообложения раскрывается информация о выбранном варианте способа ведения налогового учета в случае, когда налоговое законодательство допускает вариантность; раскрывается конкретная информация в тех случаях, когда законодательство устанавливает общие нормы, не содержащие конкретных способов исчисления налогов.

1.3. Нормы, установленные законодательными и нормативными актами, регулирующими вопросы налогообложения единые для всех налогоплательщиков, в данном документе не приводятся.

1.4. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации. Территориально обособленные подразделения ЗАО «Агро Инвест» не вправе устанавливать собственные способы ведения учета, отличные от требований настоящего документа.

1.5. Предусмотреть возможность внесения уточнений и дополнений в учетную политику предприятия за 2011 год в связи с изменениями налогового законодательства либо появлением хозяйственных операций, отражение которых в налоговом учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на предприятие, а также по иным причинам

 

Организация налогового учета

 

2.1. Налоговый учет осуществляется бухгалтерией ЗАО «Агро Инвест».

 

2.2. Для подтверждения данных налогового учета применяются первичные учетные документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в организации нетиповых форм учетных документов, а также регистры бухгалтерского учета и расчеты налоговой базы.

 

2.3. Ответственность за организацию ведения налогового учета на предприятии возложить на главного бухгалтера Компанийца В.Н.

 

 

Налог на прибыль

 

3.1. Налоговый учет в 2011 году вести смешанным способом, как с применением регистров бухгалтерского учета по отдельным группам хозяйственных операций, так и с применением специализированных регистров налогового учета по тем группам хозяйственных операций, налоговый учет которых существенно отличается от правил бухгалтерского учета. (ст. 313, 314 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.)

3.2. Дата получения дохода (осуществления расхода) в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ применяется метод начисления.

3.3. Доходы от сдачи амортизируемого имущества в аренду признавать внереализационными доходами (п. 4 ст. 250 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ).

3.4. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), для всех видов (групп) сырья и материалов применяется метод оценки по средней себестоимости (п.6 ст. 254 НК РФ).

3.5. Срок полезного использования по амортизируемым основным средствам устанавливается в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1 как минимальный срок полезного использования по группе основных средств (ст. 258 НК РФ).

3.6. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ.

3.7. При определении нормы амортизации по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, в соответствии с п. 12 ст.259 НК РФ учитывается срок их полезного использования, уменьшенный на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

3.8. При реализации покупных товаров стоимость их приобретения определяется методом средней себестоимости (ст. 268 НК РФ).

3.9. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов предприятия нарастающим итогом. Такой же порядок следует применять и при распределении расходов при осуществлении деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (п. 1 ст. 272 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.)

3.10. К прямым расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг) относятся (п. 1 ст. 318 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.).

· все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения;

3.11. В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в текущем отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности в полном объеме относить на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства; (п. 2 ст. 318 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.)

3.12. Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. Сырьем в данном случае является материал, используемый в производстве в качестве материальной основы, который в результате последовательной технологической обработки (переработки) превращается в готовую продукцию;

3.13. В случае, если отдельные прямые расходы отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, их следует распределять пропорционально стоимости материалов, непосредственно использованных в конкретном производственном процессе; (п. 1 ст. 319 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.)

Для оценки готовой продукции и отгруженной, но нереализованной продукции используется метод распределения прямых затрат пропорционально товарной стоимости продукции.

Товарная стоимость продукции определяется как средняя стоимость фактической реализации за отчетный месяц. Если в отчетном месяце реализация не производилась, то товарная стоимость продукции определяется как средняя стоимость фактической реализации предыдущего (последнего) месяца, в котором была реализация.

3.14. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится в соответствии со ст.286 НК РФ.

3.15. Предельная величина процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения налогом на прибыль определяется согласно ст. 269 НК РФ.

3.16. Общество не формирует резерв по сомнительным долгам.

3.17. Исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту нахождения головной организации без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

3.18. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого филиала исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, в целом по Обществу

3.19. Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены головная организация и ее обособленные подразделения.

3.20. Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения филиалов, осуществляется головной организацией.

3.21. Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

3.22. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были выявлены указанные ошибки (искажения).

 

 

Налог на добавленную стоимость

 

4.1 Установить в соответствии с пп.2 п.1 ст. 167 НК РФ для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость момент определения налоговой базы наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

4.2 Установить, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально (ст. 163 НК РФ).

4.3 В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения либо относящиеся к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых операций.

4.4 В аналогичном порядке ведется учет операций, облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК по ставке «0» процентов, а также операций, связанных с поставкой товаров (работ, услуг) длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

Раздельный учет обеспечивается как по самим хозяйственным операциям, включая учет себестоимости (стоимости приобретения), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, так и по суммам НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций. (п. 4 ст. 149 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ; п. 6 ст. 166 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;п. 13 ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ; п. 4 ст. 170 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ)

4.5 В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство принимаются к вычету в обычном порядке, предусмотренном статьями 171 -172 Налогового Кодекса Российской Федерации. (п. 4 ст. 170 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ)

4.6 Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций, принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для осуществления соответствующих операций: (п. 4 ст. 170 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.)

4.7 Указанная пропорция определяется исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, освобождены от налогообложения либо облагаются в специальном порядке, в общей стоимости (без учета НДС) товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период

4.8 Установить, что при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату фактического осуществления расходов.

4.9 Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):

· нумерация счетов-фактур осуществляется присвоением составных номеров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры,

АМ – счета-фактуры, выписанные в головной организации

АИ – счета-фактуры, выписанные в филиале в г.Волгоград

КЛ - счета-фактуры, выписанные в филиале в х.Красные Липки Фроловского района Волгоградской области.

· Счета-фактуры составляются и книга продаж ведется: в отношении реализации товаров через головную организацию - в головной организации; в отношении реализации товаров через структурные подразделения (филиалы) - в структурном подразделении с последующей передачей в головную организацию

· Журнал учета выставленных счетов фактур ведутся: в отношении выставленных счетов-фактур через головную организацию - в головной организации; в отношении выставленных счетов-фактур через структурные подразделения (филиалы) - в структурном подразделении с последующей передачей в головную организацию;

· Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах

4.10 Предоставление декларации по налогу на добавленную стоимость и уплата налога в целом по Обществу производится по месту регистрации головной организации.

4.11 При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были выявлены указанные ошибки (искажения).

 

 

Налог на имущество

 

5.1 Установить, что при исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств и отражаемого в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов организации на текущий год (Приложение № 1 к Положению об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета)

· - счет 01 "Основные средства" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств";

· - счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" за минусом счета 02 "Амортизация основных средств";

· - счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" в части объектов недвижимого имущества, введенным в эксплуатацию и по которым поданы документы на государственную регистрацию прав, за минусом счета 02 "Амортизация основных средств";

5.2 Обеспечить раздельный учет имущества, не учитываемого при налогообложении, в частности:

· - льготируемые объекты по ст. 381 НК РФ или по закону субъекта РФ о введении в действие налога на имущество;

· - земельные участки и иные объекты природопользования;

· - объекты, используемые исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции;

· - объекты, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход;

· - иные объекты.

5.3 Обеспечить формирование в учете информации об имуществе, подлежащем налогообложению, но не числящемся на балансе организации, в частности:

· Объекты, внесенные в совместную деятельность (по договору простого товарищества),

· Объекты, переданные в доверительное управление,

 

5.4 Налог на имущество (авансовые платежи по налогу) в бюджет уплачиваются по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого обособленного подразделения.

 

5.5 В отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации, налог уплачивается головной организацией (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 настоящего Кодекса, в отношении каждого объекта недвижимого имущества.

 

5.6 При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были выявлены указанные ошибки (искажения).

 

 





©2015- 2017 megalektsii.ru Права всех материалов защищены законодательством РФ.