 |
Порядок применения налоговых вычетов по НДС.
|
|
|
|
Налоговый вычет - сумма НДС предъявленная н|пл-ку его поставщиками, подрядчиками, которые уменьшают НДС начисленный.
НВ применяются в конкретном налоговом периоде при следующих условиях:
- т.р.у., имуществ права, которые приобретаются, должны использоваться в операциях облагаемых НДС
- т.р.у. имущественные права должны быть приняты к учету (оприходованы первичными бух. док.)
- наличие счетов-фактур поставщика/подрядчика дающие основание для принятия к вычету.
Особенности отнесения НДС на затраты если у налогоплательщика имеются операции не подлежащие обложению НДС.
НДС вкл в затраты хоз субъекта через стоимость приобретенных ТМЦ, по ОС и НМА через амортизацию.
Варианты принятия налоговых вычетов
1) при приобретении т.р.у., имущественных прав на территории РФ - сумма НДС входящего подлежит вычету если она предъявлена налогоплательщику
2) при ввозе товаров на таможенную тер-рию РФ по отдельным таможенным режимам, а также при ввозе товаров перемещаемых через таможенную границу без там контроля и там оформления - сумма входящего НДС полежит вычету, если она фактически уплачена н/пл-ком
3) при приобретении т.р.у. на тер-рии РФ, если в расчетах использовалось собственное имущество (вкл вексель), то сумма входящего НДС подлежит вычету исходя из балансовой стоим-ти переданного имущества, если последнее было фактически уплачено.
Особенности принятия к вычету по отдельным операциям:
1) НВ по расходам, которые принимаются для целей н/об прибыли в пределах норм, для целей н/об НДС принимаются так же в пределах норм
2) суммы налога предъявленные продавцом покупателю и уплаченные в бюджет при возврате этих товаров или при отказе от выполненных работ и услуг подлежат вычету
|
|
|
3) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные н/пл-ку подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
По СМР (строит-монтаж работы) принимаемым в форме объекта незавершенного капитального строительства НДС принимается к вычету когда этот объект принят к учету (вся сумма).
По подрядным работам принимаемых от подрядчиков НДС принимается к вычету в полном объеме в том нал периоде, когда работы приняты к учету.
По СМР для собственного потребления:
- по входному НДС, который предъявляется поставщиками на приобретаемые строительные материалы и подрядчиками по отдельным видам работ
- предусмотрен на сумму НДС который исчислен и уплачен в бюджет по выполненным СМР для собственного потребления. Это вычет разрешается в следующем налоговом периоде после уплаты НДС в бюджет
4) у налогоплательщиков, получивших в УК имущество, НМА, имущественные права, применить вычеты разрешается при их получении на основании данных передающей стороны по данным их налогового учета в пределах их остаточной стоимости
5) если налогоплательщик производит продукцию, работы, услуги с длительностью производственного цикла более 6мес. он имеет право не исчислять НДС, а в дальнейшем не принимать к вычетам НДС с предварительной оплаты (аванса)
6 вычету подлежат суммы НДС исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм предварительной оплаты. Вычет предоставляется в том налоговом периоде когда произведена отгрузка, выполнены, работы, оказаны услуги
|
|
|
7 вычетам подлежат суммы НДС уплаченные покупателями - налоговыми агентами. Данный НДС приравнивается к входному.
8 вычетам подлежат суммы НДС уплаченные экспортером если в течение 180 им не предоставлен пакет документов в налоговые органы (контракт, выписка банка об экспортной выручке, при товарообменных операциях – оприходование ТМЦ от иностранного покупателя, таможенная декларация, копии транспортных или товаросопроводительных документов). Право на данный вычет предоставляется в течении 3-х лет
9 вычетам подлежат сумму НДС предъявленные продавцом иностранному лицу (покупателю) для осуществления им деятельности на территории РФ после его регистрации.
Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.
Восстановление НДС
1 при переходе н/пл на УСН, ЕНВД
сумма НДС подлежит восстановлению в налоговом периоде предшествующем переходу на СНР
по материалам не израсходованным и оставшимся на складах НДС восстанавливается в полном объеме.
По О.С. и НМА вычеты принимаются пропорционально остаточной стоимости без учета переоценок
2 при передаче любого вида имущества в том числе НМА в устав кап-л восстанавливаются суммы НДС по ТМЦ- в полном объеме; по амортизируемому имуществу пропорционально остаточной стоимости
3 при использовании им-ва в деят-ти необлаг-й НДС когда сумма вычетов была принята полностью подлежит восстановлению НДС с учетом статочной стоимости, а так же доли использованной в деятельности необлагаемой НДС.
Данное восстановление не производится если объект полностью самортизирован или прошло 15 лет после ввода его в эксплуатацию. Если возникает сумма к восстановлению она подлежит восстановлению в течении 10 лет равными долями восстановление производится только в конце календарного года.
|
|
|
