 |
2.3 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности
|
|
|
|
2. 3 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности
Для объективного анализа платежеспособности предприятия важное значение имеет анализ состояния расчетов. Состояние кредиторской и дебиторской задолженности, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Мы начнем с анализа состояния расчетов (таблица 2. 7).
Таблица 2. 7
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, ТЫС. РУБЛЕЙ
2017 год 2016 год
| Показатели | Оста- ток на начало года | Получено | Погашено | Остаток на конец года | Остаток на начало года | Получено | Погашено | Остаток на конец года | Изменение 2016 к 2015 |
| 1. Дебиторская задолженность краткосрочная | |||||||||
| В т. ч. просроченная | |||||||||
| Из нее длительностью свыше 3 мес. | |||||||||
| 2. Дебиторская задолженность краткосрочная | |||||||||
| В т. ч. просроченная | |||||||||
| Из нее длительностью свыше 3 мес. | |||||||||
| 3. Отклонение краткосрочной дебиторской задолженности от кредиторской | -1784 | -81 | |||||||
| За вычетом просроченной | -5386 | -7100 | -6211 | -889 | |||||
| Из нее длительностью свыше 3 мес. | -11393 |
Таблица 2. 7 показывает, что дебиторская задолженность на предприятии превышает кредиторскую, причем на конец 2015 года это превышение составило 11573 тыс. рублей, а в 2016 году разница между дебиторской и кредиторской задолженностью несколько увеличилась и превышение дебиторской задолженности составило 12801 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность представлена краткосрочной задолженностью, которая к 2016 году увеличилась на 14575 тыс. рублей. Доля просроченной дебиторской задолженности к концу 2015 года составила 88, 2% от всей суммы задолженности, а к концу 2016 года она увеличилась на 0, 7%, что свидетельствует о том, что предприятию не удалось добиться погашения просроченных долгов.
|
|
|
Доля просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 3 месяцев в 2015 году составила 88, 5% от всей суммы просроченной задолженности, а в 2016 году ее изменение составило –7, 9%.
Кредиторская задолженность также представлена краткосрочной задолженностью, величина которой составила 81947 тыс. рублей, что на 13347 тыс. рублей больше, чем на конец 2015 года. Доля просроченной кредиторской задолженности на конец 2015 года составила 91, 4% от всей суммы задолженности, из нее длительностью свыше 3 месяцев 81, 2% от суммы просроченной. К концу 2016 года доля просроченной кредиторской задолженности увеличилась на 2, 8%.
Если рассматривать показатели в динамике, то необходимо отметить, что размеры дебиторской задолженности подвержены тенденции увеличения, также как и кредиторской, что свидетельствует об ухудшении состояния расчетов предприятия в последующие годы, если оно будет придерживаться данного направления.
Следующим этапом анализа состояния расчетов будет размер и структура дебиторской задолженности, представленные в таблице 2. 8.
Таблица 2. 8
РАЗМЕР И СТРУКТУРА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (НА КОНЕЦ ГОДА), тыс. руб.
| Показатели | Наличие задолженности, тыс. руб. 2014 г. 2015 г. 2016 г. | Структура задолженности в % к итогу. 2014 г. 2015 г. 2016 г. | ||||
| 1. Расчеты с дебиторами: За товары, работы, услуги | 87, 4 | 98, 9 | 97, 6 | |||
| Авансы выданные | - | - | - | - | - | - |
| Прочие дебиторы | 12, 6 | 1, 1 | 2, 4 | |||
| Итого | ||||||
| 2. Расчеты с кредиторами: За товары, работы, услуги | 90, 6 | 86, 2 | ||||
| По оплате труда | 0, 8 | 1, 5 | 1, 3 | |||
| По социальному страхованию и обеспечению | 0, 7 | 0, 7 | 1, 3 | |||
| С бюджетом | 2, 4 | 5, 4 | 8, 8 | |||
| Авансы полученные | - | - | 1, 7 | 2, 3 | ||
| С прочими кредиторами | 0, 1 | 0, 1 | 0, 1 | |||
| Итого | ||||||
|
|
|
Наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности, согласно таблице 2. 8, в 2016 году занимает задолженность перед покупателями и заказчиками за товары, работы, услуги (86, 2%), а в 2014 и 2015 годах эта задолженность была несколько выше (96% и 90, 6%). Задолженность по оплате труда перед работниками в 2016 году в структуре составила 1, 3%, что на 0, 5% больше, чем в 2014 году. Задолженность предприятия перед бюджетом в 2016 году по сравнению с 2014годом увеличилась на 6, 4%.
В составе дебиторской задолженности, также как и в кредиторской, наибольший удельный вес составляет задолженность за товары, работы, услуги (97, 6% в 2016 году). Задолженность с прочими дебиторами имеет тенденцию снижения.
Кроме того, превышение величины дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью свидетельствует об активном платежном балансе предприятия.
Следующим этапом будет анализ показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 2. 9.
АНАЛИЗ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
| Показатели | Изменение 2016 к 2014 2015 | ||||
| 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах | 10, 88 | 1, 53 | 0, 79 | -10, 09 | -0, 74 |
| 2. Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни | 33, 09 | 235, 29 | 455, 7 | 422, 61 | 220, 4 |
| 3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов % | 6, 16 | 57, 27 | 83, 71 | 77, 55 | 26, 44 |
| 4. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах | 1, 13 | 1, 36 | 0, 9 | -0, 23 | -0, 46 |
| 5. Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни | 318, 58 | 264, 71 | 81, 42 | 135, 29 | |
Расчет показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, согласно таблице 2. 9, показал, что средний срок погашения дебиторской задолженности снизился на 220 дней (в 2016 году он составил почти 456 дней). Доля дебиторской задолженности с каждым годом увеличивается и в отчетном году составила 83, 71% от общего текущих активов организации, отсюда можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов. Также произошло увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности в днях на 135 дней по сравнению с прошлым годом вследствие снижения скорости оборачиваемости кредиторской задолженности.
|
|
|
Таким образом, можно сделать вывод, что на предприятии преобладает сумма дебиторской задолженности, т. е. предприятие временно отвлекает из оборота средств больше, чем привлекает в оборот, что создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и привлечения дорогостоящих источников финансирования. Наличие статей дебиторской задолженности в балансе организации может быть вызвано неосмотрительной кредитной политикой предприятия к покупателям, неразборчивым выбором партнеров, наступлением неплатежеспособности потребителей, а также трудностями в реализации готовой продукции. Соответственно предприятию необходимо вести контроль за состоянием расчетов с покупателями, следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности, использовать предоставление скидок при долгосрочной оплате, а также расширять круг своих потребителей.
|
|
|
