 |
Сущность информационного обеспечения аудиторской деятельности.
|
|
|
|
Тема №1. Сущность и предмет аудита.
Особенности становления аудита в Украине.
Место и роль аудита в системе управления. (Схема).
Место аудита в системе контроля в Украине.
Понятие аудита и аудиторской деятельности.(Схема)
Цель аудита финансовой отчетности.
Основные задачи аудита.
Предметная область аудита.(Схема)
Понятие объектов аудита.
Классификация объектов аудита.
Виды объектов аудита.
Вопрос №1.
1 этап 1987 – 1992
Создание первых аудиторских структур (Инаудит, Инаудит-Украина),
2 этап 1992 – 1998
Формирование нормативно-правовой базы, создание Союза аудиторов Украины (САУ), 22 апреля 1993 принят Закон Украины «Об аудиторской деятельности».
1994 -1995 введение обязательного аудита, а в 1996 определен круг предприятий, для которых аудит обязателен.
3этап 1998 -2006
Деятельность аудита в условиях новой нормативно-правовой базы (отказ от НСА и переход к использованию МСА) и усиление монопольного положения ведущих иностранных аудиторских фирм в Украине.
4 этап 2006-доныне
Деятельность аудита в условиях усиления контроля качества.Принятие 14.09.2006 новой редакции Закона Украины «Об аудиторской деятельности», утверждение 27.09.2007 Аудиторской палатой Украины (АПУ) перечня услуг, которые могут предоставляться аудиторами.
Вопрос №3.
Финансово – хозяйственный контроль в Украине
1. Государственный контроль (Счетная палата ВР Украины; Государственная налоговая администрация; Государственная контрольно-ревизионная служба; Государственное казначейство Украины; Фонд государственного имущества Украины; Министерство экономики Украины; Министерство финансов Украины; Министерство труда и социальной политики Украины; Государственный комитет статистики Украины; Антимонопольный комитет; НБУ).
|
|
|
2. Муниципальный контроль- Советы народных депутатов и местного регионального самоуправления.
3. Независимый контроль – аудиторский контроль.
4. Контроль собственника – а)ведомственный(внутрисистемный) контроль; б)внутрихозяйственный контроль.
Вопрос№5.
Цель аудита финансовых отчетов – предоставление аудитором возможности выразить мнение о том, составлены ли финансовые отчеты во всех существенных аспектах в соответствии с применением концептуальной основы финансовой отчетности.
1.Формирование и выражение мнения по достоверности отчетности.
2.Изучение состава и содержания форм бухгалтерской отчетности.
3.Определение наличия всех установленных форм отчетности и полноты их заполнения.
4.Арифметический контроль показателей отчетности и их взаимосвязь.
5.Проверка согласованности показателей отражения в разных формах отчетности.
6.Анализ достоверности показателей отчетности, проводимый перед ее составлением.
7.Проверка правильности оценки статей отчетности.
Вопрос№6.
1.Проверка достоверности финансовой отчетности, целесообразности хозяйственных операций, состояния бухгалтерского учета.
2.Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности с целью определения путей повышения ее экономической эффективности.
3.Консультирование субъектов предпринимательской деятельности по вопросам организации бухгалтерского учета и внутреннего финансового контроля.
4.Проведение оценки имущества предприятий в связи с их приватизацией, банкротством и т.д.
5.Защита финансовых интересов клиента.
6.Проведение научных исследований в сфере организации и методологии учета, управления, финансового контроля.
7.Разработка на договорных началах проектов, экспертных заключений и других материалов, связанных с созданием новых и реорганизацией действующих предприятий.
|
|
|
Вопрос №8.
Объекты аудита - отдельные или взаимосвязанные экономические, организационные, информационные и другие стороны функционирования исследуемой системы, состояние которой может быть оценено количественно или качественно.
1.отдельные хозяйственные средства и экономические процессы.
2.средства предприятия (основные средства, запасы, денежные средства, нематериальные активы и др.)
3.источники образования средств предприятий.
4.простые объекты – объекты, имеющие несколько элементов.(товарная продукция: качество, ассортимент, конкурентоспособность, эстетическая привлекательность и т.д.)
5.сложные объекты – объекты имеющие неопределенную структуру, которая подлежит исследованию.(автоматизация технологического процесса).
Вопрос№9.
Объекты аудита
1.по видам – ресурсы; хозяйственные процессы; экономические результаты деятельности; организационные формы управления; методы управления; функция управления.
2.по сложности – совокупные ресурсы и хозяйственные процессы; группы ресурсов и хозяйственных процессов по разграничению частей системы управления.
3.по отношению к сфере деятельности – материально – технического снабжения; основного и вспомогательного производства; сбыта; хозяйственного управления; управления.
4.по связи объектов с временем – в прошедшем; в настоящем; в будущем.
5.по характеру оценки состояния объектов – по количественной оценке; по качественной оценке; по количественной и качественной оценке.
6.по продолжительности нахождения объектов в поле аудита – постоянно находятся в поле аудиторского влияния; периодически оцениваются аудитором; требуют однократной оценки.
7.по отношению объектов к видам аудита – внутренний аудит; внешний аудит.
Тема №2. Регулирование аудиторской деятельности и ее информационное обеспечение.
Определение АПУ.
Порядок формирования АПУ.
Права и обязанности членов АПУ.
Структура АПУ.(схема)
Организационная структура САУ.(схема)
Аудиторские услуги (Структура всей аудиторской деятельности по видам).
|
|
|
Законодательное регулирование аудиторской деятельности.(схема)
Субъекты проведения аудита.(схема)
Аудитор и его статус.(схема)
Порядок сертификации аудиторов.
Аудиторская фирма и порядок ее создания.
Права аудиторов и аудиторских фирм.
Обязанности аудиторов и аудиторских фирм.
Ответственность аудиторов и аудиторских фирм.(схема)
Сущность информационного обеспечения аудиторской деятельности.
Вопрос № 1. Определение АПУ.
АПУ:
- независимая организация;
- юридическое лицо со дня регистрации в Министерстве юстиции Украины на основании заявления и Устава, утвержденного в предусмотренном Законом Украины «Об аудиторской деятельности» порядке;
- неприбыльная организация;
- ведет бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке;
- осуществляет организационные мероприятия по определению уполномоченных представителей в регионах.
Вопрос № 2. Порядок формирования АПУ.
АПУ количество членов – 20 человек.
1.Независимые аудиторы (10 человек) – делегируются Съездом аудиторов Украины высококвалифицированные аудиторы с непрерывным стажем аудиторской деятельности не менее 5 лет, представители профессиональных учебных заведений и научных организаций.
2.Представители государственных органов (10 человек) – делегируются коллегиями государственных органов или другим руководящим органом по 1 представителю от: Министерством финансов Украины; Министерством юстиции Украины; Министерства экономики Украины; Государственной налоговой администрации Украины; НБУ; Государственного комитета статистики Украины; Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку; Государственной комиссии по регулированию рынка финансовых услуг Украины; Счетной палаты Украины; Главного контрольно-ревизионного управления Украины.
Вопрос № 3. Права и обязанности членов АПУ,
Члены АПУ приобретают полномочия со дня их делегирования в АПУ. Срок полномочий составляет 5 лет. Одно и то же лицо не может быть делегировано в АПУ более двух сроков подряд. Исполняют свои обязанности на общественных началах. Подлежат сертификации в установленном порядке.
|
|
|
Права
1.Принимать участие в обсуждении вопросов, рассматриваемых на заседаниях АПУ;
2.Вносить предложения и проекты решений для рассмотрения на заседаниях АПУ;
3.Пользоваться материально-технической базой АПУ для исполнения своих функциональных обязанностей;
4.Осуществлять научно-методологические разработки по аудиту по программе АПУ;
5.Принимать участие в подготовке и переподготовке, сертификации и пересертификации аудиторов, экспертизе проектов законов, проверке соблюдения субъектами аудиторской деятельности МСА;
6.Получать вознаграждение за научно-методическую, педагогическую, экспертную и проверочную работу, выполненную по утвержденной программе и смете АПУ;
7.Иметь другие права на основании соответствующих решений АПУ.
Обязанности:
1.Соблюдать требования Закона Украины «Об аудиторской деятельности», других законов Украины, положений Устава АПУ и решений АПУ;
2.Присутствовать на заседаниях АПУ. Пропуск более трех заседаний подряд рассматривается как основание для ходатайства о досрочном прекращении полномочий члена АПУ;
3.Иметь другие обязанности на основании соответствующих решений АПУ.
Вопрос №6. Аудиторские услуги.
Аудиторские услуги:
1.Задания по предоставлению уверенности.
2.Организационное и методическое обеспечение.
3.Сопутсвующие услуги, определенные Международными стандартами сопутствующих услуг.
4.Другие услуги, связанные с профессиональной деятельностью аудиторов (аудиторских фирм), определенные Законом Украины «Об аудиторской деятельности».
Вопрос №10. Порядок сертификации аудиторов.
1.Требования к претендентам:
1)высшее экономическое или юридическое образование (не ниже уровня специалиста и магистра);
2)стаж работы не менее 3 лет подряд по специальности аудитора, бухгалтера, ревизора, юриста, финансиста, экономиста.
2.Перечень документов для сертификации:
1)заявление по установленной форме;
2)копия диплома заверенная в установленном порядке;
3)копия трудовой книжки, удостоверенная нотариально или по месту работы;
4)документ об оплате за проведение сертификации;
3.Для сдачи квалификационного экзамена претендент подает в АПУ в одном экземпляре предусмотренные документы. Для проведения экзаменов АПУ создает квалификационные комиссии в составе 5 членов АПУ каждая. Решение о дате и месте проведения экзамена сообщается претендентам за 10 дней до даты его проведения.
|
|
|
4.Аттестация физических лиц, желающих получить сертификат, осуществляется через квалификационно-аттестационные экзамены на право занятия аудиторской деятельностью.
Вопрос№11. Аудиторская фирма и порядок ее создания.
1.Составление Устава аудиторской фирмы.
2.Государственная регистрация.
3.Реорганизация в органах статистики
4.Регистрация в органах налоговой инспекции.
5.Регистрация в Фонде соцстраха.
6.Регистрация в Фонде от несчастного случая.
7.Регистрация Фонде на случай безработицы.
8.Регистрация в Пенсионном фонде.
9.Регистрация в разрешительной системе.
10.Открытие счета в банке.
11.Документы для включения в Реестр АПУ.
12.Регистрация в АПУ.
Вопрос № 12. Права аудиторов и аудиторских фирм.
1.Самостоятельно определять форму и методы аудита.
2.Получать необходимые документы, касающиеся предмета проверки.
3.Получать необходимые объяснения в письменной или устной форме от заказчика.
4.Проверять наличие имущества, денег, ценностей, проведение контрольных осмотров, замеров.
5.Привлекать специалистов разного профиля на договорных началах к участию в проверках.
Вопрос№15. Сущность информационного обеспечения аудиторской деятельности.
Информационное обеспечение аудита – целенаправленная работа по сбору информации, ее регистрации, передаче, обработке, обобщению, хранению и поиску субъектами контроля с целью использования для нужд управления.
1.Материальные источники (документальные и натуральные объекты),
2.нематериальные объекты (моментные явления).
3.Абсолютно точная информация (категорическая).
4.Условно точная.
5.Ориентировочная.
Тема №3.Планирование аудита.
Стадии технологии аудита.
Этапы проведения аудита.
3.Цель и понятие планирования аудита.(схема)
Планирование аудита.
|
|
|
