 |
Вопрос 3 «Учет расчета с разными дебиторами и кредиторами»
|
|
|
|
Тема: Учет расчетов
1)Основные принципы организации учета расчета
2)Учет расчета с подотчетными лицами
3)Учет расчета с разными дебиторами и кредиторами
4)Учет внутрихозяйственных расчетов
5)Основные принципы и учет кредитных операций
Вопрос 1 «Основные принципы организации учета расчета»
Организации в процессе хозяйственной деятельности постоянно ведут денежные расчеты. Учет расчетов идет на следующих синтетических счетах:
счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - ведется расчет с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности;
счет 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» - ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные ими товары;
счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» - предназначен для учета и создания резерва по сомнительным долгам;
счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»;
счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» - для учета расчета с банком по кратко- и долгосрочным кредитам и займам, привлекаемым организацией путем выпуска и размещения облигаций;
счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - предназначен для учета расчета перед бюджетом по налогам и сборам;
счет 69 «Расчет с ФСЗН» - расчеты, связанные с учетом заработной платы;
счет 70 «Расчет с рабочими по оплате труда»;
счет 71 «Расчет с подотчетными лицами» - предназначен для учета расчета с работниками по подотчетным суммам;
счет 73 «Расчет с персоналом по прочим операциям» - учитываются расчеты с рабочими по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба;
счет 75 «Расчеты с учредителями» - расчет с учредителями организации по вкладам в уставный фонд, по выплате дивидендов и др.
счет 76 «Расчет с разными кредиторами и дебиторами»
|
|
|
счет 79 «Расчет с филиалами» - предназначен для расчета с филиалами, представительствами, по средствам выделенным на отдельные балансы, но включаемые в общий баланс предприятия.
Счета расчета являются активными, на которые могут одновременно отражаться кредиторская и дебиторская задолженности, поэтому счета могут иметь одновременно сальдо начальное дебетовое и кредитовое.
Увеличение кредиторской задолженности по расчетам отражается по кредиту счетов, а уменьшение – по дебету этих счетов. Счета выступают в роли пассивных счетов. Дебиторская задолженность отражается по дебету счетов при увеличении, а ее уменьшение – по кредиту; счета выступают в роли активных.
Дебиторская задолженность, непогашенная в установленные сроки и необеспеченная соответствующими гарантиями, называется сомнительным долгом. На основании инвентаризации, проведенной организацией в конце квартала/отчетного года, создаются резервы на погашение сомнительных долгов.
Аналитический учет задолженности ведется по каждому кредитору и дебитору, а сальдо на конец периода по синтетическим счетам рассчитывается на основании сальдо конечного открытых к синтетическим счетам аналитических.
Вопрос 2 «Учет расчета с подотчетными лицами»
Подотчетные лица – лица, которые получили наличные деньги на конкретные цели, об использовании которых они должны представить отчет.
Согласно правилам ведения кассовых операций, на предприятии выдаются наличные деньги под отчет:
1) На расходы, связанные со служебными командировками работников предприятия;
2) На предстоящие расходы; на цели, установленные законодательством РБ (хозяйственные цели, представительские расходы – делегации)
Служебная командировка – поездка работника по распоряжению нанимателя в др. местность для выполнения служебного задания вне места постоянной работы.
|
|
|
Основанием для выдачи денег является приказ руководителя и оформленное на его основании командировочное удостоверение.
На основании приказа бухгалтерия проводит ориентировочный расчет величины коммерческих расходов. К ним относятся:
· Стоимость проезда от места работы до места назначения и обратно;
· Расходы по найму жилого помещения;
· Суточные – расходы на проживание за каждый день нахождения в командировке, согласно уставным нормам (питание, услуги связи, проезд в общественном транспорте);
· Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя.
Не позже, чем за день до отъезда в служебную командировку, работнику выдается аванс, исходя из произведенного расчета. Чаще всего денежные средства под отчет выдаются из кассы. По возвращению подотчетное лицо должно представить авансовый отчет – не позднее 3-х рабочих дней по возвращению из командировки, с приложением оправдательных документов (билетов).
Коммерческие расходы включены в себестоимость продукции, работ и услуг, если она произведены в пределах установленных норм; поэтому расходы сверх установленных норм могут быть компенсированы работнику за счет прибыли организации.
Наличные деньги на предстоящие расходы под отчет выдаются на сроки: не более 3-х рабочих дней на расходы, производимые в месте нахождения предприятия; не более 10 рабочих дней не в месте нахождения предприятия; до 30 рабочих дней на расходы, не превышающие размеры 1 базовой величины.
Подотчетные лица не позднее 3-х рабочих дней по истечению срока выдачи денежных средств обязаны предоставить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах и оправдательных документах.
Не использованные подотчетным лицом денежные средства подлежат возврату в кассу организации. Если подотчетным лицом был произведен оправданный перерасход, то ему из кассы может быть возмещен перерасход.
Аналитический учет подотчетных сумм ведется по каждому подотчетному лицу в отдельности. Синтетический учет ведется по активно-пассивному счету 71. По дебету счета отражаются суммы, выданные под отчет Д71К50,51,52 + оправдание перерасхода подотчетным лицом сумм и возмещение из кассы. По кредиту отражаются:
|
|
|
1) Израсходованные подотчетным лицом на командировочные расходы (представительские) и списанные согласно авансовому отчету: в пределах норм пользования Д20,23,25,26К71; сверх установленных норм Д84,92К71;
2) Израсходованные подотчетным лицом материальные ценности на оплату выполненных работ, оказанных услуг, которые списаны согласно авансового отчета Д10,18,50/3,41К71;
3) Возмещение подотчетным лицом из заработной платы суммы Д70К71;
4) Сданные подотчетным лицом денежные средства в кассу Д50К71;
5) Суммы, не возвращенные в установленные сроки Д94К71.
Вопрос 3 «Учет расчета с разными дебиторами и кредиторами»
В состав расчета с разными дебиторами и кредиторами входят расчеты:
Расчеты:
· С учебными заведениями и др. организациями по операциям не коммерческого характера;
· Транспортными организациями за услуги оплачиваемыми чеками, по страхованию имущества и персонала организации;
· По претензиям предъявленным поставщикам, транспортным и др. организациям.
· По предъявленным и признанным штрафам, неустойкам, пеням;
· По суммам удержанных из оплаты труда работников организации на основании исполнительных документов или из постановления судов;
· С работниками предприятия за товары проданным им в кредит;
· По депонированным суммам (суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок, из-за неявки получателя);
· По причитающимся дивидендам и другим доходам.
Аналитический учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами ведется по каждому кредитору и дебитору, причем, учет расчетов по имущественному и личному страхованию ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. Учет расчета по претензиям ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Синтетический учет расчет с разными дебиторами и кредиторами ведется на активно-пассивном счете 76.
|
|
|
