Приложение к бухгалтерскому балансу (Ф № 5).

Вопрос 46. Формы отчетности организаций.

В приложение входит 3 отчёта: отчёт об изменении капитала Ф-3 (надо помнить, что показатели отчёта об изменении капитала взаимосвязаны с показателями бух. баланса, д. совпадать с 410 строкой бух. баланса), отчёт о движении денежных средств ср-в Ф-4; приложение к бухг. балансу Ф-5. Предприятие имеет право воспользоваться формами для раскрытия информации, для показания своих достижений.

Отчет об изменениях капитала (Ф № 3).

В соответствии с ПБУ 4 данный отчет д. Содержать следующие числовые показатели:

Величина капитала на начало отчетного периода.

Увеличение капитала – всего:

· За счет дополнительного выпуска акций

· За счет переоценки имущества

· За счет прироста имущества

· За счет реорганизации юр. лица (слияние, присоединение)

· За счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала

Уменьшение капитала – всего:

· За счет уменьшения номинала акций

· За счет уменьшения количества акций

· За счет реорганизации юр.лица (разделение, выделение)

· За счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала

Величина капитала на конец отчетного периода.

Отчет состоит из двух разделов и Справки. Раздел I «Изменение капитала» содержит информацию об остатках и изменениях размера собственного капитала организации за предыдущий год и отчетный, при этом суммы остатков приводятся на начало и конец соответствующего года, и на конец года предшествующего предыдущему (например, в отчетности за 2004г. приводятся данные остатков на 31.12.2002г., 01.01.2003г., 31.12.2003г., 01.01.2004г., 31.12.2004г.). Для каждого вида капитала предусмотрена соответствующая графа: уставный капитал (сч.80), добавочный капитал (сч.83), резервный капитал (сч.82), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (сч.84). В разделе II «Резервы» приводятся данные об изменениях размера создаваемых организацией резервов на различные цели:

- образованные в соответствии с законодательством (сч.82);

- образованные в соответствии с учредительными документами (сч.82);

- оценочные резервы (сч.59, сч.14, сч.63);

- резервы предстоящих расходов (сч.96).

Приводятся данные за предыдущий и отчетный год: остатков резервов на начало года (гр.3), конец года (гр.6), поступление (гр.4), выбытие (использовано резервов) (гр. 5).

В разделе «Справки» приводятся данные об остатках на начало и конец отчетного периода сумм чистых активов, а также о средствах, полученных из бюджета и внебюджетных фондов за отчетный год и за предыдущий год в разрезе целей, на которые они получены (расходы по обычным видам деятельности, в т.ч….; капитальные вложения во внеоборотные активы, в т.ч….)

Отчет о движении денежных средств (Ф № 4).

Отражаются данные об остатках и движении денежных средств отчетного периода (гр.3) и за аналогичный период предыдущего года (гр.4). при этом отражаются остатки на начало года и на конец отчетного периода, а движение денежных средств показывается в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

В соответствии с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности:

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

16. Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств.

Т.о. данные представляются нарастающим итогом с начала года.

Приложение к бухгалтерскому балансу (Ф № 5).

Содержит разделы:Нематериальные активы, Основные средства, Доходные вложения в материальные ценности, Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, Расходы на освоение природных ресурсов, Финансовые вложения, Дебиторская и кредиторская задолженность, Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат), Обеспечения, Государственная помощь

Основные средства, Нематериальные активы отражаются по группам соответствующих объектов, Доходные вложения в материальные ценности с подразделением на имущество, переданное в лизинг и предоставляемое по договору проката, а также прочее. Данные активы отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости. Также по группам ОС и НА приводятся данные об амортизации соответствующих объектов и общая сумма амортизации по Доходным вложениям в материальные ценности. Справочно приводится информация о результатах переоценки ОС и изменении стоимости ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации. По объектам ОС данные представляются в т.ч. по объектам, полученным и переданным в аренду, переведенных на консервацию.

В разделе 4 д.б. представлены данные об общей сумме расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, с выделением существенных сумм расходов на эти цели. Справочно приводится информация по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам и не давшим положительных результатов.

Данные раздела 5 отражаются аналогично данным раздела 4. В первых пяти разделах информация представлена (кроме справочной) по суммам остатков на начало (гр.3) и конец гр.6) отчетного периода, поступлении (гр.4) и выбытии (гр.5).

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации, учитываемых на сч.58, при этом выделяются финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость (по видам вложений), а также справочная информация об изменениях стоимости финансовых вложений в результате корректировки оценки, и о суммах разницы между первоначальной и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам, отнесенная на финансовый результат.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов по видам.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся данные о затратах организации по их элементам, учтенные в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, в т.ч. ПБУ 10 и отраслевых методических рекомендаций по планированию и калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг.

В соответствии с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В разделе «Обеспечения» приводятся данные об остатках на начало и конец отчетного периода сумм полученных и выданных обеспечений, с выделением обеспечений в виде векселей и залога имущества.

В разделе «Государственная помощь» приводится общая сумма полученных бюджетных средств за отчетный период и аналогичный период предыдущего года, с выделением целей на которые получены существенные суммы, а также отражаются остатки бюджетных кредитов на начало и конец соответствующего периода.

 

 

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: