Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Анализ и диагностика изменения уровня экономической эффективности

Введение

Финансово-хозяйственная деятельность – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансово-хозяйственную деятельность предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др.

Цель данной работы - оценить финансово-хозяйственное состояние предприятия и выявить возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Для достижения поставленной цели воспользуемся финансовым методом расчета.

Основной задачей данной работы является объективная оценка использования финансовых ресурсов на предприятиях, выявление внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения.

Предметом финансово-хозяйственной деятельности будем считать финансовые ресурсы и их потоки.

На основании результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.

Для расчетов используем исходные данные (см. Приложение 1)

Анализ и диагностика изменения уровня экономической эффективности

1.1 Анализ динамики изменения уровня экономической эффективности использования основных производственных фондов

Основные средства - это средства труда, участвующие во многих производственных циклах, сохраняющие свою натуральную форму и переносящую свою стоимость на вновь созданный продукт по частям по мере износа. Задача анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели.

Для расчета основных данных, нам будут необходимы следующие данные: объем работ, среднегодовая стоимость ОПФ, среднегодовая стоимость активной части ОПФ, среднегодовая численность рабочих, время работы оборудования в смену по плану, фактическое время работы оборудования в смену, загрузка оборудования в смену, фактическая загрузка оборудования в смену в процентах.

Проведем анализ динамики изменения данных и результаты оформим в виде таблицы 1.

Таблица 1

Динамика изменения исходных данных, необходимых для расчета показателей основных производственных фондов.

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Объем работ, тыс. руб. ТРб,% ТРц,%	-	101,55 101,55	106,52 104,89	99,07 93,00	96,89 97,81

Продолжение таблицы 1

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. ТРб,% ТРц,%	-	104,24 104,24	127,38 122,19	113,67 89,24	104,71 92,12
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, тыс. руб. ТРб,% ТРц,%	-	94,77 94,77	105,06 110,85	90,89 86,52	105,06 115,58
Среднегодовая численность рабочих, чел. ТРб,% ТРц,%	-	92,65 92,65	88,24 95,24	94,12 106,67	91,76 97,50
Время работы оборудования в смену по плану, час. ТРб,% ТРц,%	6,5 -	6,8 104,62 104,62	6,8 104,62	7,0 107,69 102,94	6,9 106,15 98,57
Фактическое время работы оборудования в смену, час. ТРб,% ТРц,%	6,8 -	102,94 102,94	6,4 94,12 91,43	6,5 95,59 101,56	102,94 107,69
Использование (загрузка) оборудования в смену по плану в процентах ТРб,% ТРц,%	-	96,47 96,47	94,12 97,56	98,82	102,35 103,57
Фактическая загрузка оборудования в смену в процентах ТРб,% ТРц,%	-		107,5 102,38	102,33	112,5 102,27

На основе исходных данных рассчитаем показатели основных фондов.

1. Фондоотдача - характеризует величину выпуска продукции на 1 руб. основных средств. Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

ФО = ВП/Фосн, (1),

где

ВП – выпуск продукции, объем работ, тыс.руб.

Фосн – стоимость ОПФ, тыс.руб.

По такой же формуле рассчитывается, и фондоотдача активной части ОПФ, при этом используется показатель стоимости активной части ОПФ. Полученные данные оформим в виде таблицы 2.

Таблица 2

Расчет фондоотдачи

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
ФО	2,73	2,66	2,29	2,38	2,53
ФО_а	5,43	5,82	5,51	5,92	5,01

2. Фондоемкость – показатель, характеризующий величину основных средств на 1 руб. произведенной продукции. Чем меньше данный показатель, тем эффективнее используются основные средства предприятия. Для расчета применяется следующая формула:

ФЕ = Фосн/ВП (2),

После проведенных расчетов получили следующие данные и результаты оформили в виде таблицы 3.

Таблица 3

Фондоемкость

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
ФЕ	0,37	0,38	0,44	0,42	0,39
ФЕ_а	0,18	0,17	0,18	0,17	0,2

3. Фондовооруженность – характеризует стоимость основных средств, приходящихся на 1 работника предприятия. Высчитывается по формуле:

ФВ = Фосн/Ч (3),

где

Ч – численность работников предприятия.

На основе исходных данных получили следующие значения. И результаты оформим в виде таблицы 4.

Таблица 4

Фондовооруженность

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
ФВ	69,3	77,96	100,03	83,68	79,07
ФВ_а	34,88	35,68	41,53	33,69	39,94

Далее проведем динамику изменения полученных показателей, характеризующих использование основных средств, и результаты оформим в виде таблицы 5.

Таблица 5

Динамика изменения показателей, характеризующих рациональность использования основных производственных фондов

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
ФО, тыс. руб. ТРб,% ТРц,%	2,73 100,00 -	2,66 97,44 97,44	2,29 83,88 86,09	2,38 87,18 103,93	2,53 92.76 106,30
ФОа, тыс. руб. ТРб,% ТРц,%	5,43 -	5,82 107,18 107,18	5,51 101,47 94,67	5,92 109,02 107,44	5,01 92,27 84,63
ФЕ, тыс. руб. ТРб,% ТРц,%	0,37 -	0,38 102,7 102,7	0,44 118,92 115,79	0,42 113,51 95,45	0,39 105,6 111,8
Феа, тыс. руб. ТРб,% ТРц,%	0,18 -	0,17 94,44 94,44	0,18 105,88	0,17 94,44 94,44	0,2 111,11 117,65
ФВ, тыс. руб. ТРб,% ТРц,%	69,3 -	77,96 112,50 112,50	100,03 144,34 128,31	83,68 120,75 83,65	79,07 114,10 94,49

Продолжение таблицы 5

Фва, тыс. руб. ТРб,% ТРц,%

34,88 -

35,68 102,29 102,29

41,53 119,07 116,40

33,69 96,59 81,12

39,94 114,51 118,55

Далее рассчитаем показатели, характеризующие состояние и движение основных производственных фондов.

1.К экстенсивности – характеризует использование активной части основных фондов.

Кив = Тф/Тн (4),

Tф – фактическое время работы в течении год, час.

Т_н – плановое время работы в течение года, час.

Таблица 6

Коэффициент экстенсивности

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Кив	1,05	1,03	0,94	0,93	1,01

2. К интенсивности – характеризует эффективность использования машинного парка. Определяется по формуле:

Кнв = Вф/Вн (5),

где

Вф - фактический объем выработки, нат.ед.изм.;

В_н - плановая выработка, нат.ед.изм.

Рассчитаем коэффициент интенсивности и результаты оформим в виде таблицы 7.

Таблица 7

Коэффициент интенсивности

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Кнв	0,94	1,02	1,075	1,05	1,03

3. К интегральной загрузки машин - характеризует отношение фактически выполненных и плановых объемов работ для конкретной машины или оборудования за определенный период. Формула для расчета:

Кинт = Кив • Кнв (6),

Рассчитаем коэффициент интегральной загрузки машин и результаты оформим в виде таблицы 8.

Таблица 8

Коэффициент интегральной загрузки машин

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Кинт	0,987	1,05	1,01	0,98	1,04

На основании полученных результатов, проведем динамику изменения коэффициентов использования основных производственных фондов.

Рассмотрим динамику изменения коэффициентов использования основных производственных фондов и результаты оформим в виде таблицы 9.

Таблица 9

Динамика изменения коэффициентов использования основных производственных фондов.

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Кив ТРб, % ТРц, %	1,05 -	1,03 98,10 98,10	0,94 89,52 91,26	0,93 88,57 98,94	1,01 96,19 108,60
Кнв ТРб,% ТРц, %	0,94 -	1,02 108,51 108,51	1,075 114,36 105,39	1,05 111,70 97,67	1,03 109,57 98,10

Продолжение таблицы 9

Кинт ТРб, % ТРц, %

0,987 -

1,05 106,38 106,38

1,01 102,33 96,19

0,98 99,29 97,03

1,04 105,37 106,12

Далее переходим к анализу использования оборотных средств.

1.2. Анализ состояния и использования оборотных средств.

Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных средств, вложенных в оборотные фонды и фонды обращения. Следовательно, все оборотные средства подразделяют на две большие группы.

1 группа: Оборотные фонды. В эту группу входят незавершенное производство, расходы будущих периодов, производственные запасы.

2 группа: Фонды обращения. Сюда относятся готовая продукция, отгруженная продукция, деньги, средства в расчетах.

Проведем динамику исходных данных и результаты оформим в виде таблицы 10.

Таблица 10

Динамика изменения использования показателей, входящих в группу оборотных средств предприятия.

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Сырье, материалы, полуфабрикаты, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	103,85 103,85	107,69 103,70	103,85 96,43	96,15 92,59
Вспомогательные материалы, тыс.руб. ТРб,% ТРц, %	-	83,33 83,33	91,67 110,00	75,00 81,82	83,34 111,11
Топливо, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	200,00 200,00	300,00 150,00	200,00 66,67	100,00 50,00

Продолжение таблицы 10

Запчасти для ремонта, тыс.руб. ТРб,% ТРц, %	-	106,67 106,67	120,00 112,50	113,33 94,44	93,33 82,35
Инструменты, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	90,00 90,00	76,00 84,44	84,00 110,53	84,00 110,53
Незавершенное производство, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	95,00 95,00	150,00 157,89	80,00 53,33	90,00 112,50
Расходы будущих периодов, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	106,67 106,67	93,75	96,67 96,67	86,67 89,66
Денеж.средства, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	103,13 103,13	100,63 97,58	97,50 96,89	100,00 102,56
Дебиторская задолженность, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	92,94 92,94	95,29 102,53	87,06 91,36	88,24 101,35
Отгруженная и неоплаченная продукция, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	115,00 115,00	117,50 102,17	107,50 91,49	102,50 92,35
Готовая продукция, тыс. руб. ТРб,% ТРц,%	-	98,35 98,35	96,69 98,32	97,52 100,85	98,76 101,27

Для расчета объема оборотных средств нам неизвестно значение производственных запасов и средств в производстве.

Производственные запасы =сырье +материалы + топливо + зап.части + инструменты

Средства в производстве = незаверш.производство + расходы буд.периодов

Фонды обращения = денежные средства + дебит.задолженность + отгруж.продукция+ готовая продукция

Оборотные фонды = произв.запасы + средства в производстве.

Полученные данные оформим в виде таблицы 11.

Таблица 11

Расчет показателей оборотных средств.

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Оборотные фонды
(тыс.руб.)
в т.ч.
производственные
запасы (тыс.руб.)
Фонды
обращения,
тыс.руб.
Итого оборотные
средства

Основными показателями оборачиваемости оборотных средств являются коэффициент оборачиваемости, продолжительность одного оборота, коэффициент закрепления средств в обороте.

1. Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период времени определяется отношением реализуемой продукции к общей сумме оборотных средств.

Коб = Ов/Фоб (7),

где

О_в - объем выручки;

Фоб - стоимость оборотных средств.

2. Продолжительность одного оборота характеризует количество дней, за которое оборотные средства пройдут все стадии оборота. Определяется по формуле:

Т = 365/Коб (8),

3. Коэффициент закрепления средств в обороте характеризует величину оборотных средств на один рубль реализованной продукции.

Кз = Фоб/Ов (9),

Полученные данные оформим в виде таблицы 12.

Таблица 12

Расчет коэффициентов, характеризующих эффективность использования оборотных средств.

Коэффициенты	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
К оборач-сти	1,43	1,49	1,52	1,49	1,49
Продол-ть 1 оборота
К закрепл.	0,7	0,67	0,66	0,67	0,67

Проведем динамику полученных результатов, для полного анализа эффективного использования оборотных средств и результаты оформим в виде таблицы 13.

Таблица 13

Динамика изменения показателей оборотных средств

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Произ.зап.,
тыс.руб.	100,00	101,8	105,5	100,9	94,2
ТРб, %	-	101,8	103,7	95,7	93,3
ТРц, %
Обор.фонды,

Продолжение таблицы 13

тыс.руб.	100,00	101,4	108,3	99,6	93,9
ТРб, %	-	101,4	106,9	91,9	94,3
ТРц, %
Фонды обр.,
тыс.руб.	100,00	95,3	95,9	91,5	92,7
ТРб, %	-	95,3	100,7	95,3	101,3
ТРц, %
Обор.ср-ва,
тыс.руб.	100,00	97,4	100,3	94,3	93,1
ТРб, %	-	97,4	102,9	94,1	98,7
ТРц,%
Коб	1,43	1,49	1,52	1,49	1,49
ТРб, %	100,00	104,2	106,3	104,2	104,2
ТРц, %	-	104,2	102,0	98,0
Тоб
ТРб, %	100,00	96,0	94,0	96,0	96,0
ТРц, %	-	96,0	97,9	102,1
Кз	0,70	0,67	0,66	0,67	0,67
ТРб, %	100,00	95,7	94,3	95,7	95,7
ТРц, %	-	95,7	98,5	101,5

1.3. Анализ использования трудовых ресурсов.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Использование трудовых ресурсов характеризуется такими показателями, как среднесписочная численность занятых и их социально-демографические особенности.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от возраста, стажа работы, образования и т.д.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Но помимо этого, очень важно отметить понятие производительности труда, основными показателями которого является выработка и трудоемкость.

1. Выработка – характеризует количество продукции, произведенной одним рабочим в единицу времени. Формула для расчета:

Вср.год = Ов/Ч (10),

где

Вср.год. – среднегодовая выручка.

Вср.днев = Вср.год/Фраб.вр (11),

где

В_ср.днев. – среднедневная выработка;

Фраб.вр. – фонд рабочего времени.

2. Трудоемкость - характеризует затраты рабочего времени на производство

единицы продукции.

Т = Тз/Ов (12),

где

Тз – трудозатраты (чел-дни).

Для расчета трудоемкости необходимо рассчитать трудозатраты. Они определяются путем перемножения численности рабочих на фонд отработанного времени.

Уровень оснащенности предприятия основными производственными фондами характеризуется показателем фондовооруженности труда, которая определяется по формуле:

ФВ = Фосн/Ч (13),

Показатель Фондовооруженность труда характеризует, сколько основных производственных фондов приходится на 1 рабочего.

Уровень оснащенности активной части основных производственных фондов характеризуется показателем механовооруженности труда. Данный показатель показывает, сколько активной части основных производственных фондов приходится на 1 рабочего. Формула для расчета:

МВ = Фак.осн./Ч (14),

Все исходные и полученные данные оформим в виде таблицы 14

Таблица 14.

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Кол-во дней, отработанных в году, дн. ТРб, % ТРц, %	-	100,83 100,83	101,67 100,83	98,33 96,72	99,58 101,27
Фонд раб. времени, Дн. ТРб, % ТРц, %	-	99,59 99,59	98,37 98,77	101,82 102,49	99,18 98,38
Техн-кие простои, ДН. ТРб, % ТРц, %	-	140,0 140,0	40,00 28,57	120,0 300,0	80,0 66,67
Выработка (ср.- год.), тыс.руб./чел. ТРб, % ТРц, %	189,41 -	207,62 109,6 109,6	228,67 120,7 110,1	105,3 105,3 87,2	105,6 100,3
Выработка (ср.- днев.), тыс.руб./чел. ТРб, % ТРц, %	0,79 -	0,86 108,9 108,9	0,94 118,9 109,3	0,84 106,3 89,4	0,84 106,3
Трудозатраты (Т31), тыс.чел. ТРб, % ТРц, %	-	92,3 92,3	81,7 86,0	90,7 111,03	93,7 103,3
Трудозатраты (Т32), тыс.чел. ТРб, % ТРц, %	-	94,98 94,98	81,7 86,0	90,7 111,03	93,7 103,3

Продолжение таблицы 14

Трудоемкость 1, чел.дн./тыс.руб. ТРб,% ТРц, %	1,29 -	1,18 91,5 91,5	1,05 81,4 88,9	1,24 96,1 118,1	1,22 94,6 98,4
Трудоемкость 2, чел.час/тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	8,79 -	8,29 94,3 94,3	6,75 76,8 81,4	8,05 91,6	8,51 96,8 105,7
ФВ ТРб, % ТРц, %	69,29 -	77,97 112,5 112,5	100,03 144,4 128,3	83,69 120,8 83,7	79,07 114,1 94,5
MB ТРб, % ТРц, %	34,88 -	35,68 102,3 102,3	41,53 119,1 116,4	33,69 96,6 81,1	39,94 114,5 118,6

1.4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции.

Совокупность затрат на производство и реализацию продукции включается в бюджет расходов и определяет структуру себестоимости. В составе себестоимости различают группы затрат, которые детализируются по отдельным видам затрат.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия в зависимости от структуры затрат на производство и реализацию продукции делится на материалоемкую, фондоемкую, трудоемкую и энергоемкую.

Структура себестоимости и ее величина оказывают прямое влияние на прибыль, размер и уровень цен, и др.

На структуру затрат влияют конкретные условия финансово-хозяйственной деятельности предприятия и различные факторы, к которым относятся:

• техническая оснащенность производства;

• уровень автоматизации и механизации труда;

• природно-климатические условия;

• месторасположение предприятия.

Статьи затрат включают:

1. Материальные затраты: все затраты на сырье, материалы и др.

2. Затраты на оплату труда.

3. Затраты на социальные нужды: отчисления в Пенсионный фонд, фонд социального страхования, медицинского страхования и др.

4. Амортизационные отчисления.

5. Прочие затраты: ремонт, командировочные расходы, штрафы, сборы и др.

На основании предложенных данных рассчитаем свою смету затрат и результаты оформим в виде таблицы 15.

Таблица 15

Расчет статей затрат.

Статья затрат	2002г.	2003г.	2004г.	2005г.	2006г.
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
1. Матер затраты		31,3		31,8		32,3		31,5		30,3
2. Затраты на оплату труда	25977,2	57,29	25926,8	56,7	25906,2	55,3	25855,8	56,6	25906,6	58,0
3. Затраты на соц. нужды	2078,18	4,6	2074,14	4,5	2072,49	4,4	2068,46	4,5	2072,53	4,6
4. Амортизация		5,2		5,4		6,4		5,9		5,5
5. Прочие затраты		1,6		1,6		1,6		1,5		1,6
ИТОГО	45341,38		45706,94		46869,69		45712,26		44636,13

Итак, к материалоемким расходам относятся материальные затраты, к трудоемким -фонд оплаты труда, к фондоемкой группе - амортизационные отчисления.

На основании полученных результатов проведем динамику изменения затрат и оформим в виде таблицы 16.

Таблица 16

Динамика изменения показателей себестоимости на производство продукции, услуги

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Материальные затраты, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	14520. 102,18 102,18	106,47 104,2	101,48 95,31	95,07 93,69
Затраты на оплату труда, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	25977,2 -	25926,8 99,81 99,81	25906,2 99,73 99,92	25855,8 99,53 99,81	25906,6 99,73 100,19
Затраты на соц. нужды, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	2078,18 -	2074,14 99,81 99,81	2072,49 99,73 99,92	2068,46 99,53 99,81	2072,53 99,73 100,19
Амортизация, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	104,24 104,24	127,38 122,19	113,67 89,24	104,71 92,12

Продолжение таблицы 16

Прочие затраты, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	101,39 101,39	105,56 104,11	95,83 90,79	94,44 98,55
Себестоимость, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	45341,38 100 -	45706,94 100,81 100,81	46869,69 103,37 102,54	45712,26 100,82 97,53	44636,13 98,44 97,65

1.5. Анализ прибыли и рентабельности.

Прибыль представляет собой реализованный чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно разницу между выручкой и полной себестоимостью продукции, работ, услуг.

На различных этапах инвестиционного процесса рассматривают сметную, плановую и фактическую прибыль.

Фактическая прибыль - это финансовый результат подрядной организации за определенный период деятельности.

В данном случае, мы будем рассматривать все виды прибыли. На основании имеющихся данных проведем динамику Их изменения. Данные оформим в виде таблицы 17.

Таблица 17

Динамика изменения исходных данных.

Показатель	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Прибыль от реализ.ОПФ, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	150,0 150,0	75,0 50,0	112,5 150,0	125,0 111,11
Доходы от сдачи имущ. в аренду, тыс.руб. ТРб,% ТРц, %	-	70,0 70,0	80,0 114,3	112,5	44,4

Продолжение таблицы 17

Суммы, уплаченные в виде возмещения убытков, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	-	150,0 150,0	125,0 83,3	80,0	150,0 150,0
Дивиденды, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	381,17 -	590,79 154,99 154,99	434,61 114,02 73,56	542,63 142,36 124,84	355,28 93,21 65,47
Санкции, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	762,34 -	590,79 77,50 77,50	434,61 57,01 73,56	1085,25 142,36 249,71	888,19 116,51 81,84
Затраты на проведение НИОКР, тыс. руб. ТРб, % ТРц, %	1504,3	1388,9 92,33 92,33	1309,5 87,05 94,28	707,04 47,00 53,99	520,3 34,59 73,59
Затраты на содержание соц.сферы, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	1316,2	1388,9 105,52 105,52	1527,7 116,07 109,99	1237,3 94,01 80,99	1214,1 92,24 98,12
Отчисления в резервный фонд, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	1504,3	1587,4 105,52 105,52	1745,9 116,06 109,98	1414,1 94,00 80,99	1387,6 92,24 98,13
Капит. вложения, тыс.руб. ТРб, % ТРц, Уо-	376,1	396,8 105,50 105,50	436,5 116,06 110,01	353,5 93,99 80,99	346,9 92,24 98,13
Ставка налога на прибыль, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	3384,6	3619,2 106,93 106,93	4033,1 119,16 111,44	3351,4 99,02 83,09	3330,3 98,39 99,37

На основании данных (табл. 17) рассчитаем следующие виды прибыли:

1. Прибыль от сдачи работ = Объем работ - Себестоимость

2. Прибыль от реализации имущества

3. Прибыль от внереализационных операций = доходы - расходы

К внереализационным доходам отнесем: доходы от сдачи имущества, сумму дивидендов по ценным бумагам.

К внереализационным расходам - суммы, уплаченные в виде убытков, санкции в бюджет.

4. Валовая прибыль - разница между выручкой и производственной себестоимостью. Выручка - это доход предприятия, полученный от реализации продукции.

5. Налогооблагаемая прибыль - разница между валовой прибылью и прочими расходами, среди которых выделяют НИОКР, социальную сферу, затраты на резервный фонд, капитальные вложения на природоохранные мероприятия.

Налог на прибыль - 24%

6. Чистая прибыль - это прибыль предприятия, оставшаяся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль. Используется на усмотрение предприятия.

Чистая прибыль = налогооблагаемая прибыль - налог на прибыль Итак, полученные данные заполним в таблицу 18 и проведем их динамику.

Таблица 18

Расчет прибыли предприятия

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1. Прибыль от сдачи	19058,62	19693,06	21730,31	18087,74	17763,87
работ, тыс.руб.	100,00	103,33	114,02	94,91	93,21
ТРб,%	-	103,33	110,35	83,24	98,21
ТРц, %
2. Прибыль от реал.
имущ-ва, тыс.руб.	100,00	150,00	75,00	112,5	125,0
ТРб, % ТРц, %	-	150,0	50,0	150,0	111,11
3. Прибыль от внереал-х операций, тыс.руб. ТРб, % ТРц,%	-335,17 -	-8,65 -8,65	-10,14 117,24	-501,63 159,66 -1475,38	-518,91 154,82 103,44
4. Валовая прибьшь, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	18803,45 -	19842,06 105,52 105,52	21824,31 116,06 109,99	17676,11 94,00 80,99	17344,96 92,24 98,13

Продолжение таблицы 18

5. Налогообл.прибыль, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	14102,5 -	15080,1 106,93 106,93	16804,7 119,16 111,44	13964,2 99,02 83,09	13876,1 98,39 99,37
6. Налог на прибыль, тыс.руб. ТРб, % ТРц, %	3384,6 -	3619,2 106,93 106,93	4033,1 119,16 111,44	3351,4 99,02 83,09	3330,3 98,39 99,37
7. Чистая прибыль, тыс.руб. ТРб, % ТРц,%	10717,9 -	11460,9 106,93 106,93	13453,3 125,52 117,38	10612,8 99,02 78,89	10545,8 98,39 99,37

Рентабельность характеризует степень прибыльности предприятия, выраженная в процентах. В нашем случае мы рассчитаем рентабельность производства работ предприятия по формуле:

Рсмр = Пв/Ссмр*100% (15),

где

Пв – прибьль от сдачи работ,

Ссмр – себестоимость.

А также рассчитаем рентабельность производственных фондов. Формула для расчета:

Рпф = ВП/(Фопф+ОС)*100% (16),

где

ВП - валовая прибыль;

Фопф - сумма основных производственных фондов;

ОС - сумма оборотных средств.

Полученные данные оформим в виде таблицы 19.

Таблица 19

Расчет рентабельности предприятия

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Рсмр % ТРб, % ТРц, %	42,03 -	43,09 102,52 102,52	46,36 110,30 107,59	39,57 94,15 85,35	39,79 94,67 100,56
Рпф, % ТРб, % ТРц, %	27,38 -	28,97 105,81 105,81	29,00 105,92 100,10	25,49 93,09 87,89	26,01 94,99 102,04

1.6. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Финансовое состояние - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, структуру и динамик имущества (активов) предприятия, финансовую устойчивость, ликвидность и платежеспособность.

Существует три типа финансовой устойчивости:

1 тип: Абсолютная устойчивость - это такое состояние предприятия, при котором сумма запасов и затрат меньше собственных оборотных средств.

2 тип: Нормальная финансовая устойчивость - это такое состояние предприятия, при котором сумма запасов и затрат будет меньше суммы собственных оборотных средств, банковских займов, кредиторских задолженностей.

3 тип: Неустойчивая финансовая устойчивость - это такое состояние предприятия, при котором затраты превышают сумму собственных оборотных средств, кредиторской задолженности, банковских займов.

Итак, проведем анализ динамики исходных данных и оформим в виде таблицы 20.

Таблица 20

Динамика показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Долгосрочные	- - -	- -	-	-	-
заемные средства,
тыс.руб.
ТРб, %
ТРц, %
Краткосрочные	-	104,17 104,17	125,0 120,0	166,67 133,33	116,67 70,0
заемные средства,
тыс.руб.
ТРб, %
ТРц, %
Капитал и резервы,	-	102,08 102,08	99,31 97,28	101,39 102,09	102,78 101,37
тыс.руб.
ТРб, %
ТРц, %

Находим источники имущества. Они включают в себя сумму капитальных резервов, долгосрочных заемных средств и краткосрочных заемных средств.

Далее необходимо рассчитать коэффициент автономии. Формула для расчета:

Кав =СК/И (17),

где

СК – капиталы и резервы

И – источники имущества

Данный коэффициент характеризует долю собственного капитала в общей сумме источников имущества. Так как коэффициент превышает 0,5, то предприятие считается финансово устойчивым.

Еще одним показателем является коэффициент соотношения собственного и заемного капитала.

К = СК/ЗК (18),

где

СК - величина собственного капитала;

ЗК - величина заемного капитала.

Данный коэффициент показывает, сколько собственных оборотных средств приходится на 1 рубль заемных. Оформим расчеты в таблицу 21.

Таблица 21

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости

Показатели	2002 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Источники имущества,тыс.руб. ТРб,% ТРц, %	-	102,39 102,39	102,98 100,58	110,73 107,52	104,77 94,62
К автономии, ТРб, % ТРц, %	0,86 -	0,85 98,84 98,84	0,83 96,51 95,35	0,78 90,70 93,98	0,84 97,67 107,69
Кс/з ТРб, % ТРц, %	-	5,88 98,0 98,0	4,77 79,5 81,12	3,65 60,83 76,52	5,28 88,0 144,66

&nbs

12 Следующая ⇒

Воспользуйтесь поиском по сайту: