 |
3.1.1.8. Строка 1180 "Отложенные налоговые активы"
|
|
|
|
3. 1. 1. 8. Строка 1180 " Отложенные налоговые активы"
По этой строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету " Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19. 11. 2002 N 114н (п. 23).
3. 1. 1. 8. 1. Что учитывается
в качестве отложенных налоговых активов
Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 09 " Отложенные налоговые активы". Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 09 (п. п. 14, 17 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
3. 1. 1. 9. Строка 1190 " Прочие внеоборотные активы"
По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99). При этом необходимо учитывать, что внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. I Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1190 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24. 01. 2011 N 07-02-18/01).
|
|
|
Напомним, что существенной признается информация, отсутствие или неточность которой может повлиять на решения заинтересованных пользователей. Решение организацией вопроса, является ли показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. То есть существенность при формировании бухгалтерской отчетности определяется совокупностью качественных и количественных факторов (п. 6. 2. 1 Концепции, Письмо Минфина России от 24. 01. 2011 N 07-02-18/01).
3. 1. 1. 9. 1. Что относится к прочим внеоборотным активам
К прочим внеоборотным активам организации могут относиться (при условии несущественности соответствующих показателей):
1. Вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 " Вложения во внеоборотные активы", в частности затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР, если организация не отражает данные показатели по строкам 1110 " Нематериальные активы", 1120 " Результаты исследований и разработок", 1150 " Основные средства" и 1160 " Доходные вложения в материальные ценности" (Инструкция по применению Плана счетов, п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 5, абз. 4 п. 16 ПБУ 17/02).
Подробнее об отражении в Бухгалтерском балансе незавершенных капитальных вложений см. разд. 3. 1. 1. 5 " Строка 1150 " Основные средства".
2. Оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования, если организация не отражает такие активы по строкам 1120 " Результаты исследований и разработок", 1150 " Основные средства" и 1160 " Доходные вложения в материальные ценности". Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 " Оборудование к установке" по фактической себестоимости его приобретения, включая расходы на доставку и т. п. (п. 3. 1. 3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, Инструкция по применению Плана счетов).
|
|
|
Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счетов 15 " Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 " Отклонения в стоимости материальных ценностей". В этом случае остаток по счету 15 на конец месяца показывает стоимость оборудования к установке в пути (Инструкция по применению Плана счетов, Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса, Методические рекомендации по корреспонденции счетов в сельскохозяйственных организациях).
Подробнее об использовании счетов 15 и 16 см. разд. 3. 1. 2. 1. 1 " По какой стоимости учитываются запасы".
3. Ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 " Расходы будущих периодов" (например, разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации). В разд. I Бухгалтерского баланса данные расходы отражаются при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 16 ПБУ 2/2008, см. также Письма Минфина России от 27. 01. 2012 N 07-02-18/01, от 12. 01. 2012 N 07-02-06/5).
4. Стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, учитываемая на счете 01 " Основные средства", субсчет 01-5 " Многолетние насаждения" (аналитический счет " Молодые насаждения" ), если организация не показывает ее по строке 1150 " Основные средства" (п. 7 разд. 2 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций, Методические рекомендации по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса, п. 4 ПБУ 6/01, Письма Минфина России от 14. 08. 2006 N 03-06-01-02/33, от 20. 07. 2006 N 07-05-08/279).
|
|
|
Подробнее об учете затрат на выращивание многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, см. разд. 3. 1. 1. 5. 1 " Что учитывается в составе ОС на счете 01".
5. Суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств (Письмо Минфина России от 24. 01. 2011 N 07-02-18/01).
|
|
|
