Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Анализ затрат на обслуживание производства и управление





К затратам на обслуживание производства и управление относятся:

• общепроизводственные расходы (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховые расходы);

• общехозяйственные расходы (общезаводские).

При анализе затрат на обслуживание производства и управление оценивают динамику затрат в целом и по отдельным видам, изменение затрат в расчете на один рубль  объема продукции по всей смете и по отдельным видам затрат, изучают причины превышения и экономии расходов по сметам.

При анализе сравниваются темпы роста объема производства продукции с темпами роста затрат на обслуживание производства и управление. Темп роста объема выпуска должен опережать темп роста указанных расходов. В этом случае происходит относительное сокращение затрат в расчете на один рубль продукции.

Анализ затрат на обслуживание производства и управление включает изучение их величины и состава по сметам расходов. В процессе анализа по каждой статье сметы фактические расходы сравниваются с плановыми для выявления отклонений и определения причины отклонений.

Отклонение фактических расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования от сметного уровня в основном вызывают два фактора: изменение объема производства и нарушение сметы расходов.

Смета цеховых расходов содержит статьи: содержание аппарата управления цехом, амортизация, затраты на ремонт и содержание зданий, сооружений, инвентаря производственного назначения, арендная плата за производственные помещения, охрана труда и др.

Смета общехозяйственных расходов включает статьи: расходы на содержание аппарата управления, командировки, содержание пожарной и сторожевой охраны, амортизация, ремонт и содержание основных средств общехозяйственного значения, налоги, сборы, информационные и консультационные услуги и др.

Задание 1.

Имеются следующие данные по показателям деятельности предприятия за 5 лет (табл. 1).

Таблица 1



Показатели

Год

2001 2002 2003 2004 2005
Затраты на производство продукции, р. 120 000 160 000 210 000 250 000 260 000
Объем выпуска продукции, шт.   511 551 561 611 641

 

1) Определяем темп прироста затрат по годам :

2002г.: 160000/120000х100-100 = 33,33 %

2003г.: 210000/160000х100-100 = 31,25 %

2004г.: 250000/210000х100-100 = 19,05 %

2005г.: 260000/250000х100-100 = 4 %

2) Определяем темп прироста объема выпуска продукции (деловой активности) по годам:

2002г.: 551/511х100-100 = 7,83%

2003г.: 561/551х100-100 = 1,81% 

2004г.: 611/561х100-100 = 8,91% 

2005г.: 641/611х100-100 = 4,91%

3) Определяем коэффициент реагирования затрат по годам:

2002г.: 33,33/7,83 = 4,26

4,26 >1 – затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности);

2003г.: 31,25/1,81 = 17,27

17,27>1 – затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности);

2004г.: 19,05/8,91 = 2,14

2,14>1 – затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности);

2005г.: 4/4,91 = 0,81

0 < 0,81< 1 – затраты дегрессивны (темп их роста отстает от темпов роста объема производства).

4) Определяем среднегодовой темп прироста затрат предприятия:

,

где – среднегодовой темп роста, %; n – количество лет; – произведение темпов роста

5) Определяем коэффициент реагирования затрат:

Крз=21,32/5,81=3,67

3,67>1 – затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности);

 

Вывод: В задании определили среднегодовой темп прироста затрат и среднегодовой темп прироста деловой активномти, а затем определили коэффициент реагирования затрат Крз в целом за период.

Получили: 2002г. – затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности);

2003г. – затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности);

2004г. – затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности);

2005г. – затраты дегрессивны (темп их роста отстает от темпов роста объема производства);

В целом за период - затраты прогрессивны (растут быстрее деловой активности).

Задание 2.

На производственном участке за прошедший год при различной степени нагрузки на рабочие места осуществлены следующие фактические затраты (табл. 2).

Таблица 2

Период Выпуск продукции, шт. Затраты, тыс. р.
Январь 980 4 150
Февраль 909 3 810
Март 1 060 4 020
Апрель 1 290 5 070
Май 1 570 5 430
Июнь 1 780 5 960
Июль 1 831 6 890
Август 1 040 4 050
Сентябрь 1 120 4 420
Октябрь 1 080 4 350
Ноябрь 980 4 150
Декабрь 1 060 4 020

 

1) Определяем месяц в котором  выпущено минимальное количество изделий (Xmin) и соответствуещее этому периоду затраты (Зmin) :

Февраль Xmin = 909 Зmin = 3 810

 

Определяем месяц в котором выпущено минимальное количество изделий (Xmax) и соответствуещее этому периоду затраты (Зmax) :

Июль Xmax = 1831 Зmax = 6890

 

2) Находим отклонения между максимальной и минимальной точками:

∆Х = Хmax – Хmin

∆З = Зmax - Зmin

∆Х= 1831 - 909=922 

∆З = 6890 – 3810 = 3080

3) Находим переменные затраты на единицу продукции:

b = ∆З /∆х,

где ∆З – разность (отклонение) затрат в высшей и низшей точках (июль и февраль); ∆х – разность (отклонение) объемов производства в тех же точках

b=3080/922=3,34 тыс.руб

4) Определим величину совокупных переменных затрат в максимальной и минимальной точках:

b Хmax = 3,34х1831 = 6116 тыс.руб

b Хmin = 3,34х909 = 3036  тыс.руб

5) Определим величину совокупность постоянных затрат максимальной и минимальной точках, как разность общей суммы затрат и переменных затрат:

amin = Зmin - b Хmin

amin = 3810-3036 = 774

amax= Зmax - b Хmax

amax = 6890 – 6116 = 774

amax = amin

a = 774

6) Поведение затрат выразим формулой:

∑З = a + bx = 774 + 3,34х

Строим график поведения затрат:

 у,тыс.руб

 

 


                                                                           

    а

                                                                                х, объем производства

          0

Задание 3.

Орловский завод по производству керамической плитки выпускает четыре вида изделия. Имеются данные за отчетный месяц о затратах завода и об объеме выпуска, они представлены в табл. 3 и 4.

Таблица 3

 

Вид продукции Расходы на материалы, р. Расходы на оплату труда основных производственных рабочих, р. Объем выпущенной и реализован- ной продукции
Плитка стеновая, м2 81 840 27 045 900
Плитка половая, м2 66 660 21 180 750
Бордюр, шт. 33 000 18 240 2 700
Плитка «декор», шт. 38 500 18 535 2 969
Итого 220 000 8 5000  

 

Таблица 4

 

Наименование статей расходов Сумма, р.  
Оплата труда работников аппарата управления 12 000 ОХР
Оплата труда обслуживающего персонала цеха 8 000 ОПР
Амортизация основных средств (здания административного корпуса цеха)   1 100 ОПР  
Арендная плата за цеховые помещения 18 000 ОПР
Амортизация станков 21 000 ОПР
Ремонт станков и прочего оборудования 5 000 ОПР
Сертификация продукции 1 200 ОХР
Охрана 6 300 ОХР
Командировочные расходы 2 400 ОХР
Электроэнергия и освещение цехов 1 800 ОПР
Представительские расходы 700 ОХР
Итого 77 500  

 

1)  Сумма ОПР составляет 54900,

 Сумма ОХР составляет 22600

Вид продукции Расходы на оплату труда основных производственных рабочих, р. Структура прямых расходов,% Распределение ОПР, руб
Плитка стеновая, м2 27 045 31,82 17469,18
Плитка половая, м2 21 180 24,92 13681,08
Бордюр, шт. 18 240 21,46 11781,54
Плитка «декор», шт. 18 535 21,80 11968,20
Итого 8 5000 100 54900

2)

Распределили общепроизводственные расходы пропорционально по видам продукции, но пропорционально своей базе распределения.

Вид продукции Расходы на оплату труда основных производственных рабочих, р. Структура прямых расходов,% Распределение ОХР, руб
Плитка стеновая, м2  27 045 31,82 7191,32
Плитка половая, м2   21 180 24,92 5631,92
Бордюр, шт.                18 240 21,46 4849,96
Плитка «декор», шт.  18 535 21,80 4926,8
Итого 8 5000 100 22600

3)

Распределили общехозяйственные расходы по видам продукции, но пропорционально своей базе распределения.

 

4) Определим производственную себестоимость каждого вида продукции:

ПС= Прямые расходы +ОПР+ОХР/объем,

 

Вид продукции Прямые расходы, руб Производственная себестоимость, руб
Плитка стеновая, м2  108 885 148,38
Плитка половая, м2   87 840 142,87
Бордюр, шт.                51 240 25,14
Плитка «декор», шт.  57 035 24,90
Итого 305 000 341,29

 

 

Статьи затрат

Затраты, руб

Экономия, (-)

Перерасход ,(+)

Молоко, 410 т

Масло сливочное, 210 т

Кефир, 110 т

Итого

Затраты по нормативу

факт. затраты

Затраты по нормативу

факт. затраты

Затраты по нормативу

факт. затраты

Затраты по нормативу

факт. затраты

на ед. всего на ед. всего на ед. всего всего Уд.вес %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1.Сырье и основные материалы 558,4 228944 225784,17 544,04 114248,4 112692,27 564,0 62040 61141,6 405232,4 52,6 399618 -5614,4
2. Уд. вес в общей сумме затрат, %   56,5     28,2     15,3   100      
3. Трудозатраты 24,0 9840 9709,39 22,4 4704 4649,57 25,2 2772 2735,04 17316 2,25 17094 -222
4.Уд. вес в общей сумме затрат, %   56,8     27,2     16   100      
5. И т.д по всем статьям                          
Производственная себестоимость: а)всей продукции б) единицы продукции     52,8     992,0     406720       401137,44     978,4     30     1102 231420       227919     1085,3     17,2     1202,5 132275       130673,56     1187,9 770415   100     759730   -10685    

Задание 4.

1) Определим нормативную себестоимость каждого вида продукции и всей выпущенной продукции по статьям затрат и производству в целом:

 

Молоко

558,4х410 =228944 руб. - сырье и основные материалы 

24х410 = 9840 руб. – трудозатраты

992х410 = 406720 руб. – производственная себестоимость

 

Масло сливочное

544,04х210 =114248,4 руб. - сырье и основные материалы 

22,4х210 = 4704 руб. – трудозатраты

1102х210 = 231420 руб. – производственная себестоимость

 

Кефир

564,0 х110 =62040 руб. - сырье и основные материалы 

25,2х110 = 2772 руб. – трудозатраты

1202,5х110 = 132275 руб. – производственная себестоимость

 

Всего затрат по нормативу:

Сырье и основные материалы – 228944+114248,4+62040=405232,4

Трудозатраты – 9840+4704+2772=17316

Производственная себестоимость – 406720+231420+132275=770415

 

2) Определим удельный вес затрат по нормативу по каждой статье затрат по себестоимости продукции:

Сырье и основные материалы – 405232,4/770415х100% = 52,6%

Трудозатраты – 17316/770415х100% = 2,25%

 

3) Распределяем фактические затраты по статьям по удельному весу:

Сырье и основные материалы – 759730х52,6/100=399618

Трудозатраты – 759730х2,25/100=17094

 

 

4) Находим удельные вес затрат по нормативу по каждому виду продукции в общих нормативных затратах по статьям:

 

Сырье и основные материалы :

а) Молоко - 228944/405232,4х100=56,5

б) Масло – 114248,4/405232,4х100=28,2

в) Кефир – 62040/405232,4х100=15,3

Трудозатраты :

а) Молоко - 9840/17316х100=56,8

б) Масло – 4704/17316х100=27,2

в) Кефир – 2772/17316х100=16

Производственная себестоимость всей продукции:

а) Молоко - 406720/770415х100=52,8

б) Масло – 231420/770415х100=30

в) Кефир – 132277/770415х100=17,2

 

 

5) Распределяем фактические затраты по видам продукции по удельному весу затрат каждого вида продукции в общих нормативных затратах:

 

Сырье и основные материалы :

а) Молоко - 399618х56,5/100=225784,17

б) Масло – 399618х28,2/100=112692,27

в) Кефир – 399618х15,3/100=61141,6

Трудозатраты :

а) Молоко - 17094х56,8/100= 9709,39

б) Масло – 17094х27,2/100=4649,57

в) Кефир – 17094х16/100=2735,04

Производственная себестоимость всей продукции:

а) Молоко - 759730х52,8/100=401137,44

б) Масло – 759730х30/100=227919

в) Кефир – 759730х17,2/100=130673,56

 

 

6) Определяем фактическую себестоимомть единицы продукции :

Молоко – 401137,44/410=978,4

Масло – 227919/210=1085,3

Кефир: - 130673,56/110=1187,9

 

7) Найдем отклонения фактической себестоимости от нормативной по каждой статье затрат и в целом по производству:

Сырье и основные материалы – 399618-405232,4=-5614,4 (экономия)

Трудозатраты – 17094-17316=-222 (экономия)

По производству в целом – 759730-770415=-10685 (экономия)

 

Список литературы

1. Вахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / М. А. Вахрушина. – М.: Омега-Л, 2005. – 576 с.

2. Зимакова, Л. А. Сборник задач по управленческому учету/ Л. А. Зимакова. – М.: КНОРУС, 2005. – 192 с.

3. Ивашкевич, В. Б. Практикум по управленческому учету и контроллингу: учеб. пособие / В. Б. Ивашкевич. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 160 с.

4. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие / Н. П. Кондраков, М. А. Иванова. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 368 с.

5. Управление затратами на предприятии: учеб. пособие / В. Г. Лебедев, Т. Г. Дроздова, В. П. Кустарев и др.; под общ. ред. Г. А. Краюхина. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. – 352 с.

6. Рыбакова, О. В. Бухгалтерский управленческий учет и управленческое планирование: учеб. пособие / О. В. Рыбакова. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 464 с.

7. Трубочкина, М. И. Управление затратами предприятия: учеб. пособие / М. И. Трубочкина. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 218 с.

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2020 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.