 |
Написание аудиторского заключения
|
|
|
|
По результатам проведенного аудита необходимо выразить в аудиторском заключении мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, сформированное на основе полученных аудиторских доказательств.
Аудиторское заключение должно содержать:
а) наименование «Аудиторское заключение»;
б) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с
ограниченной ответственностью, иные лица);
в) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения;
г) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов;
д) перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена;
е) распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской отчетности между аудируемым лицом и аудитором;
ж) сведения о работе, выполненной аудитором для выражения мнения (объем аудита);
з) мнение аудитора с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности;
и) подпись аудитора;
к) дату аудиторского заключения.
В аудиторском заключении может быть выражено немодифицированное или модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудитор должен выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности.
|
|
|
Аудитор должен выразить модифицированное мнение в аудиторском заключении, если:
а) на основании полученных аудиторских доказательств установлено, что
бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, содержит существенные искажения;
б) он не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства,
чтобы установить, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.
Студенты должны составить аудиторское заключение, содержащее модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности по форме, приведенной в ФСАД 2/2010.
Перечень теоретических вопросов для самостоятельной работы
1 Характеристика ФЗ «Об аудиторской деятельности».
2 Государственный контроль (надзор) за аудиторской деятельностью.
3 Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц.
4 Договор на аудиторскую проверку, его особенности.
5 Независимость аудиторов.
6 Требования, предъявляемые к аудиторам и аудиторским организациям.
7 Сущность аудита, его виды и их характеристике.
8 Исторические этапы развития аудита в России.
9 Федеральные стандарты (правила) аудиторской деятельности и их характеристика.
10 Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности.
11 Кодекс профессиональной этики аудиторов.
12 Сопутствующие аудиту услуги, их характеристика.
13 Мошенничество и ошибка в аудиторской деятельности.
14 Аттестация на право заниматься аудиторской деятельностью.
15 Аудит как форма внешнего финансового контроля.
16 Контроль качества выполнения аудиторского задания.
17 Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите.
|
|
|
18 Особенности проведения аудита в финансово-кредитных предприятиях.
19 Особенности содержания и организации аудита отчетности бирж.
20 Особенности проведения аудиторских поверок в некоммерческих организациях.
21 Особенности аудита в общественных организациях, объединениях и союзах.
22 Аналитические процедуры, их характеристика, применение в аудиторской деятельности.
23 Аудит соблюдения принципа непрерывности деятельности, оценка финансового состояния.
24 Существенность и риск в процессе аудиторской проверки.
25 Подготовка аудиторской проверки.
26 Техника аудита (аудиторские доказательства и их виды, методы аудита, документирование).
27 Результаты аудиторской проверки.
28 Аудит прогнозной финансовой информации.
29 Развитие саморегулирования в аудиторской деятельности.
30 Контроль качества работы аудиторской аудиторских организаций и аудиторов.
31 Методы аудиторской проверки.
32 Международные стандарты аудиторской деятельности и их характеристика.
33 Аудит и ревизия.
34 Экспертизы и проверки по поручению государственных органов.
35 Оценка системы внутреннего контроля.
36 Регулирование аудиторской деятельности.
37 Планирование аудита.
38 Аудиторская выборка.
39 Понимание деятельности аудируемого лица.
40 Обязательный и инициативный аудит.
41 Письмо-обязательство.
Тестовые задания
Тест 1. Аудиторские организации (аудиторы) в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» имеют следующие права:
1 Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки.
2 Налагать административные штрафы на руководителя и главного бухгалтера организации.
3 Требовать от руководителя проверяемой организации отстранения от занимаемых должностей работников, допустивших существенные упущения в ведении учета и составлении отчетности.
Тест 2. Имеет ли право аудиторская фирма проводить аудиторскую проверку на предприятии, которому она оказывала услуги по восстановлению бухгалтерского учета два года назад?
1 Нет.
2 Да.
3 Да, по разрешению государственного органа, осуществляющего контроль за аудиторской деятельностью.
Тест 3. Квалификационный аттестат аудитора выдается сроком на:
|
|
|
1 Пять лет.
2 Один год.
3 Три года.
4 Без ограничения срока.
Тест 4. Налоговые службы корректируют планы контрольных проверок в соответствии с результатами аудиторских заключений?
1 Да.
2 Нет.
3 В зависимости от результатов проверок (начислений в бюджет дополнительных платежей).
Тест 5. Аудитор обязан:
1 Сообщать в налоговые органы о результатах проверки.
2 Нести ответственность за последствия своих рекомендаций.
3 Сообщить заказчику о невозможности своего участия в проведении проверки данного экономического субъекта в случаях, подпадающих под ограничения в проведении аудиторских проверок.
Тест 6. К аттестации не допускаются лица...
1. Имеющие стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве бухгалтера, экономиста, ревизора.
2. Имеющие стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве научного работника по экономическому профилю.
3 Имеющие среднее техническое образование.
Тест 7. Аудиторская деятельность в РФ в настоящее время регулируется:
1 Указом президента РФ № 2263 от 22 декабря 1993 года.
2 Законом об аудиторской деятельности.
3 Законом о бухгалтерском учете.
4 Закон о саморегулируемых организациях.
Тест 8. Риск необнаружения — это:
1 Опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента.
2 Опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности.
3 Опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.
Тест 9. Руководители и иные должностные лица проверяемой организации должны:
1 Давать аудитору разъяснения в письменной и устной форме по запросу аудитора.
2 Ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению.
3 В обязательном порядке выполнять все рекомендации аудитора по повышению эффективности производства.
Тест 10. Аудиторское заключение представляется в обязательном порядке аудиторской организацией:
1 Только клиенту.
2 Клиенту и местной налоговой службе.
3 Клиенту и всем пользователям отчетности клиента по их требованию.
4 Клиенту и в Аудиторскую Палату.
|
|
|
Тест 11. В какой форме должен быть осуществлен отказ экономического субъекта от использования работы эксперта?
1 В письменной форме.
2 В устной форме.
Тест 12. Что включает в себя аудиторский риск?
1 Внутрихозяйственный риск.
2 Риск средств контроля.
3 Риск не обнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.
4 Все вышеуказанные риски.
Тест 13. В каких случаях аудиторская организация может использовать при проведении аудита работу эксперта?
1 С согласия экономического субъекта.
2 Это право аудиторской организации.
3 Без согласия экономического субъекта.
Тест 14. Определите действия аудитора на этапе предварительного планирования в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».
1 Разрабатывает общий план аудита.
2 Знакомится с информацией о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта.
3 Разрабатывает программу проверки.
4 Определяет реальные трудозатраты.
5 Контролирует своевременное поступление в бухгалтерию предприятия исполненных первичных документов.
Тест 15. Наибольшую ценность для аудиторской организации представляет:
1 внешние доказательства;
2 главные доказательства;
3 достаточные доказательства;
4 достаточные и надлежащие доказательства.
Тест 16. Определите, что относится к рабочей документации аудита в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».
1 Письмо-обязательство.
2 Объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта.
3 Договор на проведение аудита.
Тест 17. Укажите из нижеперечисленных фактор внутрихозяйственной деятельности, который способствует появлению искажений в бухгалтерской отчетности:
1 Нетипичные сделки экономического субъекта, особенно в период окончания года, существенно влияющие на величину финансовых результатов.
2 Увеличение накладных расходов.
3 Снижение объема производства в результате депрессии в экономике.
4 Изменение ассортимента продукции с целью увеличения объема продукции с высокой рентабельностью.
Тест 18. Укажите действия аудитора при его ознакомлении с системой бухгалтерского учета в соответствии с Правилом (стандартом) «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»:
1 Изучение, анализ и оценка учетной политики и основных принципов бухгалтерского учета.
2 Оценка количественного состава бухгалтерии.
3 Изучение уровня образования сотрудников бухгалтерии.
4 Анализ применяемого программного обеспечения.
|
|
|
Тест 19. Установите, верно ли данное утверждение:
1 уровень аудиторского риска определяет уровень риска бизнеса;
2 риск внутреннего контроля снижается при наличии структуры внутреннего аудита;
3 если риск внутреннего контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.
4 если риск внутреннего контроля низок, то аудитор не может уменьшить объем выборки.
Тест 20. В случае выявления искажений бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация должна:
1 Оценить их влияние на достоверность проверяемой отчетности, отразить их в своей рабочей документации, включить сведения о них в аудиторском заключении.
2 Оценить их влияние на достоверность проверяемой отчетности, отразить их в своей рабочей документации и сообщить в уполномоченный федеральный орган.
3 Пригласить экспертов для установления характера искажений (преднамеренные, непреднамеренные) и по результатам экспертизы принимать решения о необходимости информирования уполномоченного федерального органа.
Тест 21. Определите требования, предъявляемые к содержанию рабочей документации в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».
1 Рабочая документация должна содержать записи о характере, времени проведения и объеме выполненных аудиторских процедур.
2 В рабочих документах должна содержаться личная подпись лица, создавшего документ.
3 Документы, входящие в состав рабочей документации аудита, должны содержать ссылку на источник сведений.
4 Рабочая документация должна создаваться своевременно.
Тест 22. Определите процедуры, применяемые аудитором для снижения риска необнаружения в соответствии с Правилом (стандартом) «Существенность в аудите»:
1 Применение современных технических средств.
2 Повышение объемов аудиторских выборок.
3 Изменение количественного состава аудиторской группы.
4 Повышение квалификации аудиторских кадров.
Тест 23. Определите, какие аудиторские процедуры применяются для получения достаточных доказательств в соответствии с Правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства»:
1 Проверка средств внутреннего контроля.
2 Взаимная сверка документов.
3 Встречная сверка документов.
4 Арифметический контроль документов.
Тест 24. Определите действия аудитора при необходимости снизить риск необнаружения в соответствии с Правилом (стандартом) «Существенность в аудите»:
1 Увеличить количественный состав аудиторской бригады.
2 Увеличить уровень существенности.
3 Разработать программу аудиторской проверки.
4 Модифицировать применяемые аудиторские процедуры.
Тест 25. Определите мероприятия, отражаемые в общем плане аудиторской проверки и позволяющие организовать контроль качества выполняемого аудита в соответствии с Правилом (стандартом) «Планирование аудита»:
1 Повышение квалификации аудиторов.
2 Распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и квалификационным уровнем по конкретным участкам аудита.
3 Разработка внутрифирменных стандартов.
4 Разработка тестов для оценки качества аудита.
Тест 26. Может ли индивидуальный предприниматель проводить обязательный аудит?
1 Не может.
2 Может.
3 Может, по заданию государственных органов.
Тест 27. В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» в штате аудиторской организации должно состоять:
1 Не менее пяти аудиторов.
2 Не менее трех аудиторов.
3 Не менее двух аудиторов.
4 Данный показатель не имеет значения.
Тест 28. Оплата аудиторских услуг осуществляется:
1 На основании ставок, утвержденных Правительством РФ.
2 По договоренности с клиентом.
3 По договоренности с клиентом, но не выше ставок, утвержденных Правительством РФ.
Тест 29. Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок получать необходимую информацию от третьих лиц?
1Имеют право в любой форме.
2 Имеют право только по письменному запросу.
3 Не имеют права.
Тест 30. Определите условие в соответствии с действующим законодательством, когда аудиторская проверка проводиться не может:
1 Если конкретной аудиторской организацией данному экономическому субъекту были оказаны услуги по восстановлению бухгалтерского учета.
2 Если не представлено письмо-обязательство.
3 Если не заключен договор.
Тест 31. Аудитор имеет право:
1 Отказаться от проведения проверки, если экономический субъект не предоставил ему необходимую документацию.
2 Отказаться от проведения проверки, если он состоит в близком родстве с учредителями, собственниками проверяемого предприятия.
3 Отказаться от проведения проверки, если он является учредителем или собственником проверяемого предприятия или иным заинтересованным лицом.
Тест 32. При каких условиях обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества?
1 С численностью до 100 акционеров.
2 С размером уставного капитала не менее 1000 кратного размера установленной законом минимальной оплаты труда.
3 Независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.
Тест 33. Письмо-обязательство о согласии аудиторской фирмы на проведение аудита направляется клиенту:
1 До заключения договора на проведение аудита.
2 После заключения договора на проведение аудита.
3 Одновременно с заключением договора на проведение аудита.
Тест 34. Установите, верно ли данное утверждение:
1 Уровень аудиторского риска определяет уровень риска бизнеса.
2 Риск внутреннего контроля снижается при наличии структуры внутреннего аудита.
3 Если риск бизнеса низок, то аудитор не может уменьшить объем выборки.
Тест 35. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:
1 Подтверждение аудиторский фирмой правильности и точности исчисления всех показателей бухгалтерской и статистической отчетности.
2 Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности.
3 Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности.
4 Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской и статистической отчетности.
5 Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении бухгалтерского, учета.
Тест 36. Обязано ли предприятие предоставить заинтересованным лицам аудиторский отчет по результатам проверки?
1 Да (предоставляются все материалы аудиторской проверки).
2 Не обязано.
3 Да (предоставляется только итоговая часть аудиторского заключения).
Тест 37. Должно ли содержать аудиторское заключение указание на использование аудиторской организацией при проведении аудита работы эксперта?
1 Не должно содержать.
2 Должно содержать.
3 Все зависит от характера заключения эксперта.
Тест 38. Что указывается в итоговой части аудиторского заключения?
1 Результаты экспертизы организации бухгалтерского учета.
2 Состояние внутреннего контроля.
3 Содержится запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.
Тест 39. Планирование аудита включает в себя следующие этапы:
1. Составление общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения.
2. Предварительное планирование, подготовка и составление общего плана аудита, подготовка и составление программы аудита.
Тест 40. Определите, на основе каких аудиторских процедур аудитор должен получить достаточные для обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудиторские доказательства в соответствии с Правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства»:
1 Изучение регистров бухгалтерского учета.
2 Арифметический контроль первичных документов.
3 Формальный контроль первичных документов.
4 Аналитические процедуры.
Тест 41. Определите условие, когда письмо-обязательство аудиторской организации может не представляться экономическому субъекту в соответствии с Правилом (стандартом) «Cогласование условий проведения аудита»:
1 Если аудиторская организация утверждена в качестве официального аудитора годовым собранием акционеров.
2 Если аудит проводится в рамках повторяющегося аудита.
3 Если цель и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочном договоре.
4 Если проводится инициативный аудит.
Тест 42. Определите, какие процедуры выполняются аудитором в процессе тестирования средств контроля:
1 Взаимная сверка отчетности и регистров.
2 Изучение учетной политики.
3 Опросы и наблюдение за оформлением операций.
4 Взаимная сверка первичных документов и регистров.
Тест 43. В ходе аудиторской проверки аудитор определил аудиторский риск на уровне 5%; риск, связанный со спецификой деятельности предприятия –клиента – 0,9, риск СВК - 0,5. Уровень риска выбранных аудитором процедур проверки составляет:
1 11%.
2 45%.
3 2%.
Тест 44. Рабочие документы должны храниться:
1 Не менее 1 года.
2 Не менее 3 лет.
3 Не менее 5 лет.
Тест 45. Аудиторские фирмы (аудиторы) в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» имеют следующие права:
1 Привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно.
2 Доводить до сведения государственной налоговой инспекции все факты обнаружения нарушений и злоупотреблений.
3 Изымать в установленном, порядке первичные документы и учетные регистры по фактам установленных нарушений и злоупотреблений.
Тест 46. Имеют ли право аудиторские организации заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью кроме аудиторской?
1 Имеют, если это оговорено в уставе.
2 Да.
3 Нет.
Тест 47. Кто определяет формы и методы проведения аудиторских проверок?
1 Уполномоченный федеральный орган.
2 Саморегулируемые организации аудиторов.
3 Аудиторская организация.
Тест 48. Определите один из критериев, согласно которому бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке:
1 Годовой объем выручки от реализации продукции экономического субъекта превышает в 300 тыс. раз установленный законодательством минимальный размер оплаты труда.
2 Сумма активов баланса экономического субъекта превышает на конец отчетного периода 20 млн. руб.
3 Организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.
4 Годовой объем выручки от реализации продукции экономического субъекта превышает 400 млн. руб.
Тест 49. Аудитор несет ответственность за:
1 Непредоставление письма-обязательства.
2 Результаты и последствия заключений.
3 Лояльное отношение к клиенту.
Тест 50. Отдел внутреннего контроля акционерного обществ подчиняется:
1 Главному бухгалтеру.
2 Руководителю.
3 Совету директоров.
Список литературы
Нормативные документы
1 ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307- ФЗ от 30.12.2008г.
2 Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» №315 – ФЗ от 01.12.2007г.
3 Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. «Об
утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности».
Учебники, учебные пособия
4 Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Аудит. – М.: Академия, 2009.
5 Барышников Н.П. Организации и методы проведения общего аудита. – М.: Филинъ, 2004.
6 Бычкова С.М., Т.Ю. Фомина Практический аудит; Под ред. С.М. Бычковой. – М.: Эксмо, 2009.
7 Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. — М.: Инфра, 2006.
8 Парушина Н.В., Кыштымова Е.А. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. – М.: Форум, 2009.
9 Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. -М.: ИНФРА-М, 2008.
Зотова Нина Николаевна
ОСНОВЫ АУДИТА
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
к выполнению самостоятельной работы студентами
очной формы обучения
специальности 080105 «Финансы и кредит»
Редактор Е.А. Устюгова
________________________________________________________________
Подписано к печати Формат 60х84 1/16 Бумага тип. № 1
Печать трафаретная Усл. печ. л. 1,75 Уч.- изд. л. 1,75
Заказ ____ Тираж 30 Цена свободная
________________________________________________________________
Редакционно-издательский отдел КГУ.
640669, г. Курган, ул. Гоголя, 25.
Курганский государственный университет.
|
|
|
