Налоговые расчеты в учете производственных запасов

Задача 1 Организация для целей налогообложения признает доходы и расходы кассовым методом, а для целей бухгалтерского учета - методом начисления. В I квартале получены от поставщика материалы на сумму 100 000 руб., которые в том же периоде израсходованы на производство продукции. Оплата поставщику за материалы произведена во II квартале.

Отразите признание расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. Выявите временные разницы.

Задача 2 Предприятие в учетной политике для целей бухгалтерского учета принял метод оценки сырья и материалов по средней себестоимости, а в учетной политике для целей налогообложения — метод оценки сырья и материалов по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

На 1 сентября на складе числилось 400 шт. болтов по цене 7 руб. 50 коп.,15 сентября оприходовано 350 шт. по цене 8 руб. 30 коп., 19 сентября — 270 шт. по цене 9 руб. 50 коп., 26 сентября — 480 шт. по цене 10 руб. Все цены без НДС. 18 сентября 2005 г. отпущено в производство 600 шт. болтов, 28 сентября -500 шт.

Определить сумму материальных расходов, списываемую в сентябре в бухгалтерском и налоговом учете, а также отразить в бухгалтерском учете разницу в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Задача 3. Предприятие во вспомогательном производстве на специальном участке вытачивает оригинальную деталь, являющуюся в основном производстве элементом готовой продукции предприятия. Ежемесячно выпускается 10 шт. деталей, "незавершенки" при изготовлении детали не возникает.

Расходы специального участка по изготовлению детали за текущий месяц согласно калькуляции себестоимости вспомогательного цеха составили 350 000 руб. В том числе: стоимость металла для изготовления 10 деталей - 103 000 руб.. стоимость вспомогательных материалов - 12 540 руб., заработная плата основных рабочих участка - 75000 руб.. страховые взносы в государственные внебюджетные фонды - 16 700 руб., амортизация основного оборудования участка - 17 000 руб., электроэнергия - 8260 руб., услуги ремонтного цеха предприятия - 2500 руб., общепроизводственные и общехозяйственные расходы предприятия - 105 000 руб.

Рассчитайте фактическая налоговую стоимость произведенных деталей.

Задача 4. Хозяйственный магазин реализует в розницу стиральный порошок. Товары учитываются по стоимости их приобретения (таблица 4.1). При списании товаров в бухгалтерском учете и для целей налогообложения применяется метод ФИФО.

Таблица 4.1 Поступление товара за апрель месяц

За месяц магазином реализовано 260 пачек порошка по цене 25 руб. Определите финансовый результат от реализации порошка, если коммерческие расходы составили 200 руб. Отразите операцию в учете. Найдите налог на прибыль.

Задача 5. Организация приобрела материалы на сумму 900 000 руб., в том числе НДС, которые были использованы для производства двух видов продукции: А – облагаемой НДС, В – не облагаемой НДС. Выручка за отчетный месяц от реализации продукции А составила 870000руб., В – 750000руб. Отразите в учете процесс приобретения материалов.

Задача 6. Уставный капитал учреждаемого двумя участниками общества заявлен в учредительных документах в размере 30 000 руб. Доля первого участника составила 17 000 руб., второго - 13 000 руб. Второй участник вносит свою долю путем перечисления денежных средств на расчетный счет учреждаемого общества. По согласованию между ними задолженность первого участника погашается путем внесения имущества в виде 1000 единиц определенных товаров, при этом установлено, что стоимость одной единицы вносимых товаров равна 17 руб. При этом учетная стоимость единицы данных товаров в налоговом учете участника, передающего данное имущество, составила 20 руб.

Отразите данную операцию в бухгалтерском учете и в целях налогообложения. Выявите разницу.

Задача 7. По договору купли-продажи предприятие реализовало излишки материалов собственного производства на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС. Учетная стоимость данных материалов в бухгалтерском учете на счете 10 "Материалы" составила общую сумму 85 000 руб., в налоговом учете проданные материалы числились по налоговой стоимости на общую сумму 63 000 руб.

По условиям договора расходы по доставке материалов до склада покупателя (сверх определенной цены на материалы покупателем не возмещается), общая сумма транспортных услуг сторонней организации, которую оплатило предприятие для этих целей, составила 15 000 руб. (без НДС).

Отразите данную операцию в бухгалтерском учете и в целях налогообложения. Выявите разницу.

Задача 8. Организация ООО "Принта" осуществляет полиграфическую деятельность. В текущем месяце в производство было передано 10 тонн сырья по цене 10 руб. за килограмм на сумму 100 000 руб. Печатная продукция была реализована в этом же месяце.

Норматив технологических потерь, связанных с процессом производства печатной продукции согласно технологической карте, составляет 4% от объема, отпущенного в производство. Фактическая величина технологических потерь составила 500 кг.

В учетной политике для целей налогового учета организация установила, что технологические потери являются прямыми материальными расходами.

Отразите списание технологических потерь в бухгалтерском учете и в целях налогообложения. Выявите разницу.

Задача 9. В бухгалтерском и налоговом учете стоимость товарно-материальных ценностей одинаковая. В текущем месяце на складе выявлена недостача товарно-материальных ценностей фактической себестоимостью 100000руб. По недостаче одного вида стоимостью 30000руб. документально зафиксировано отсутствие виновных лиц. Недостача другого вида материалов 70000руб. с виновного лица взыскивается 80000руб.(исходя из рыночных цен).

Отразите недостачу материалов в бухгалтерском учете и в учете для целей налогообложения. Выявите разницы.

Вопросы для самопроверки:

1. Как группируются материальные расходы в целях налогообложения прибыли?

2. Как формируется фактическая стоимость поступивших материально-производственных запасов в целях налогообложения, отличается ли она «бухгалтерской стоимости»?

3. Каковы особенности учета НДС при поступлении материально-производственных запасов в организацию?

4. Как формируется фактическая стоимость материально-производственных запасов, изготовленных собственными силами организации в целях налогообложения?

5. Какие методы списания материально-производственных запасов применяются в целях налогообложения, отличаются ли они от методов, применяемых в бухгалтерском учете?

6. Каковы особенности восстановления в конце месяца неиспользованных остатков материально-производственных запасов?

7. Как учитывается недостача материально-производственных запасов в целях налогообложения, отличается ли он от бухгалтерского учета?