 |
Главный бухгалтер предприятия обеспечивает отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.
|
|
|
|
Порядок организации документооборота и технология обработки учетной документации
В Организации правила и порядок организации документооборота, график документооборота, технология обработки первичных учетных документов, в том числе:
· порядок создания первичных документов;
· порядок проверки первичных документов;
· порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете;
· порядок передачи документов в архив
регламентируется Положением о системе документооборота.
В Организации применяются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом РФ.
При оформлении финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов (в том числе включенные в Положение о системе документооборота), содержащие обязательные реквизиты, установленные Федеральным Законом от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Право подписи первичных учетных документов устанавливаются внутренними организационно-распорядительными документами.
В ООО «Славный» применяется два вида учета: управленческий учет и бухгалтерский учет. Бухгалтерский учет осуществляется в автоматизированном порядке с использованием программного продукта «1С:Бухгалтерия». Оперативный учет осуществляется в автоматизированной среде «1С:Торговля и Склад».
1.1.4. Организация бухгалтерского учета на предприятии
Под организацией бухгалтерского учета понимается научно обоснованная система выполнения учетных работ, построение учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации для оперативного руководства хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
|
|
|
Согласно учетной политики для целей бухгалтерского учета ООО «Славный», учет ведется в автоматизированной форме.
Первичные документы принимаются к учету, если они подписаны руководителем организации или лицами, которым предоставлено право подписи и согласованы с главным бухгалтером организации.
Денежные расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства принимаются к исполнению только при наличии на них подписи лиц, имеющих право подписывать первичные учетные документы.
Главный бухгалтер предприятия обеспечивает отражение на счетах всех хозяйственных операций, представление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.
Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с документами и сохранность архива возлагается на главного бухгалтера.
1.2. Экономические показатели деятельности предприятия
| № п/п | Показатели | 2007 | 2008 | отклонение | темп роста, % |
| 1 | ОРТ, т.р. | 31455,00 | 40010,00 | 8555,00 | 127,20 |
| 2 | ИО, т.р. | 11066,30 | 13511,66 | 2445,36 | 122,10 |
| 3 | Доходы от реализации продукции, т.р. | 13714,86 | 17773,50 | 4058,64 | 129,59 |
| 4 | Прибыль от продаж, т.р. | 2648,56 | 4261,84 | 1613,28 | 160,91 |
| 5 | Среднегодовая стоимость ОФ, т.р. | 16204,00 | 20228,00 | 4024,00 | 124,83 |
| 6 | Среднегодовая стоимость оборотн. средств, т.р. | 11797,00 | 16687,50 | 4890,50 | 141,46 |
| 7 | Среднесписочная численность работников, чел | 61,00 | 67,00 | 6,00 | 109,84 |
| 10 | ПТ, т.р./чел | 515,66 | 597,16 | 81,51 | 115,81 |
| 11 | Средн. ЗП, т.р. | 124,84 | 141,28 | 16,44 | 113,17 |
| 8 | Фондоотдача, руб/руб | 1,94 | 1,98 | 0,04 | 101,89 |
| 9 | К-т оборачиваемости обор. Ср-в, дней | 90,00 | 95,00 | 5,00 | 105,56 |
| 12 | Рентабельность продаж в % | 8,42 | 10,65 | 2,23 | 126,51 |
| № п/п | Показатели | 2006 | 2007 | отклонение | темп роста, % | ||
| 1 | ОРТ, т.р. | 11886 | 21699 | 9813 | 182,56
| ||
| 2 | ИО, т.р. | 1094 | 3926 | 2832 | 358,87 | ||
| 3 | Доходы от реализации продукции, т.р. | 3390 | 11320 | 7930 | 333,92 | ||
| 4 | Прибыль, т.р. | 2296 | 7394 | 5098 | 322,04 | ||
| 5 | Среднегодовая стоимость ОФ, т.р. | 89 | 117 | 28 | 131,46 | ||
| 6 | Среднегодовая стоимость оборотн. средств, т.р. | 11797 | 16687,5 | 4890,5 | 141,46 | ||
| 7 | Среднесписочная численность работников, чел | 20 | 25 | 5 | 125,00 | ||
| 8 | Фондоотдача, руб/руб | 133,55 | 185,46 | 51,91 | 138,87 | ||
| 9 | К-т оборачиваемости, дней | 90 | 95 | 5 | 105,56 | ||
| 10 | ПТ, т.р./чел | 594,3 | 867,96 | 273,66 | 146,05 | ||
| 11 | Средн. ЗП, т.р. | 10,14 | 12,8 | 2,66 | 126,23 | ||
| 12 | Рентабельность продаж в % | 19,32 | 34,08 | 14,76 |
|
Рентабельность продаж в отчетном году увеличилась на 2,23 пункта, следовательно, на предприятии наблюдается положительная тенденция роста прибыли от продаж. А так же это говорит о том, что темп роста прибыли от продаж (увеличение на 60,91%) выше темпа роста оборота розничной торговли (увеличение на 27,20%).
Наряду с этим наблюдается еще одна положительная тенденция – темп роста производительности труда (15,81%), значительно выше темпа роста средней заработной платы (13,17%).
Также увеличилась фондоотдача на 0,04 пункта, это связано с увеличением оборота розничной торговли в большей степени (увеличение на 8555 т.р. или на 27,20%), чем стоимости основных фондов (увеличение на 28т.р. или на 31,46%).
В то же время наблюдается и рост прибыли, они увеличилась на 1613,28 т.р. или на 60,61%. Это связано с правильным планированием затрат, так как издержки обращения в денежном выражении по сравнению с оборотом розничной торговли выросли значительно меньше. Издержки обращения увеличились на 2445,36 т.р., а оборот розничной торговли вырос на 8555 т.р.
Показатели финансового состояния организации
Таблица 1.2
| № п/п | Показатели | 2006 | 2007 | отклонение |
| 1 | К абсолютной ликвидности | 0,066 | 0,084 | 0,018 |
|
| К срочной ликвидности |
|
|
|
| 2 | К текущей ликвидности | 4,56 | 6,64 | 2,08 |
| 3 | К автономии | 0,63 | 0,55 | -0,08 |
|
| К финансирования |
|
|
|
| 4 | К обеспеченности СОС | 0,78 | 0,58 | -0,21 |
| 5 | К соотношения СС и ЗС | 0,28 | 0,26 | -0,02 |
1) Коэффициент абсолютной ликвидности
ДС+К фин.вложений/Сроч. обязательства
2) Коэффициент срочной ликвидности (критической оценки)
ДС+К фин.вложений+ДЗ до года/Сроч. обязательства
3) Коэффициент текущей ликвидности
|
|
|
Оборот. акт/Сроч. обязательства
1) Коэффициент автономии (финансовой независимости)
СК/ИБ
3) Коэффициент финансирования (соотношения собственных и заёмных средств)
СОС/ЗС
4) Коэффициент обеспеченности СОС
СОС/Оборот. активы
2) Коэффициент финансовой устойчивости
СК+ДО/ИБ
4) Коэффициент капитализации
ЗС/СОС
5) Доля оборотных средств в активах
Оборот. активы/ИБ
6) Коэффициент маневренности собственного капитала
СОС/СК
7) Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
ДЗ/КЗ
Вывод: Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, что доля собственных оборотных средств практически не изменяется при одновременном увеличении оборотных активов. Но так как этот показатель, как в отчетном, так и в прошлом году, больше 0,1, это говорит о нормальном соотношении СОС и ОА.
При рассмотрении коэффициента соотношения собственных и заемных средств видно, что увеличение заемных средств (на 661 т.р.) по сравнению с увеличением собственных средств (на 3234 т.р.) значительно ниже.
Наряду с этим коэффициент автономии показывает что доля собственного капитала во всех источниках финансирования деятельности предприятия снижается на 0,08 пункта.
Коэффициент абсолютной ликвидности отражает неплатежеспособность предприятия, так как за исследуемый период он ниже нормы (норма=0,25). В то время как коэффициент текущей ликвидности отражает хорошую платежеспособность организации, так как он значительно больше нормы (норма = 2) за исследуемый период. Это можно объяснить отсутствием у данного предприятия краткосрочных финансовых вложений, а так же большой разницей между ДС и ОА. Денежные средства в отчетном периоде = 274 т.р., а ОА=21578 т.р., такая разница объясняется большим количеством дебиторской задолженности и большим запасом готовой продукции на складе.
2. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СЛАВНЫЙ»
2.1 Анализ оборота розничной торговли в общем объеме и в ассортименте
Проанализируем оборот розничной торговли ООО «Славный».
|
|
|
В первую очередь, следует проанализировать оборот розничной торговли по общему объему.
Анализ общего объема продаж рекомендуется приводить в форме таблицы 1.
Таблица 1. Анализ оборота розничной торговли ООО «Славный» по общему объему.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | % ВП | Товарооб. в с.ц. | Динамика,% | ||
| по плану | факт | В д.ц. | В с.ц. | ||||
| 1. Оборот розничной торговли | 31455 | 37746 | 40010 | 105,998 | 35407,08 | 127,198 | 112,564 |
| 2. Денежные доходы населения | 49730 | 55697 | 62063 | 111,428 | 124,800 | ||
| 3. Продажи товаров, в т.ч. населению | 52400 | 61832 | 64138 | 103,729 | 56759,292 | 122,401 | 108,319 |
| 4.Численность обслужив. населения | 1467 | 1461 | 1469 | 100,548 | 100,136 | ||
| 5. ОРТ на душу населения | 2144,172 | 2583,573 | 2723,622 | 105,421 | 2410,285 | 127,024 | 112,411 |
| 6. Процент охвата денежных доходов товарооборота | 63,252 | 67,770 | 64,467 | 95,126 | 101,921 | ||
| 7. Удельный вес товарооборота населению в общем объеме оборота торговли | 60,029 | 61,046 | 62,381 | 102,187 | 103,919 | ||
Проведя анализ общего товарооборота организации за два периода, видно, что в отчетном году предприятие работало лучше. Об этом свидетельствуют положительные показатели динамики.
Оборот розничной торговли ООО «Славный» в отчётном году составил 40010 тыс. руб., что превысило плановый показатель на 6 %или на 2264 тыс. руб. По сравнению с предыдущим годом данный показатель увеличился на 27,2% или на 8555 тыс. руб. Однако, учитывая временную стоимость денег, а именно, - инфляцию, то фактически Розничный товарооборот в сопоставимых ценах равен 35407,08 тыс. руб., что превышает показатель прошлого года на 12,6% или на 3952,08 тыс. руб.
Денежные доходы населения также увеличились. Они возросли по сравнению с планом на 11,4% или на 6366 тыс. руб., по сравнению с прошлым годом - на 24,8% или на 12333 тыс. руб. и составили величину 62063 тыс. руб.
Что касается оборот розничной торговли, в целом району в отчётном году равнялся 64138 тыс. руб., что превысило плановый показатель на 3,7% или на 2306 тыс. руб. В сопоставимых ценах он равен 56759,292 тыс. руб. Темпы роста оборота по району в действующих и сопоставимых ценах по сравнению с прошлым годом соответственно равны 122,401% и 108,319%.
Численность обслуживаемого населения в отчетном году равна 1469 человек, что больше величины предыдущего года на 2 человека или на 0,1%, а также больше планового значения на 8 человек или на 0,5%.
Происходит увеличение оборота розничной торговли в расчете на одного человека в отчетном году, он равен 2723,622 руб. За период произошло увеличение показателя на 27% или на 579,45 руб. Также данное значение превысило норматив на 5,4% или на 140,049 руб. Однако в сопоставимых ценах 2410,285 руб. увеличение оборота розничной торговли на одного человека выглядит не так внушительно и равняется 12,4%.
|
|
|
Также, необходимо проанализировать оборот розничной торговли по товарным группам. Все необходимые данные приведем в таблице 2.
Таблица 2. Оборот розничной торговли ООО «Славный» по товарным группам.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Про-цент вы-пол-не-ния плана | Т/об в сопос-тави-мых ценах | Динамика, % | Удельный вес | Отклонение удельного веса | ||||
| По плану | Факт. | ||||||||||
| Дей-ств. цены | Сопост. цены | Прошлый год | Отчетный год | ||||||||
| Продовольственные: | 25164 | 30174 | 33208 | 110,06 | 29387,61 | 131,97 | 116,78 | 0,800 | 0,830 | 0,030 | |
| колбасные изделия | 11827 | 13932 | 15940 | 114,41 | 14106,19 | 134,78 | 119,27 | 0,376 | 0,398 | 0,022 | |
| рыбные консервы | 503 | 662 | 664 | 100,30 | 587,61 | 132,01 | 116,82 | 0,016 | 0,017 | 0,001 | |
| цельномолочная продукция | 6794 | 7538 | 7638 | 101,33 | 6759,29 | 112,42 | 99,49 | 0,216 | 0,191 | -0,025 | |
| хлеб и хлебобулочные изделия | 6040 | 8042 | 8966 | 111,49 | 7934,51 | 148,44 | 131,37 | 0,192 | 0,224 | 0,032 | |
| Непродовольственные: | 6291 | 6687 | 6802 | 101,72 | 6019,47 | 108,12 | 95,68 | 0,200 | 0,170 | -0,030 | |
| синтетические моющие средства | 1007 | 1080 | 1088 | 100,74 | 962,83 | 108,04 | 95,61 | 0,032 | 0,028 | -0,004 | |
| туалетное мыло | 252 | 260 | 204 | 78,46 | 180,53 | 80,95 | 71,64 | 0,008 | 0,005 | -0,003 | |
| парфюмерно-косметические изделия | 2265 | 2337 | 2449 | 104,79 | 2167,26 | 108,12 | 95,68 | 0,072 | 0,061 | -0,011 | |
| папиросы и сигареты | 2767 | 3010 | 3061 | 101,69 | 2708,85 | 110,63 | 97,90 | 0,088 | 0,076 | -0,012 | |
| Итого | 31 455 | 36861 | 40 010 | 108,54 | 35407,08 | 127,20 | 112,56 | 1 | 1 | 0 | |
Таким образом, оборот розничной торговли продовольственных товаров за отчётный год составил 33208 тыс. руб., а непродовольственных – 6802 тыс. руб. Оба этих показателя превысили план. Оборот розничной торговли продовольственных товаров вырос на 10,06% ли на 3034 тыс. руб., а непродовольственных на 1,72 или 115 тыс. руб. Надо заметить, что за анализируемый период произошёл рост цен на 13%. Товарооборот продовольственных товаров в сопоставимых ценах составил 29387,6 тыс. руб., а непродовольственных товаров – 6019,4 тыс. руб. Анализируя данные таблицы 2 видно, что оборот розничной торговли продовольственных товаров за анализируемый период вырос в значительно большей степени, нежели оборот розничной торговли непродовольственных товаров. Оборот розничной торговли продовольственных товаров увеличился на 31,97%, а непродовольственных на 8,12%. Но, если анализировать по сопоставимым ценам, то оборот розничной торговли продовольственных товаров вырос на 16,8%, а непродовольственных сократился на 4,3%. Также следует заметить, что наблюдаются сдвиги удельного веса товаров в общем объёме оборота розничной торговли. Доля продовольственных товаров в общем объёме оборота розничной торговли увеличился на 0,030 и в отчётном году составил 0,83. Что касается непродовольственных товаров, удельный вес в общем объёме товарооборота сократился на 0,03и в отчётном году составил 0,17. Такое изменение было следствием изменения доли товаров, входящих в эти группы. Так изменение доли продовольственных товаров произошло за счёт увеличения доли колбасных изделий, рыбных консервы и хлеба и хлебобулочной продукции, а также сокращения доли цельномолочной продукции. Доля непродовольственных товаров в общем объёме товарооборота сократилась за счёт уменьшения доли всех товаров, входящих в эту группу: синтетические моющие средства на 0,004 пункта, туалетное мыло на 0,03 пункта, парфюмерно-косметические изделия на 0,011 пункта и папиросы и сигареты на о,012 пункта.
Теперь следует оценить влияние факторов на изменение оборота розничной торговли.
Для расчета влияния цены и количества используем индексный метод. Данные, необходимые для оценки влияния этих факторов, занесём в таблицу 3.
Таблица 3. Расчет влияния цены и количества на оборот розничной торговли ООО «Славный».
| Товарные группы | Прошлый год | Отчетный год | Индекс цен |
| Продовольственные товары, тыс. руб. | 25164 | 33208 | 1,135 |
| Непродовольственные товары, тыс. руб. | 6291 | 6802 | 1,11 |
| Итого, тыс. руб. | 31 455 | 40 010 | 1,13 |
1. Гармонический индекс цен
Iph = (∑p1*q1)/(∑(p1*q1)/ip)
Iph = 40010/35386,0777 = 1,131
Абсолютное изменение товарооборота за счет цен:
Δp = 4623,9223 тыс. руб.
2. Индекс физического объема
Iqn = (∑(p1*q1)/ip)/(∑p0*q0)
Iqn = 35386,0777/31455 = 1,125
Абсолютное изменение товарооборота за счет количества:
Δq = 3931,0777 тыс. руб.
3. Индекс товарооборота
Ipq = (∑p1*q1)/(∑p0*q0)
Ipq = 40010/31455 = 1,272
Абсолютное изменение товарооборота:
Δpq = 8555 тыс. руб.
Проверка: Δp + Δq = Δpq = 4623,9223+3931,0777 = 8555
Iqn* Iph = Ipq = 1,131*1,125=1,272
В отчётном году оборот розничной торговли увеличился на 27,2% или на 8555 тыс. руб. Данная тенденция связана с ростом цен на 13%, что привело к увеличению товарооборота на 4623,9223 тыс. руб. Также на ОРТ оказал влияние рост количества проданных товаров на 12,5%, что способствовало увеличению товарооборота на 3931,0777тыс. руб.
Перейдем к оценке влияния численности работников. Все данные занесём в таблицу 4.
Таблица 4. Расчет влияния численности работников на оборот розничной торговли ООО «Славный».
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| ОРТ, тыс. руб. | 31 455 | 40 010 | 8 555 |
| Численность работников, чел. | 61 | 67 | 6 |
| ПТ, тыс. руб./чел. | 515,656 | 597,164 | 81,508 |
Изменения ОРТ за счет численности:
ΔОРТч = 6*515,656 = 3093,936 тыс. руб.
Изменение ОРТ за счет производительности труда:
ΔОРТпт = 81,508*67 = 5461,036 тыс. руб.
Проверка: 3093,936+5461,036=8555
Итак, увеличение ОРТ ООО «Славный» в отчётном году на 8555 тыс. руб. связано с увеличением численности работников на 6 человек, что привело к росту ОРТ на 3093,936 тыс. руб., и с повышением производительности труда на 81,508 тыс. руб./чел., что увеличило ОРТ на 5461,036 тыс. руб.
Далее необходимо рассчитать влияние факторов, связанных с эффективным использованием торговых площадей. Все необходимые для анализа данные приведем в таблице 5.
Таблица 5. Расчет влияния факторов, связанных с эффективным использованием торговых площадей, на оборот розничной торговли ООО «Славный».
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| ОРТ, тыс. руб. | 31 455 | 40 010 | 8 555 |
| Площадь, кв. м. | 134 | 156 | 22 |
| Д, дни | 317 | 312 | -5 |
| Продолжит. раб. дня, час. | 13 | 10 | -3 |
| Ежечасовая выручка с одного кв. м. за час работы | 0,056961613 | 0,08220332 | 0,025241707 |
ОРТ0 = 31455 тыс. руб.
ОРТусл1 = 36619,25373 тыс. руб.
ОРТусл2 = 36041,66298 тыс. руб.
ОРТусл3 = 27724,35614 тыс. руб.
ОРТ1 = 40010 тыс. руб.
Рост оборота розничной торговли ООО «Славный» в отчётном году на 8555 тыс. руб. произошёл в следствие:
· Увеличение торговых площадей на 22 м2 привело к росту ОРТ на 5164,253731 тыс. руб.;
· Уменьшение количества отработанных дней на 5 сократило ОРТ на 577,5907529 тыс. руб.
· Уменьшение продолжительности рабочего дня на 3 часа способствовало сокращению ОРТ на 8317,306841 тыс. руб.;
· Рост ежемесячной выработки с 1 м2 за час работы на 25,241707 руб. увеличило ОРТ на 12285,64386 тыс. руб.;
Рассмотрим влияние факторов, связанных с покупательными фондами. Данные сведём в таблице 6.
Таблица 6. Анализ влияния факторов, связанных с покупательными фондами, на оборот розничной торговли ООО «Славный».
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| ОРТ, тыс. руб. | 31 455 | 40 010 | 8 555 |
| Числ. обслуж. населения, чел. | 1 467 | 1 469 | 2 |
| Покуп. фонды, чел. в руб | 33,89911384 | 42,24846835 | 8,349354508 |
| % охвата ПФ товарооборота | 63,25155842 | 64,46675153 | 1,215193111 |
ОРТ0 = 31330,719 тыс. руб.
ОРТусл1 = 31373,433 тыс. руб.
ОРТусл2 = 39054,834 тыс. руб.
ОРТ1 = 39674,752 тыс. руб.
Итак, рост в 2008г. оборота розничной торговли ООО «Славный» на 8555 тыс. руб. связан с ростом численности обслуживаемого населения на 2 человек, приведшим к росту ОРТ на 52,714 тыс. руб., увеличением покупательных фондов на одного человека на 8349 руб., способствовавшим росту ОРТ на 7881,401 тыс. руб., повышением процента охвата покупательных фондов товарооборотом на 21,5%, вызвавшим увеличение ОРТ на 620,885 тыс. руб.
Теперь проанализируем влияние товарного обеспечения на оборот розничной торговли. Необходимые данные занесём в таблицу 7.
Таблица 7. Расчет влияния товарного обеспечения на оборот розничной торговли ООО «Славный».
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| Остаток товаров на начало периода | 1239 | 1976 | 737 |
| Поступление товаров | 32293 | 39965 | 7672 |
| Остаток товаров на конец периода | 1976 | 1843 | -133 |
| Прочие выбытия | 101 | 88 | -13 |
| Объём реальзации | 31 455 | 40 010 | 8 555 |
Рост ОРТ ООО «Славный» отчётном году на 8555 тыс. руб. связан с изменением всех показателей: увеличением остатка товаров на начало периода на 737 тыс. руб., увеличением поставок товаров на 7672 тыс. руб., сокращением товаров на конец периода на 113 тыс. руб. и сокращением выбытия товаров на 13 тыс. руб.
2.2 Анализ товарных запасов и оборачиваемости средств, вложенных в запасы
Проанализируем товарные запасы и оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы ООО «Славный».
Проведём анализ товарных запасов. Все необходимые данные сведём в таблице 1.
Таблица 1. Анализ товарных запасов ООО «Славный».
| Товарные группы | Т/об, тыс. руб. | Одноднев. т/об, тыс.руб. | Товарные запасы на нач. года | Товарные запасы на к. года | Отклонение тов. запасов | |||||
| Прошл. год | Отчет. год | Прошл. год | Отчет. год | В сумме, тыс.руб. | В днях | В сумме, тыс. руб. | В днях | По сумме | Дни | |
| Продовольственные: | 25164 | 33208 | 69,900 | 92,244 | 1208 | 17 | 1345 | 15 | 137 | -3 |
| колбасные изделия | 11827 | 15940 | 32,853 | 44,278 | 406 | 12 | 499 | 11 | 93 | -1 |
| рыбные консервы | 503 | 664 | 1,397 | 1,844 | 255 | 183 | 198 | 107 | -57 | -75 |
| цельномолочная продукция | 6794 | 7638 | 18,872 | 21,217 | 246 | 13 | 201 | 9 | -45 | -4 |
| хлеб и хлебобулочные изделия | 6040 | 8966 | 16,778 | 24,906 | 301 | 18 | 447 | 18 | 146 | 0 |
| Непродовольственные: | 6291 | 6802 | 17,475 | 18,894 | 768 | 44 | 498 | 26 | -270 | -18 |
| синтетические моющие средства | 1007 | 1088 | 2,797 | 3,022 | 145 | 52 | 156 | 52 | 11 | 0 |
| туалетное мыло | 252 | 204 | 0,700 | 0,567 | 36 | 51 | 48 | 85 | 12 | 33 |
| парфюмерно-косметические изделия | 2265 | 2449 | 6,292 | 6,803 | 412 | 65 | 169 | 25 | -243 | -41 |
| папиросы и сигареты | 2767 | 3061 | 7,686 | 8,503 | 175 | 23 | 125 | 15 | -50 | -8 |
| Итого | 31455 | 40010 | 87,375 | 111,139 | 1976 | 23 | 1843 | 17 | -133 | -6 |
Товарные запасы за анализируемый период сократились на 133 тыс.руб. Это произошло главным образом за счёт значительного сокращения запасов товаров непродовольственной группы на 279 тыс. руб. В свою очередь сокращение товарных запасов этой группы являлось следствием резкого сокращения запасов парфюмерно-косметических изделий, их сокращение равно 243 тыс. руб., также незначительно уменьшились запасы папирос и сигарет на 50 тыс. руб. Но помимо сокращения товарных запасов различных товаров непродовольственной группы произошло и увеличение некоторых товаров, таких как синтетические моющие средства и туалетное мыло. Их рост составил 11 тыс. руб. и 12 тыс. руб. соответственно.
Запасы товаров продовольственной группы за анализируемый период выросли на 137 тыс. руб. Существенное увеличение запасов наблюдается в подгруппе товаров хлеб и хлебобулочных изделий на 146 тыс. руб., также произошло увеличение запасов колбасных изделий. Рост составил 93 тыс. руб. Что касается таких товаров как рыбные консервы и цельномолочная продукция, их запасы сократились на 57 тыс. руб. и 45 тыс. руб. соответственно.
Товарные запасы в днях имеют самое значительное сокращение по товарам рыбные консервы, оно составило 75 дней. По товару туалетное мыло наблюдается единственное, но значительное увеличение запасов в днях. Увеличение 33 дня. По товарам хлеб, хлебобулочные изделия и синтетические моющие средства изменение запасов в днях равно нулю.
Далее перейдём к анализу влияния факторов на изменение оборачиваемости товарных запасов в днях.
1. Абсолютное изменение оборачиваемости
ΔОборачиваемости ТЗ в днях = Оборач-ть1 - Оборач-ть0
ΔОборачиваемости ТЗ в днях = 17-23 = -6 день
2. Изменение оборачиваемости за счет товарных запасов
ΔОборачиваемости в днях (ТЗ) = ТЗ1/ОРТодн0 – ТЗ0/ОРТодн0
ΔОборачиваемости в днях (ТЗ) = 1843/87,375 – 1976/87,375 = -2 дня
3. Изменение оборачиваемости за счет однодневного товарооборота
ΔОборачиваемости в днях (ОРТодн) = ТЗ1/ОРТодн1 - ТЗ1/ОРТодн0
ΔОборачиваемости в днях (ОРТодн) = 1843/111,139 – 1843/87,375 = -4 дня
Сумма высвобождения = Отклонение оборачиваемости в днях*ОРТодн1
Сумма высвобождения = -6*111,139 = -666,834 тыс. руб.
Таким образом, за период наблюдается сокращение оборачиваемости товарных запасов на 6 дней, при этом сумма высвобождаемых средств за счет ускорения оборачиваемости составила 666,834 тыс. руб. Это сокращение было вызвано уменьшением товарных запасов на 133 тыс. руб., что способствовало сокращению оборачиваемости на 2 дня. Ускорение оборачиваемости на 4 дня было следствием увеличения однодневного товарооборота на 23,764 тыс. руб.
На оборачиваемость товаров большое влияние оказывает структура товарооборота. Все необходимые данные сведём в таблице 2.
Таблица 2. Расчет влияния структуры товарооборота на оборачиваемость товарных запасов ООО «Славный».
| Группы товаров | Структура товарооборота, % | Оборач-ть в днях в прошлом году | Процентные числа | |||
| Прошлый год | Отчетный год | пр. г. | отч. г. | Прошлый год | Скорректированные | |
| Продовольственные товары | 80,0 | 83,0 | 17 | 15 | 13,6 | 14,11 |
| Непродовольственные товары | 20,0 | 17,0 | 44 | 26 | 8,8 | 7,48 |
| Итого | 100 | 100 | 23 | 17 | 22,4 | 21,59 |
ΔОборачиваемости за счёт структуры = 21,59-22,4/100 = 0,0096
Изменение структуры товарооборота, в частности, увеличение доли продовольственных товаров на 3 пункта при одновременном снижении доли непродовольственных товаров на 3 пункта положительно сказалось на оборачиваемости. Она ускорилась за счет этого на 6 дней, следовательно, изменение структуры товарооборота оказалось рациональным.
2.3 Анализ показателей по труду и заработной плате
Проведём анализ показателей по труду и заработной плате ООО «Славный» в соответствии с вышеперечисленными этапами.
Для этого, во-первых, необходимо проанализировать наличие и движение трудовых ресурсов организации. Для наглядности приведём все необходимые данные в таблице 1.
Таблица 1. Анализ наличия и движения трудовых ресурсов ООО «Славный»
| № п/п | Показатели | Прошлый | Отчетный | Отклонение |
| 1 | Среднесписочная численность работников всего в т.ч.: | 61 | 67 | 6 |
| 2 | Количество принятых на работу | 5 | 8 | 3 |
| 3 | Количество уволенных всего в т.ч. | 3 | 2 | -1 |
|
| по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины | 3 | 2 | -1 |
| 4 | Количество работников, проработавших весь год | 53 | 57 | 4 |
| 5 | Коэффициент обновления кадров, % | 8,20 | 11,94 | 3,74 |
| 6 | Коэффициент выбытия кадров | 4,92 | 2,99 | -1,93 |
| 7 | Коэффициент текучести кадров | 4,92 | 2,99 | -1,93 |
| 8 | Коэффициент постоянства кадров | 86,89 | 85,07 | -1,81 |
Итак, из произведённых расчётов видно, что среднесписочная численность работников за период увеличилась на 6 человек и в отчётном году этот показатель составил 67 человек. Данному росту способствовало изменение ряда показателей: количество принятых на работу в отчётном году на 3 человека больше, чем в прошлом; количество уволенных сократилось на 1 человека и в отчётном году составило 2 человека.
Что касается количества проработавших весь год, оно выросло на 4 человека и составило 57 человек.
Если смотреть на изменение показателей движения кадров, то надо заметить, что за период произошло сокращение всех показателей кроме коэффициента обновления кадров. Он увеличился на 3,7 пункта с 8,20% до 11,94%, этот рост связан с увеличением количества принятых на работу в отчётном году на 3 человек.
Коэффициент выбытия кадров сократился на 1,93 пункта и составил 2,99%, что произошло за счёт сокращения количества уволившихся на 1 человека.
Коэффициент текучести кадров также сократился на 1,93 пункта и составил 2,99%, это связано с уменьшением количества уволившихся по неуважительной причине в отчётном году на 1 человека. Изменение этих показателей одинаково, так как все уволившиеся работники в отчётном году были уволены по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины.
Коэффициент постоянства кадров тоже имеет тенденцию к сокращению. Оно составило 1,81 пункта и данный коэффициент в отчётном году равен 85,7%. Из этого можно сделать вывод, что 85,7% работников организации работают в ней постоянно, но не следует забывать, что этот показатель за анализируемый период сократился, по большинству, это явилось следствием приёма новых работников, что говорит о положительной тенденции работы организации и расширения её деятельности.
Теперь проведём анализ расходов на оплату труда. Все данные приведём в таблице 2.
Таблица 2. Анализ состава расходов на оплату труда ООО «Славный»
| № n/n | Состав ФОТ | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение "+", "-" | |||
| сумма | % к итогу | сумма | % к итогу | по сумме | по уд. весу | ||
| 1 | Оплата за отработанное время | 5124 | 67,28 | 6432 | 67,95 | 1308 | 0,67 |
| 2 | Оплата за неотрабо<
Воспользуйтесь поиском по сайту:  ©2015 - 2025 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|
||||||