 |
Расчет сумм амортизационных отчислений
|
|
|
|
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
По дисциплине «Экономика организации (предприятия)»
ФИО студента________________________________________________
группа__________
Красноуфимск,2013 г.
Исходные данные для выполнения практических занятий по дисциплине «Экономика организации (предприятия)»
Структура товарооборота торгового предприятия
| Торговые группы | Объем товарооборота Тыс. руб. | Структура товарооборота % | ||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | |
| Мясо птицы | 123хх | 143хх | ||
| Рыба | 9884,4 | 10817,3 | ||
| Гастрономические | 789х | 930х | ||
| Бакалейные | 5265,8 | 6346,1 | ||
| Фрукты, овощи | 4623,6 | 5264,4 | ||
| Кондитерские | 5913,1 | |||
| Вино- водочный | 123хх | 135хх | ||
| Прочие | 6485,9 | 6526,5 | ||
| Всего |
Хх - две последних цифры студенческого билета
Х - последняя цифра студенческого билета
Состав основных средств, тыс. руб.
| Основные средства | наличие на начало года | поступило в отчетном году | выбыло в отчетном году | наличие на конец года |
| Здания, сооружения | 43х | |||
| Машины, оборудования | 153х | |||
| Транспортные средства | ||||
| Прочие основные средства | ||||
| Итого | ||||
| В т.ч. производственные | ||||
| из них активные основные средства, % | 8х | 81,99 | ||
| непроизводственные | ||||
| Сумма начисленной амортизации |
Х - последняя цифра студенческого билета
Численность работников
| Показатель | наличие на начало года | наличие на конец года |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 5х | |
| Прибыль, тыс. руб. | 3х | |
| Среднегодовая стоимость производственных основных средств, всего, тыс. руб. | ||
| Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб. | ||
| Прибыль,т.р. |
Тема 1.2.Основной капитал и его роль в производстве
|
|
|
Практическое занятие 1
Расчет стоимости основных средств. Расчет видовой структуры основных средств. Расчет суммы амортизационных отчислений. Расчет показателей использования основных средств.
Норма времени: 2 часа
Учебное задание:
1. Рассчитать структуру основных средств торгового предприятия.
2. Определить показатели движения основных средств торгового предприятия
3. Изучить методы начисления амортизации.
4. Рассчитать показатели использования основных средств торгового предприятия.
Таблица 1
| Показатели | Наличие на начало года | Поступило в отчетном году | Выбыло в отчетном году | Наличие на конец года | ||
| Тыс. руб. | В % к итогу | Тыс. руб. | В % к итогу | |||
Структура основных средств торгового предприятия
Вывод_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
При расчете средней величины основных средств за короткий период используют формулу средней арифметической. Тогда в расчет берутся суммы средств на начало и конец отчетного года.
|
|
|
Баланс движения основных средств выражается формулой:
ОС к г = ОС н г + ОС п *n/ 12 + ОС в * (12- n) /12,
где ОС п - основные средства, поступившие в течение года, т.р.
ОС в - основные средства выбывшие в течение года, т. р.
n – число полных месяцев использования основных средств в текущем году.
Расчет сумм амортизационных отчислений
Существуют четыре способа начисления амортизации:
1.Линейный способ;
2.Способ уменьшаемого остатка;
3.Способ списания стоимости пропорционально объему продукции
(работ);
4.Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случаи проведения переоценки) Объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта.
Период времени, в течение которого основное средство приносит доход предприятию и служит целям его деятельности, называется сроком его полезного использования. Срок полезного использования объектов основных средств зависит от:
-ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с предполагаемой производительностью и мощностью;
-ожидаемого физического износа, связанного с режимом эксплуатации
(количеством смен), естественных условий и влияния агрессивной среды,
-системы проведения ремонта;
-нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.
В хозяйственной практике для определения срока полезного использования объекта основных средств руководствуются «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002.
В соответствии с Классификацией объекты основных средств разделены на десять основных амортизационных групп исходя из срока их эксплуатации.
В торговле большая часть технологического подъемно-транспортного оборудования относится к группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет включительно.
Если основное средство не указано ни в одной амортизационной группе, то
предприятие устанавливает срок полезного использования на основании рекомендаций завода-изготовителя или в соответствии с техническими условиями.
|
|
|
К объектам основных средств, входящим в 8-10 амортизационные группы (здания, сооружения, передаточные устройства), предприятия обязаны применять только линейный метод начисления амортизации, вне зависимости от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.
Срок полезного использования объектов (Тпи) основных средств является базой для определения годовой нормы амортизационных отчислений (На):
Годовая сумма начисленной амортизации (А2) определяется по формуле:
Задача 1. Первоначальная стоимость оборудования — 160 000 руб.
В соответствии с «Классификацией основных средств» объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно.
Срок полезного использования установлен предприятием — 5 лет.
Определить ежегодную сумму амортизационных отчислений линейным методом?
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Способ уменьшаемого остатка применяется для расчета амортизационных отчислений в том случае, когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается. Данный способ обеспечивает максимальное начисление амортизации на начальной стадии службы объекта. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств (0С0) на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения (Ку), установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации:
Задача 2 Первоначальная стоимость объекта — 160 000 руб. Срок полезного
использования 5 лет. Коэффициент ускорения — 2. Годовая норма амортизации — 20 %. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения — 40 %.
В первый год эксплуатации Аг будет определена исходя из первоначальной стоимости и составит 64 000 руб. (160 000 х 40 %).
|
|
|
Во второй год амортизация будет определена, исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации и составит
38 400 руб. [(160 000 - 64 000) = 96 000 х 40 %].
В третий год амортизация составит 23 040 руб. [(96 000 - 38 400) = 57 600 х 40 %].
В четвертый — 13 824 руб. [(57 600 - 23 040) = 34 560 х 40 %].
В пятый — 8294,4 руб. [(34 560 - 13 824) = 20 736 х 40 %].
Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 147 558,4 руб.
Разница между первоначальной стоимостью оборудования и суммой начисленной амортизации (12 441,6 руб.) представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.
При применении способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) расчет величины амортизации основных средств производится путем умножения натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде (Qотч) на соотношение первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств (Qпл):
Пример. Стоимость автомобиля — 280 000 руб., предполагаемый пробег за весь период эксплуатации — 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 50 000 км, сумма амортизации за этот период составит 35 000 руб. (50 000 км х (280 000 руб. / 400 000 км)). Сумма амортизации за весь период пробега — 280 000 руб. (400 000 км х (280 000 руб. / 400 000)).
Использование этого метода целесообразно в тех случаях, когда предприятие функционирует неритмично, подвержено воздействию нестабильной рыночной конъюнктуры. Тогда он позволяет существенно повысить гибкость и оперативность амортизационной политики предприятия. Этот метод может достаточно успешно применяться в заготовочных предприятиях общественного питания.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования годовая амортизация определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и коэффициента годового соотношения (К), где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта. В общем виде формула для расчета годовой суммы амортизации имеет следующий вид:
Пример. Первоначальная стоимость объекта основного средства 160 000 руб., срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит: 1 + 2+ 3 + 4 + 5=15. В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15, сумма начисленной амортизации 53 333,3 руб. (160 000 руб. х 5 / 15),
|
|
|
во второй год — 42 666,7 руб. (160 000 руб. х 4 / 15),
в третий год — 32 000,0 руб. (160 000 руб. х 3 / 15),
в четвертый год — 21 333,3 руб. (160 000 руб. х 2 / 15),
в последний, пятый год эксплуатации — 10 666,7 руб. (160 000 руб. х 1 / 15).
Рассмотренные методы начисления амортизации установлены нормативными документами по ведению бухгалтерского учета.
В целях налогового учета, в соответствии со ст. 259 НК РФ, налогоплательщики могут выбирать для исчисления налога на прибыль только один из способов начисления амортизации: линейный или нелинейный.
Сущность линейного метода была достаточно подробно изложена выше.
При нелинейном методе сумма амортизации, начисленной за один месяц в отношении объекта амортизируемого имущества, определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизированного имущества на норму амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется по формуле:
где На — норма амортизации в % к остаточной стоимости объекта, n — срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.
.
При этом, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость амортизируемого имущества достигнет 20 % от его первоначальной (восстановительной) стоимости, амортизация исчисляется в следующем порядке:
-остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
-сумма начисленной за один месяц амортизации определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
Нелинейный метод начисления амортизации близок способу уменьшаемого остатка. Однако при нелинейном методе остаточную стоимость основного средства учитывают на начало каждого месяца, а при способе уменьшаемого остатка — на начало года. Следовательно, даже если нормы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут одинаковыми, может появиться разница в начисленных суммах амортизации на конкретную дату.
Таким образом, если предприятие установит различные методы начисления амортизации в целях бухгалтерского и налогового учета, суммы амортизации будут отличаться, и, следовательно, возникнут вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы, что потребует проведения дополнительных учетных операций.
Выбранный метод начисления амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту.
|
|
|
