Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Учет операций с денежной наличностью

ТЕМА 5. ОПЕРАЦИИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ

Общие положения по организации работы кредитных организаций с денежной наличностью

Кассовые операции являются основными банковскими операциями. В отличие от безналичных денежных средств наличные средства имеют для клиентов неоспоримые преимущества:

• операции наличными денежными средствами труднее контролируются фискальными органами;

• практически невозможно отследить целевое назначение наличных денег;

• наличные деньги имеют самую высокую степень ликвидности.

Регулирование организации и учета кассовых операций возложено на Банк России. Регламентирует кассовую работу коммерческих банков «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 24.04.2008 г. № 318-П. В нем, помимо общих положений организации кассовой работы коммерческих банков, определен порядок работы банка с денежной наличностью, хранения денег и ценностей в хранилище, приведены требования к технической укрепленности и устройству кассового узла, к кассовой дисциплине и некоторые другие положения.

Кредитная организация может осуществлять следующие кассовые операции: прием, выдачу, размен, обмен, обработку наличных денег (т.е. пересчет, сортировку, формирование, упаковку).

Кредитная организация при осуществлении кассовых операций с наличными деньгами может применять программно-технические средства – автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, устройства, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема наличных денег от клиентов (автоматические сейфы), банкоматы и другие программно-технические средства.

Программно-технические средства, конструкция которых предусматривает полистное вложение наличных денег клиентом, должны быть оснащены детекторами для проверки подлинности банкнот Банка России.

Кредитная организация распорядительным документом определяет сумму минимального остатка хранения наличных денег. Сумма минимального остатка хранения наличных денег должна обеспечивать своевременную выдачу наличных денег клиентам в начале рабочего дня. Сумма фактического остатка наличных денег на конец рабочего дня не должна быть меньше суммы минимального остатка хранения наличных денег. Письменное сообщение о суммах минимального остатка хранения наличных денег направляется в РКЦ, где открыт корреспондентский счет банка.

Кассовые операции, хранение наличных денег, работа с сомнительными, неплатежеспособными, имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России осуществляются в кредитной организации, в помещениях для совершения операций с ценностями. Количество, расположение помещений для совершения операций с ценностями, а также необходимость установки программно-технических средств определяются кредитной организацией.

Требования к технической укрепленности помещений для совершения операций с ценностями, указанные в Положении № 318-П, могут не применяются, если заключен договор имущественного страхования наличных денег. В этом случае требования к технической укрепленности помещений определяются кредитной организацией с учетом условий договора имущественного страхования наличных денег и если наличные деньги в кредитной организации застрахованы на сумму не менее общей суммы минимального остатка хранения наличных денег.

Кредитная организация может осуществлять сбор, доставку наличных денег клиентов в кредитную организацию с последующим зачислением их сумм на банковские счета, счета по вкладам клиентов, открытые в кредитной организации.

Перевозка наличных денег, инкассация наличных денег выполняются инкассаторскими работниками, работу которых организует руководитель инкассации.

С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассовыми, инкассаторскими работниками, осуществляющими операции с наличными деньгами, перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, заключаются договоры о полной материальной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Функции, права и обязанности должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых, инкассаторских работников определяются кредитной организацией. Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовые и инкассаторские работники обязаны знать установленные Положением № 318-П порядок ведения кассовых операций, правила хранения, перевозки наличных денег, инкассации наличных денег в кредитных организациях.

При осуществлении операций с наличными деньгами, выполнении работы по перевозке наличных денег, инкассации наличных денег должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, кассовым, инкассаторским работникам запрещается:

• выполнять работу, не предусмотренную их должностными инструкциями;

• передоверять осуществление операций с наличными деньгами, выполнение работы по перевозке наличных денег, инкассации наличных денег другим лицам;

• хранить личные деньги вместе с наличными деньгами кредитной организации.

Взаимоотношения кредитной организации с клиентами, учреждениями Банка России, осуществляющими кассовое обслуживание кредитной организации, инкассации наличных денег определяются на основании договоров, заключаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае выявления излишков, недостач наличных денег, сомнительных, неплатежеспособных и имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России при пересчете в кредитной организации наличных денег, сформированных и упакованных в кредитной организации кассовыми работниками в пачки банкнот, мешки с монетой, наличных денег, а также несоответствия фактического наличия наличных денег данным кассовых документов кредитная организация устанавливает причины возникновения указанных расхождений и принимает меры по их урегулированию

Операции по приему и выдаче наличных денег клиентам в кредитной организации с использованием платежных карт осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 24 декабря 2004 года № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт».

При осуществлении кассовых операций кредитная организация осуществляет идентификацию клиентов в соответствии с требованиями Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

При осуществлении кассовых операций кассовым работникам запрещается:

• выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными деньгами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников,

• убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдачи клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;

• хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;

• уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

Наличные деньги формируются и упаковываются для выдачи наличных денег клиентам, кассовым, инкассаторским работникам в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, кассеты и другие средства для упаковки наличных денег, обеспечивающие сохранность наличных денег.

Выдача наличных денег из касс кредитной организации осуществляется в упаковке кредитных организаций, учреждений Банка России или печатных фабрик, монетных дворов федерального государственного унитарного предприятия «Гознак».

Банкноты Банка России, выдаваемые кредитной организацией клиентам в упаковке кредитных организаций должны быть обработаны с использованием счетно-сортировальных машин с функцией распознавания машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России. Обязательной проверке подлежат не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, перечень которых устанавливается нормативным актом Банка России. Выдача наличных денег кредитной организацией может осуществляться за счет текущих поступлений наличных денег в их кассы после их обработки.

Рассортированные по номиналам годные к обращению и ветхие банкноты Банка России, а также годная к обращению и дефектная монета Банка России формируются и упаковываются кассовыми работниками отдельно.

Каждые 100 листов банкнот Банка России одного номинала формируются в корешки и обандероливаются. Каждые десять полных корешков одного номинала формируются и упаковываются в полную пачку банкнот по 1000 листов, полные корешки одного номинала, из которых нельзя сформировать полные пачки банкнот, формируются и упаковываются в неполные пачки банкнот. Каждая полная и неполная пачка банкнот снабжается верхней и нижней накладками из картона.

Пачка банкнот из корешков, обандероленных бандеролью, упаковывается в полиэтиленовую упаковку. На сварочном шве полиэтиленовой упаковки проставляется оттиск (оттиски) клише со следующими реквизитами: сокращенное фирменное наименование кредитной организации или ее банковский идентификационный код, код кассового работника. Пачка банкнот из корешков, обандероленных крестообразно, может обвязываться крестообразно двойной вязкой на четыре глухих узла и снабжаться пломбой.

Монета Банка России формируется и упаковывается кассовыми работниками по номиналам в полные и неполные мешки без наружных швов.

Максимальная сумма вложения в 1 мешок составляет для монет Банка России номиналом 1 копейка – 40 рублей, 5 копеек – 100 рублей, 10 копеек – 250 рублей, 50 копеек – 1000 рублей, 1 рубль – 1500 рублей, 2 рубля – 2000 рублей, 5 рублей – 5000 рублей, 10 рублей – 5000 рублей.

Монета Банка России разных номиналов может формироваться и упаковываться в сборные мешки весом не более 7 кг.

Кредитные организации могут упаковывать полные пачки банкнот в кассеты, которые снабжаются ярлыком.

Оплата наличными денежными средствами в Российской Федерации ограничена 100 тысячами рублей за одну сделку.

 

Учет операций с денежной наличностью

Балансовый счет первого порядка № 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки) номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте» включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков.

Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте.

Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Для учета денежных средств и драгоценных металлов во II разделе Плана счетов, в подразделе «Денежные средства» открыты счета второго порядка:

счет 20202 «Касса кредитных организаций»;

счет 20203 «Чеки (в том числе дорожные чеки) номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»;

счет 20207 « Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»;

счет 20208 «Денежные средства в банкоматах»;

счет 20209 «Денежные средства в пути» и др.

Все счета активные, предназначены для учета денежных средств в рублях и иностранной валюте. Аналитический учет ведется в лицевых счетах, открываемых на каждую кассу, банкомат и на каждого получателя средств отосланных операционной или другой кассой.

 

Примеры составления бухгалтерских контировок по счетам учета денежных средств:

1. Внесены юридическим лицом наличные деньги по объявлению на взнос наличными

Дебет 20202

Кредит 40702.

2. Принят вклад до востребования от физического лица

Дебет 20202

Кредит 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования» (Пассивный).

3. Выданы наличные деньги в подотчет работнику банка

Дебет 60308 « Расчеты с работниками по подотчетным суммам» (Активный)

Кредит 20202.

4. Выдана заработная плата работнику банка

Дебет 60305 « Расчеты с работниками по оплате труда» (Пассивный)

Кредит 20202.

5. Выдан вклад клиенту банка – физическому лицу

Дебет 42301-42315

Кредит 20202.

6. Выдана по чеку заработная плата клиенту банка – юридическому лицу

Дебет 40702

Кредит 20202.

7. Выдан потребительский кредит физическому лицу

Дебет 45502-45509 « Кредиты, предоставленные физическим лицам, по срокам» (А)

Кредит 20202.

8. Вложены кассеты с наличными деньгами в банкомат

Дебет 20208

Кредит 20202.

9. Инкассированная денежная наличность клиента – юридического лица сдана инкассатором в вечернюю кассу

Дебет 20209

Кредит 40906 « Инкассированная денежная выручка» (П).

10. Утром следующего дня инкассированная выручка просчитана и оприходована в кассу и на расчетный счет клиента – юридического лица

Дебет 20202 Дебет 40906

Кредит 20209 и Кредит 40702

11. Внесена физическим лицом наличная иностранная валюта на счет по вкладам

а) в долларах (код 840)

Дебет 20207840 « Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций»

Кредит 42301840-42315840 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» (П);

б) в Евро (код 978)

Дебет 20207978

Кредит 42301978-42315978.

12. Продана наличная иностранная валюта физическому лицу за наличную валюту Российской Федерации (рубли – код 810)

а) доллары (код 840)

Дебет 20202810

Кредит 20202840;

б) Евро (код 978)

Дебет 20202810

Кредит 20202978.

13. Куплена наличная иностранная валюта у физического лица за наличную валюту Российской Федерации (рубли – код 810)

а) доллары (код 840)

Дебет 20202840

Кредит 20202810;

б) Евро (код 978)

Дебет 20202978

Кредит 20202810.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...