 |
Учет расчетов с подотчетными лицами
|
|
|
|
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.
Оплата суточных производится в размере установленном локальными актами организаций за каждый день нахождения в командировке. Для целей исчисления налога на прибыль, страховых взносов, единого налога уплачиваемого при УСН размер суточных не нормируется. Размер суточных, превышающих 700 руб по российским командировкам и 2500 руб. по загранкомандировкам облагается НДФЛ.
Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не устанавливает.
Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени фирмы. Следовательно, работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными (100 000 руб. по одному договору). Это установлено указанием Центрального банка РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У.
Если работник нарушит установленный лимит расчетов, организация может быть оштрафована. Сумма штрафа - от 40 000 до 50 000 рублей. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен штраф от 4000 до 5000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).
Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).
Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 "Касса".
|
|
|
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 "Материалы", 26 "Общехозяйственные расходы" и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 "Касса". Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.
Пример
Работник ЗАО "Актив" получил под отчет 1000 руб. для покупки канцтоваров. Он купил в магазине канцтовары на сумму 980 руб., сдал их на склад, а остаток денежных средств (20 руб.) вернул в кассу.
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 71 Кредит 50
- 1000 руб. - выданы средства под отчет;
Дебет 10 Кредит 71
- 980 руб. - оприходованы канцтовары на основании авансового отчета работника;
Дебет 50 Кредит 71
- 20 руб. - принят в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств. Проверка: после выполнения всех операций долга за работником нет, поэтому сальдо по счету 71 равно нулю.
Если работник купил материальные ценности в розничном магазине, налоговая инспекция при проверке может потребовать в качестве подтверждения произведенных расходов не только товарный, но и кассовый чек.
Это требование не распространяется на товары, продажа которых разрешена в розницу без применения ККМ.
Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).
Особенности учета подотчетных сумм при командировке работников за границу. При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных норм суточных и квартирных.
|
|
|
Полученную в банке валюту приходуют по счету 50 "Касса" с кредита счета 52 "Валютные счета". Выданная под отчет валюта списывается со счета 50 в дебет счета 71 и отражается в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на момент выдачи.
При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы": положительная - на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).
Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.).
Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету субсчета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).
При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.
Если работник не возвращает выданную ему сумму займа, задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы".
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
|
|
|
Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 "Недостачи от потери и порчи ценностей", 98 "Доходы будущих периодов", 28 "Потери от брака" и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит субсчета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе судом во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.
Пример
В ходе инвентаризации в была обнаружена недостача материалов на 50 000 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан работник Петров.
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 94 Кредит 10 - 50 000 руб. - выявлен факт недостачи материалов;
Дебет 73-2 Кредит 94
- 50 000 руб. - сумма недостачи отнесена на виновное лицо.
Иванов виновным себя не признал и возместить ущерб отказался. Поскольку сумма недостачи превышала средний заработок Иванова, а договор о полной материальной ответственности с ним заключен не был, "Актив" обратился с иском в суд.
Однако суд счел иск необоснованным и признал Иванова невиновным. Основываясь на решении суда, бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 94 Кредит 73-2
- 50 000 руб. - сумма недостачи списана с виновного лица (исправительная проводка);
Дебет 91-2 Кредит 94
- 50 000 руб. - сумма недостачи отнесена на прочие расходы (так как суд во взыскании отказал).
Работник может возместить причиненный им ущерб добровольно (ст. 248 ТК РФ). В этом случае возможны проводки:
Дебет 50 Кредит 73-2
- работник внес сумму недостачи в кассу;
Дебет 70 Кредит 73-2
- сумма недостачи удержана из зарплаты работника по его заявлению.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" также может быть открыт субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит". На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.
|
|
|
Операция по оформлению кредита работнику отражается по дебету счета 73, субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит", и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Удержания из заработной платы работников в погашение задолженности по кредитам учитывают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и кредиту счета 73, субсчет "Расчеты за товары, проданные в кредит". При погашении задолженности по кредитам дебетуют счет 66 или 67 и кредитуют счет 51 "Расчетные счета".
Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.
Контрольные вопросы
1. Напишите проводки по начислению заработной платы работникам основного производства, а также руководителю предприятия и главному бухгалтеру.
2. Что входит в понятие фонда оплата труда?
3. Перечислите существующие формы оплаты труда.
4. Для чего нужно понятие среднего заработка (средней зарплаты)?
5. Назовите действующую в настоящее время цифру минимальной месячной оплаты труда.
6. Как определяется средняя заработная плата при расчете пособий по временной нетрудоспособности?
7. Как определяется средняя заработная плата при расчетах сумм отпускных выплат?
8. Каковы отличия понятий "удержания из заработной платы" и "отчисления от заработной платы"?
9. Какие типы вычетов из совокупного дохода работника вы знаете?
10. Назовите общую ставку налога на доходы физических лиц. Напишите проводку по его начислению.
11. Какие основные документы используются для начисления и выплаты заработной платы?
12. Какое значение имеет лицевой счет работника?
13. Что подразумевается под понятием "депонент"? Вспомните механизм депонирования не полученной в срок заработной платы и напишите соответствующую проводку.
14. Раскройте понятие подотчетного лица. Напишите проводку по возврату подотчетным лицом неизрасходованной суммы.
15. Подотчетное лицо приобрело в магазине розничной торговли канцелярские товары. Как учитывается НДС при оформлении авансового отчета?
16. Что такое авансовый отчет?
17. Подотчетное лицо не предоставило вовремя авансовый отчет. Что должен сделать бухгалтер?
18. Как компенсируются затраты сотрудника по командировке?
19 Выделяется ли НДС при оформлении авансового отчета по командировке?
20. Какой счет используется для отражения расчетов с персоналом по прочим операциям? Напишите проводки по начислению на виновного суммы потерь от брака и от простоя основного производства.
Тестовые задания
Выберите правильный ответ
|
|
|
1. Основным документом по учету вновь принятых на работу сотрудников по трудовому договору является:
а) лицевой счет (Т - 54) б) расчетно - платежная ведомость (Т - 49)
в) приказ о приеме на работу (Т - 1) г) табель учета использования рабочего времени (Т - 13)
2. При переводе работника из одного подразделения организации в другое оформляется:
а) лицевой счет (Т - 54) б) расчетно - платежная ведомость (Т - 49)
в) приказ о приеме на работу (Т - 1) г) табель учета использования рабочего времени (Т - 13)
д) приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (Т - 5)
3. Для контроля за соблюдением режима рабочего времени и расчета заработной платы используется:
а) расчетно-платежная ведомость (Т – 49) б) табель учета использования рабочего времени и
расчета заработной платы (Т - 12)
в) платежная ведомость (Т - 53) г) расчетная ведомость (Т - 51)
Выберите правильные ответы
4. Учет выработки и начисления заработной платы рабочим – сдельщикам ведется на основе:
а) наряда на специальную работу б) лицевого счета
в) маршрутной карты г) ведомости учета выработки
д) расчетной ведомости е) платежной ведомости
Выберите правильный ответ
5.Наряд на сдельную работу для учета выработки и начисления заработной платы рабочим – сдельщикам используется в производствах:
а) массовых б) серийных в) единичных
6. Маршрутная карта для учета выработки и начисления заработной платы рабочим – сдельщикам используется в производствах:
а) массовых б) серийных в) единичных
7. Ведомость учета выработки для контроля и начисления заработной платы рабочим используется в производствах:
а) массовых б) серийных в) единичных
8. Источниками средств на оплату труда работников организации являются:
а) фонд социального страхования и обеспечения б) фонд оплаты труда
в) пенсионный фонд г) прибыль
Выберите правильные ответы
9. Исходя из особенностей выплат различают заработную плату:
а) основную. б) прямую в) косвенную г) дополнительную
10. К основной заработной плате относят оплату:
а) проработанного времени по тарифным ставкам б) по должностным окладам
в) отпусков г) по сдельным расценкам
д) по среднему заработку е) листков нетрудоспособности
ж) сверхурочных и ночных часов з) времени выполнения государственных и
и) простоев не по вине работников общественных обязанностей
11. К дополнительной заработной плате относят оплату:
а) проработанного времени по тарифным ставкам б) по должностным окладам
в) отпусков г) по сдельным расценкам д) по среднему заработку
е) листков нетрудоспособности ж) сверхурочных и ночных часов
з) времени выполнения государственных и общественных обязанностей
и) простоев не по вине работников
12. В соответствии с видами выплат и категориями персонала раздельно осуществляется учет фонда оплаты труда
а) списочного состава б) несписочного состава в) рабочих
г) административного персонала д) промышленно-производственного персонала
е) непромышленного персонала
13. Из прибыли организации могут оплачиваться
а) листки нетрудоспособности б) персональные надбавки к пенсиям работников
в) ежегодные отпуска г) страховые платежи по договорам личного, имущественного
страхования в пользу своих работников
д) дивиденды по акциям е) продукция а порядке натуральной оплаты труда
ж) жилье, переданное в собственность работников
Выберите правильный ответ
14. Начисление заработной платы работникам цехов основного производства отражается по кредиту счета 70 и по дебету счетов:
а) 25 б) 26 в) 20 г) 44
15. Оплата труда административно-управленческого персонала организации отражается
по кредиту счета 70 и по дебету счета:
а) 20 б) 23 в) 25 г) 26
16. Начисление заработной платы рабочим, обслуживающим оборудование производственных цехов, отражается записью по кредиту счета 70 и по дебету счета:
а) 20 б) 23 в) 25 г) 26 д) 44
17. Начисление заработной платы рабочим цехов вспомогательных производств отражается по кредиту счета 70 и по дебету счета:
а) 20 б) 23 в) 25 г) 26 д) 44
18. Начисление заработной платы работникам, занятым отгрузкой и сбытом продукции, отражается по кредиту счета 70 и по дебету счета:
а) 20 б) 23 в) 25 г) 26 д) 44
19. Начисление заработной платы работникам, занятых на работах по демонтажу оборудования, отражается по кредиту счета 70 и по дебету счета:
а) 01 б) 20 в) 25 г) 26 д) 91
20. Начисление страховых взносов осуществляется в процентах от:
а) суммы затрат на производство б) объема выручки
в) суммы чистой прибыли г) суммы начисленной заработной платы
Выберите правильные ответы
21. К отступлениям от нормальных условий труда относятся:
а) работы в выходные и праздничные дни
б) дополнительные операции, не предусмотренные технологическим процессом
в) сверхурочная работа г) работа в праздничные дни
д) перерывы в работе кормящих матерей е) простои не по вине рабочих
Выберите правильный ответ
22. Доплата за каждый час работы в ночное время не должна быть менее
а) 20% ставки (оклада) б) 40% ставки (оклада) в) 60% ставки (оклада)
г) 80% ставки (оклада) д) 100% ставки (оклада)
23. Оплата труда за первые два часа сверхурочной работы производится не менее чем в:
а) пятикратном размере б) тройном размере ставки
в) двойном размере ставки г) полуторном размере ставки
24. Оплата труда за последующие часы сверхурочной работы производится не менее чем в:
а) пятикратном размере ставки б) тройном размере ставки
в) двойном размере ставки г) полуторном размере ставки
25. Расходы на оплату труда работников за ночное время и сверхурочное время в издержки производства:
а) включаются б) не включаются
26. Полный брак не по вине рабочего оплачивается в размере:
а) ¾ ставки повременщика соответствующего разряда б) 50% от годного изделия
в) наравне с годными изделиями
27. При начислении заработной платы рабочим, занятым исправлением брака, делается запись по кредиту счета 70 и по дебету счета:
а) 20 б) 23 в) 25 г)26 д) 28
28. Начисление заработной платы, работникам занятым погрузо-разгрузочными работами при приемке материалов, отражается записью
а) Дт 15 Кт 70 б) Дт 20 Кт 70 в) Дт 26 Кт 70
29. Начисление заработной платы работникам, занятым исправлением брака в цехе основного производства, отражается записью:
а) Дт 25 Кт 70 б) Дт 20 Кт 70 в) Дт 28 Кт 70
30. Начисление дивидендов работникам организации отражается записью:
а) Дт 91 Кт 70 б) Дт 99 Кт 70 в) Дт 84 Кт 70
31. Резерв на оплату отпусков работникам организации создается за счет:
а) резервного капитала б) нераспределенной прибыли
в) себестоимости продукции г) добавочного капитала
32. При создании резерва на оплату отпусков рабочих цехов основного производства делается запись:
а) Дт 20 Кт 96 б) Дт 96 Кт 20 в) Дт 70 Кт 96 г) Дт 96 Кт 70
33. Для определения суммы оплаты за отпуск в расчет принимается общая сумма заработной платы, начисленная работнику за:
а) 3 календарных месяца б) 1 календарный месяц в) 12 календарных месяцев
г) 6 календарных месяцев
Выберите правильные ответы
34. При исчислении среднего заработка для оплаты отпусков работникам в расчет принимаются следующие выплаты:
а) компенсации за неиспользованный отпуск б) основная и дополнительная заработная плата
в) оплата временного заместительства г) суммы начисленных дивидендов
д) коэффициентные надбавки е) премии, выплачиваемые из фонда оплаты труда
ж) премии за экономию топлива з) стоимость путевок на лечение, оплаченных организацией
и) вознаграждения, выплачиваемые за общие результаты труда
к) пособия по временной нетрудоспособности
Выберите правильный ответ
35. Начисление отпускных сумм отражается записью:
а) Дт 20 Кт 96 б) Дт 96 Кт 20 в) Дт 70 Кт 96 г) Дт 96 Кт 70
Выберите правильные ответы
36. Доходы физических лиц, облагаемы по ставке 13%, уменьшаются на налоговые вычеты:
а) стандартные б) унифицированные в) социальные г) имущественные
д) специальные е) профессиональные
37. В облагаемый налогом на доходы физических лиц не включается доход:
а) пособие по беременности и родам
б) суммы, полученные в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья
в) оплата выполненной работы
г)выходное пособие при увольнении
д) компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении
38. Полную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб несут:
а) главный бухгалтер б) заведующие кассами в) кассиры г) начальники цехов
д) заведующие кладовыми е) работники, принимающие от населения платежи
Выберите правильный ответ
39. На сумму недостачи материальных ценностей по учетным ценам, подлежащей взысканию с виновного лица, делается запись по дебету счета 73 и кредиту счета:
а) 70 б) 91 в) 99 г) 94
40. На сумму, удержанную в счет возмещения материального ущерба, делается запись по кредиту счета 73 и дебету счета:
а) 70 б) 76 в) 91 г) 99
41. Удержания по исполнительным листам судебных органов в пользу других лиц отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета:
а) 73 б) 76 в) 91 г) 99
42. Учет удержаний за брак осуществляется на счете:
а) 70 б) 69 в) 73 г) 71
43. Перечисление сумм заработной платы на лицевые счета в отделения банков отражается записью
а) Дт 70 Кт 51 б) Дт 70 Кт 50 в) Дт 51 Кт 70
44. Выдача работникам заработной платы из кассы организации отражается записью:
а) Дт 70 Кт 51 б) Дт 70 Кт 50 в) Дт 51 Кт 70
45. Выдача работникам заработной платы в натуральной форме отражается записью:
а) Дт 90 Кт 70 б) Дт 70 Кт 90 в) Дт 20 Кт 70
46. Депонирование сумм заработной платы отражается записью:
а) Дт 70 Кт 76 б) Дт 70 Кт 73 в) Дт 51 Кт 50
47. Запись Дт 70 Кт 76 субсчет 4 «расчеты по депонированным суммам» означает:
а) депонирование не полученной в срок заработной платы
б) выплату депонированной заработной платы
в) перечисление удержаний из заработной платы
г) отражение задолженности перед другой организацией
48. Запись Дт 76 субсчет 4 «расчеты по депонированным суммам» Кт 50 означает:
а) депонирование не полученной в срок заработной платы
б) выдачу заработной платы совместителям
в) выдачу ранее депонированной заработной платы
49. Невостребованные депонентские суммы списываются:
а) на прибыль от продаж
б) в доход бюджета
в) на прочие доходы
г) на добавочный капитал
50. Учет расчетов по страховым взносам осуществляется на счете:
а) 60 б) 69 в) 70 г) 71
51. Начисление страховых взносов в Пенсионный фонд от заработной платы рабочих, занятых изготовлением продукции, отражается записью:
а) Дт 20 Кт 69 б) Дт 25 Кт 70 в) Дт 25 Кт 69
52. Начисление страховых взносов в Пенсионный фонд от заработной платы работников цехов вспомогательных производств отражается записью по кредиту счета 69 и дебету счета:
а) 20 б) 23 в) 25 г) 26
53. Начисление страховых взносов в Пенсионный фонд бюджет от заработной платы административно-управленческого персонала цехов отражается записью по кредиту счета 69 и дебету счета:
а) 20 б) 23 в) 25 г) 26
54. Начисление страховых взносов в Пенсионный фонд от заработной платы административно-управленческого персонала организации отражается записью по кредиту счета 69 и дебету счета:
а) 20 б) 23 в) 25 г) 26
55. Начисление сумм страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования от заработной платы рабочих, занятых исправлением брака продукции, отражается записью по кредиту счета 69 субсчет «Расчеты с фондом обязательного медицинского страхования» и дебету счета:
а) 20 б) 23 в) 25 г) 26 д) 28
56. Для расчета оплаты по листку временной нетрудоспособности в расчет принимаются общая сумма заработной платы, начисленная за:
а) 2 года в) 6 месяцев г) 3 месяца д) 2 месяца
57. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от:
а) членства в профсоюзе б) страхового стажа работы в) стажа работы и среднего заработка
г) непрерывного стажа работы
| Тема | 9. Учет расчетов с персоналом | ||||||||||||||||||
| l | |||||||||||||||||||
| в | д | б | а | в | б | а | б | а | а | в | а | б | в | г | в | б | д | д | г |
| г | б г | е | б | г | |||||||||||||||
| д | ж и | з | е д | д ж | |||||||||||||||
| б | б | г | в | а | в | д | а | в | в | в | в | в | б | г | а | а | б | г | а |
| е | в | в | б | в | |||||||||||||||
| д | г | г | д | ||||||||||||||||
| е | е | ||||||||||||||||||
| и | |||||||||||||||||||
| 56 57 | |||||||||||||||||||
| б | в | а | б | б | а | а | в | в | б | а | б | в | г | д | а | б | |||
Ситуационные задачи
1. ООО "Пассив" занимается производством. В январе 20__ года работнику основного производства И.И. Сидорову (1967 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18000 руб.
Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,4%, а страховые взносы - в т.ч ФСС-2,9%, ФФОМС-5,1%, Обязательное пенсионное страхование 22%, из них 16%-страховая часть, 6%- накопительная часть.
2. Бухгалтер ЗАО "Актив" на основании исполнительного листа удерживает 1/3 дохода К.Б. Яковлева для выплаты алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3% от их суммы.
Оклад Яковлева - 3500 руб. в месяц. Яковлев ежемесячно получает надбавку за выслугу лет в сумме 800 руб. При исчислении налога на доходы физических лиц Яковлев пользуется стандартными налоговыми вычетами на 2 детей.
3. В ходе инвентаризации, проведенной в апреле 20__ года, в ЗАО "Актив" была обнаружена недостача материалов на 10000 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан кладовщик А.Н. Иванов. С Ивановым был заключен договор о полной материальной ответственности. Оклад Иванова - 6000 руб.
При расчете среднемесячного заработка Иванова выяснилось, что он меньше суммы ущерба. Поэтому организация обратилась в суд с иском о взыскании с работника разницы между среднемесячным заработком и суммой ущерба. Суд иск организации удовлетворил.
Ежемесячная сумма удержаний из заработной платы Иванова составляет 20%
4. 1 апреля 200_ года ЗАО "Актив" предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 15000 руб. на 9 месяцев.
Согласно договору, Иванов должен ежеквартально уплачивать проценты за пользование займом в размере 7% годовых. Вернуть сумму займа "Активу" Иванов должен по окончании действия договора.
Организация выступает налоговым агентом в части удержания и уплаты налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды. Проценты по займу удерживаются из заработной платы Иванова. Оклад Иванова - 8500 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц Иванов не имеет права на стандартный налоговый вычет.
Предположим, что ставка рефинансирования Банка России - 13% годовых.
5. ЗАО "Актив" начислило своим работникам заработную плату за январь 200_ года в общей сумме 175 000 руб. В организации заработная плата выдается 5-го числа каждого месяца.
В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения части задолженности по заработной плате (в сумме 35 000 руб.) выдать работникам продукцию собственного производства.
По договоренности между работниками и администрацией организации продукция передается работникам по рыночным ценам.
Себестоимость продукции - 20 000 руб.
Предположим, что общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 22 750 руб.
6. И.А. Сидорова, работающая бухгалтером в ООО "Актив", находилась на больничном в связи с заболеванием с 16.02.2013 по 26.02.2013 включительно. Листок нетрудоспособности был предъявлен в отдел кадров в день выхода на работу 27.02.2013.
За расчетный период - с 01.01.2011 по 31.12.2012 - И.А. Петровой было начислено в общей сложности 245 000 руб.
В местности, где осуществляет свою деятельность ООО "Актив", применяется районный коэффициент 30%.
Лабораторная работа: «Учет расчетов с подотчетными лицами»
Цель – закрепление теоретических знаний студентов и приобретение практических навыков работы по организации расчетов с подотчетными лицами в организации
Для достижения поставленной задачи необходимо решить следующие задачи:
- изучить основные принципы организации расчетов с подотчетными лицами;
- изучить порядок документального оформления направления сотрудников организации в служебную командировку;
- приобрести навыки работы по составлению авансового отчета, служебного задания
- приобрести навыки работы по обработке авансового отчета составление бухгалтерских записей по произведенным расходам
Для выполнения работы необходимы бланки первичных учетных документов:
1. Авансовый отчет форма №АО-1
2. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении форма №Т-10а
3. Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф.№Т-9)
4. Командировочное удостоверение (ф.Т-10)
Методические указания к решению задачи:
Для правильного отнесения расходов на счета бухгалтерского учета студенты должны руководствоваться
1. Планом счетов
2. Налоговым кодексом РФ, главами 23,24,25
3. П остановлением Госкомстата РФ "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"
4. Постановление Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. N 55 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 "Авансовый отчет"
Ситуация: В январе 200_ года менеджер отдела сбыта ЗАО "Актив" А.Н. Иванов был направлен в служебную командировку в Санкт-Петербург. Цель командировки - заключить договор о продаже партии готовой продукции ООО "Пассив". Срок командировки - 7 дней.
Во время командировки Иванов подписал договор от 19 января 200_ г. N П-32/871 о продаже готовой продукции ЗАО "Актив".
Перед командировкой Иванов получил под отчет 4 000 руб. В командировке Иванов приобрел расходные материалы, необходимые для нужд организации, стоимостью 720 руб. (в том числе НДС – 18%.). Иванову полагаются суточные в сумме 300 руб. за каждый день нахождения в командировке
К авансовому отчету Иванов приложил следующие документы, подтверждающие его расходы:
железнодорожный билет №34/91 от 14.01.200_г Москва - Санкт-Петербург стоимостью 300 руб.;
железнодорожный билет №26/12 от 20.01.200_ Санкт-Петербург - Москва стоимостью 300 руб.;
счет-фактуру за проживание в гостинице и квитанцию к приходному кассовому ордеру на сумму 800 руб.;
накладную, счет-фактуру и квитанцию к приходному кассовому ордеру на сумму 720 руб.
Задание к ситуации.
1. Заполнить первичные документы: Авансовый отчет форма №АО-1,Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении форма №Т-10а., приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф.№Т-9), Командировочное удостоверение (ф.Т-10)
2. Обработать авансовый отчет и составить бухгалтерские записи
3. Выявить состояние расчетов предприятия с подотчетным лицом
|
|
|
