 |
Таможенно-правовое регулирование
|
|
|
|
Круг общественных отношений, названный в Конституции РФ «таможенное регулирование», представляет собой совокупность ряда элементов, обеспечивающих государственное регулирование внешнеэкономической и внешнеторговой деятельности. Одна из форм проявления таможенного регулирования заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.
Таможенное регулирование в Российской Федерации основано на правовых предписаниях органов государственной власти и осуществляется нормами законодательства РФ.
Законодатель в п. 1 ст. 1 Таможенного Кодекса РФ[1] устанавливает, что таможенное регулирование осуществляется в соответствии с таможенным законодательством РФ и законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Согласно законодательству государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется посредством таможенно-тарифного регулирования (применения импортного и экспортного таможенных тарифов), нетарифного регулирования (например, квотирования и лицензирования) и таможенного дела.
Одним из обеспечивающих механизмов таможенного регулирования, системы мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования (запретов и ограничений) является таможенное дело.
Таможенное дело в целом направлено на создание правовых, экономических и организационных основ перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, защиту экономического суверенитета и экономической безопасности государства, активизацию связей российской экономики с мировым хозяйством, обеспечение защиты прав граждан, хозяйствующих субъектов и государственных органов, соблюдение ими обязанностей в области таможенного и иного законодательства.
|
|
|
В Российской Федерации таможенное дело представлено как совокупность методов и средств обеспечения соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования (запретов и ограничений), установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.
В соответствии со ст. 14 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»[2] и п. 3 ст. 1 ТК РФ общее руководство таможенным делом осуществляет Правительство РФ в соответствии с законодательством РФ.
Таможенное дело относится исключительно к ведению федеральных органов государственной власти и непосредственно осуществляется таможенными органами РФ, являющимися правоохранительными органами и составляющими единую систему, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, региональные таможенные управления РФ, таможни РФ и таможенные посты.
Пункт 3 ст. 1 ТК РФ содержит важное положение о том, что федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, обеспечивает не только непосредственную реализацию в таможенных целях задач в области таможенного дела, но и единообразие применения таможенного законодательства РФ всеми таможенными органами на территории РФ.
Принцип унификации и гармонизации таможенного регулирования с общепризнанными международными нормами и принципами корреспондирует со ст. 15 Конституции РФ и отражает современные реалии глобализации экономики, стремления России стать полноправным членом мирового экономического сообщества, создать условия осуществления внешней торговли в этой сфере, соответствующие мировым стандартам.
|
|
|
Конституционный Суд РФ в своих решениях неоднократно подчеркивал, что стремление России не ставить себя в более неблагоприятные условия в области таможенного дела по сравнению с зарубежными странами отвечает интересам государства в области экономической безопасности.[3] В таможенном деле в качестве ориентира для такого стандарта принято считать новую редакцию Киотской конвенции, одобренную Всемирной таможенной организацией в 1999 г.
Конвенция устанавливает основополагающие принципы и средства с целью создания современной таможенной администрации и приведения национального законодательства в соответствие с требованиями упрощенного, гармонизированного и более гибкого процедурного подхода без ущерба эффективным методам таможенного контроля. Положения Конвенции позволяют участникам ВЭД как можно эффективнее выполнять свои обязательства, установленные таможенным законодательством.
Составляя самостоятельный предмет ведения РФ, таможенное регулирование осуществляется нормами российского законодательства, а также нормами, содержащимися в международных договорах, конвенциях, соглашениях (например, Конвенция о временном ввозе от 26 июня 1990 г., Конвенция МДП).
Предметом таможенного регулирования являются многочисленные двусторонние соглашения, конвенции между Российской Федерацией, Правительством РФ и зарубежными государствами о сотрудничестве и взаимопомощи по таможенным вопросам, в том числе о создании на территориях стран – членов СНГ таможенного союза и единого таможенного пространства.
Российская Федерация также имеет определенные международные обязательства о построении своей таможенной системы на основе общепризнанных международных норм и практики. Так, например, согласно ст. 55 и 78 Соглашения о партнерстве и сотрудничестве, учреждающего партнерство между Российской Федерацией с одной стороны и Европейскими сообществами и их государствами-членами – с другой, Россия должна стремиться к совместимости своего таможенного законодательства с законодательством Сообщества.
1.3. Налогообложение при экспорте товаров
|
|
|
По-прежнему предметом споров налоговых органов и экспортеров остается проблема обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов «входного» НДС со стоимости товаров (работ, услуг), использованных при производстве и (или) реализации на экспорт.
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ. При этом согласно ст. 147 НК РФ в целях исчисления НДС местом реализации товаров признается Россия, если товар в момент отгрузки или транспортировки находится на ее территории. Таким образом, реализация товаров на экспорт подлежит обложению НДС. Пунктом 1 ст. 164 НК РФ установлено, что при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется ставка налога в размере 0% при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Сумма налога по операциям, связанным с реализацией товаров, облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции (п. 6 ст. 166 НК РФ). В пункте 6 ст. 164 НК РФ определена обязанность предоставления в налоговые органы отдельной налоговой декларации в случае осуществления операций по реализации товаров на экспорт. По операциям, связанным с реализацией товаров на экспорт, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждой операции, уменьшается на сумму налоговых вычетов и определяется по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Превышение сумм налоговых вычетов подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ). Порядок возмещения сумм НДС экспортеру установлен п. 4 ст. 176 НК РФ.
Согласно этому пункту возмещение производится не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС по ставке 0% и документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В течение этого срока налоговый орган проверяет обоснованность применения «нулевой» налоговой ставки и налоговых вычетов и принимает решение о возмещении НДС путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении налога.
|
|
|
Если налоговым органом полностью или частично отказано в возмещении НДС, то не позднее 10 дней он обязан представить экспортеру мотивированное заключение такого решения. Если в течение этого срока решение об отказе в возмещении сумм НДС не вынесено и (или) указанное заключение не представлено налогоплательщику, то налоговый орган должен принять решение о возмещении на сумму, по которой нет решения об отказе, и уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
В случае если налоговый орган принял положительное решение о возмещении сумм налога, но у налогоплательщика имеется недоимка и пени по НДС (либо недоимки и пени по иным налогам и сборам или задолженность по присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которого производится возврат), то указанные суммы подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налогового органа. Такой зачет налоговые органы производят самостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
При отсутствии указанной недоимки суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по налогу и (или) иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, либо подлежат возврату налогоплательщику по его заявлению. Налоговый орган принимает решение о возврате сумм налога из соответствующего бюджета и не позднее трех месяцев направляет его для исполнения в соответствующий орган федерального казначейства.
Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель после получения ими решения налогового органа. Если такое решение органы федерального казначейства не получат по истечении семи дней со дня направления его налоговым органом, то датой поступления данного решения признается восьмой день.
При нарушении сроков, установленных п. 4 ст. 176 НК РФ, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Правительством Российской Федерации распоряжением от 7 марта 2008 г. N 288-р одобрена Концепция создания системы контроля вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров (далее - Концепция). Концепция разработана в целях совершенствования системы межведомственного информационного взаимодействия федеральных органов исполнительной власти, участвующих в пределах своей компетенции и полномочий в осуществлении функций по контролю вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации и контролю правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.
|
|
|
Концепция определяет основные цели и задачи создания системы контроля, ее информационно-технологическую архитектуру, государственных заказчиков работ по созданию системы контроля, порядок информационного взаимодействия и обеспечения информационной безопасности, этапы создания, функционирования и развития системы контроля, а также источники финансового обеспечения работ по ее созданию и развитию.
Создание системы контроля осуществляется в соответствии со следующими основными принципами:
· использование электронного документооборота при организации информационного взаимодействия между участниками внешнеэкономической деятельности, таможенными и налоговыми органами;
· использование по мере появления соответствующего нормативно-правового обеспечения имеющих юридическую значимость первичных документов, передаваемых в электронной форме;
· автоматическое формирование сведений, необходимых для подтверждения фактического вывоза товаров на основе информации, содержащейся в первичных документах;
· исключение повторного ввода информации;
· оперативное предоставление таможенными органами участникам внешнеэкономической деятельности информации об осуществлении ими фактического вывоза товаров преимущественно в форме электронных документов, имеющих юридическую значимость;
· оперативный обмен между налоговыми и таможенными органами сведениями, необходимыми для осуществления мероприятий по таможенному и налоговому контролю;
· использование инфраструктуры общероссийского государственного информационного центра управления межведомственным информационным обменом и доступом к данным государственных информационных систем для предоставления государственных услуг в электронном виде, для организации информационного взаимодействия между налоговыми и таможенными органами с использованием современных средств идентификации участников информационного взаимодействия, а также электронной цифровой подписи;
· обеспечение защиты информации, обрабатываемой в системе контроля, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
· централизация функций управления эксплуатацией инфраструктуры межведомственного информационного взаимодействия;
· обеспечение юридической значимости информации, содержащейся в электронных документах, используемых в рамках системы контроля, для осуществления контроля правомерности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров.
Федеральная налоговая служба (ФНС России), действующая на основании Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", и Федеральная таможенная служба (ФТС России), действующая на основании Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.08.2004 N 429 "О Федеральной таможенной службе", руководствуясь Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.2005 N 30 "О типовом регламенте взаимодействия федеральных органов исполнительной власти", в целях пониженная криминализации в области осуществления экспортных операций создали эффективный механизм взаимодействия таможенных и налоговых органов по вопросам обеспечения полноты поступления в бюджет налогов, сборов и таможенных платежей, их взыскания и наложения штрафных санкций, выполнения задач, возложенных законодательством Российской Федерации.
2. ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ МЕЖДУ ТАМОЖНЫМИ И НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРА
2.1. Сотрудничество между налоговыми и таможенными органами при экспорте товаров
Сотрудничество между ФНС и ФТС осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, правовыми актами ФНС России и ФТС России, и Соглашения от 14 июля 2005 года о сотрудничестве федеральной налоговой службы и федеральной таможенной службы.
В соответствии с Соглашением, каждая Сторона:
· предоставляет необходимую базу данных и оперативной информации, не относящихся к сведениям, составляющим государственную тайну;
· принимает необходимые меры по защите от неправомерного распространения информации, предоставляемой ей другой Стороной в соответствии с настоящим Соглашением, затрагивающей интересы третьих лиц и отнесенной к коммерческой и налоговой тайне.
Взаимодействие при проведении мероприятий таможенного и налогового контроля основывается на положениях Таможенного кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации и иных законодательных актов Российской Федерации, подписанного 25 июля 2005г. Соглашения о взаимодействии между налоговыми и таможенными службами.
Стороны вырабатывают в рамках настоящего Соглашения согласованную позицию при подготовке проектов законодательных и иных нормативных актов, внутриведомственных и межведомственных нормативных документов, касающихся совершенствования таможенного, налогового и валютного законодательства и организации системы контроля за их соблюдением.
Соглашение о сотрудничестве между ФТС России и ФНС России содержит три основных направления взаимодействия: информационное; методологическое; проведение таможенного и налогового контроля. Подписанный документ предусматривает: обмен информацией (плановый и оперативный) для контроля за соблюдением налогового, таможенного и валютного законодательства; разработка мер, обеспечивающих соблюдение законодательства и направленных на предупреждение, выявление и пресечение правонарушений в этих сферах; контроль за деятельностью участников ВЭД путем оперативного информационного обмена и проведения скоординированных проверок как лиц, занимающихся внешней торговлей, так и тех, кто осуществляет оптовую и розничную торговлю ввезенными товарами; унификация информации, используемой при проведении налогового и таможенного контроля, выработка и реализация совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите; разработка новых информационных технологий, направленных на интеграцию информационных ресурсов сторон. Таможенники и налоговики договорились:
· проводить совместные семинары и консультации для повышения профессиональной подготовки своих сотрудников,
· своевременно информировать друг друга об изменениях в налоговом и таможенном законодательстве, о новых нормативных актах ФТС и ФНС России,
· знакомиться с новыми методиками налогового и таможенного контроля,
· выявлять новые тенденции и схемы таможенных и налоговых правонарушений и преступлений.
Для выполнения возложенных на них задач стороны могут осуществлять скоординированные проверки участников ВЭД, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела и лиц, осуществляющих оптовую и розничную торговлю ввезенными товарами, либо привлекать в этих целях в качестве экспертов сотрудников налоговых и таможенных органов. В случае необходимости будут создаваться совместные рабочие группы из сотрудников заинтересованных подразделений.
2.2. Пути и способы взаимодействия таможенных и налоговых органов
по пресечению незаконного экспорта из Сибирского региона
Богатые сырьевые ресурсы Сибирского региона, наличие развитых отраслей промышленности привлекает большое количество иностранных партнеров, способствует развитию внешнеэкономической деятельности, придает региону ярко выраженный экспортно-ориентированный характер. По итогам 9 месяцев 2009 года в Сибирском таможенном управлении экспортировано товаров на сумму почти 10 миллиардов долларов США (9 млрд. 747,5 млн. долларов США), что составляет 86,1% от внешнеторгового оборота региона. Из них металлы и изделия из них – 38,3%, топливно-энергетические товары – 29,6%, древесина и целлюлозно-бумажные изделия – 10,1%. По сравнению с 9 месяцами 2007 года в торговле со странами дальнего зарубежья объем экспорта увеличился на 21.1%, а со странами СНГ - на 41.5%.
На территории Сибирского федерального округа функционируют крупнейшие предприятия, играющие огромную роль в развитии экономики не только Сибирского региона, но всей Российской Федерации, - «Норильский никель», Братский, Красноярский, Саяногорский алюминиевые заводы, Новосибирский завод химконцентратов, ряд иных металлургических и нефтехимических предприятий. Им принадлежит определяющая роль в экспорте природного сырья и полуфабрикатов из него.
Взаимодействие таможенных органов Сибирского таможенного управления и налоговых органов Сибирского федерального округа Российской Федерации осуществляется в соответствии с Решением совместного заседания коллегий ГТК России и МНС России от 26 ноября 2002 года «О мерах по усилению взаимодействия органов МНС России и ГТК России в сфере контроля за организациями, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность», утвержденного приказом ГТК России и МНС России от 09.01.2003 № 15/ БГ-3-06/07 и других нормативных документов, а именно:
-совместно приказа МНС РФ и ГТК России от 15.05.2003 № БГ-4-06/11дсп/522дсп «Об основных направлениях совместной работы налоговых и таможенных органов по выявлению нарушений налогового, валютного, таможенного законодательства и пополнению доходной части бюджетов всех уровней;
-соглашения МНС и ГТК РФ от 08.06.2000 №№ БГ-15-11/1222, 01-11/15581 по взаимному информационному обмену;
- приказа Сибирского таможенного управления и Межрегиональной инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу от 14.02.2003 №№ 174/8 «О создании аналитической группы»;
- приказа Сибирского таможенного управления и Межрегиональной инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу от 03.06.2003 №№ 25 /518 «О создании рабочей группы»;
- совместного приказа Генеральной прокуратуры РФ, МВД РФ, МНС РФ и ГТК России от 04.04.2003 № 16/226/219/БГ-3-06/166/370 «Об утверждении Порядка взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по противодействию неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость из федерального бюджета в отношении товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации»;
-методических рекомендаций «О порядке организации взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении контрольных мероприятий», доведенных письмом ГТК России и МНС России от 03.06.2003 № 01-06/22761/АС-6-06/623.
В целях эффективной работы во всех субъектах федерального округа из должностных таможенных органов и налоговых инспекций созданы аналитические и рабочие группы, утверждены их составы, которыми разработаны планы совместных проверочных мероприятий в отношении участников внешнеэкономической деятельности с учетом особенностей каждого региона.
Данные группы проводят совместные заседания по вопросам координации совместных инспекционных мероприятий в отношении организаций, занимающихся внешнеэкономической деятельности:
· актуальность усиления контроля по выявлению и пресечению правонарушений в сфере незаконного возмещения из бюджета НДС;
· рассмотрены конкретные предприятия-экспортеры, в отношении которых необходимо проведение совместных мероприятий в целях подтверждения фактов возмещения НДС из бюджета;
· приняты решения о привлечении к работе комиссий, по проверке обоснованности применения ставки размером ноль процентов и предъявлении НДС к вычету по экспортным операциям, должностных лиц таможенных инспекций в Сибирском Федеральном округе.
Например, в Красноярской таможне в 2007 году сотрудники отдела таможенной инспекции принимали участие в работе Межведомственных групп по организации взаимодействия контролирующих и правоохранительных органов края:
- межведомственной рабочей группе по организации контрольной работы, направленной на выявление и предотвращение налоговых правонарушений, связанных с незаконным возмещением налога на добавленную стоимость из бюджета налогоплательщикам-экспортерам, созданной согласно совместного Приказа Главного Управления внутренних дел Красноярского края; РУ ФСБ РФ по Красноярскому краю; УФСНП по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому), Эвенкийскому автономным округам; УМНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому), Эвенкийскому автономным округам; Красноярской таможни от 17.04.2002 № 277/44/111/243/;
- Межрайонной инспекцией МНС России № 1 по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому), Эвенкийскому автономным округам; Красноярской таможни.
Кроме того, сотрудники таможни также принимают участие в работе подобных межведомственных групп, созданных при ИМНС других районов.
На совещаниях рабочих групп обсуждаются вопросы по усилению контроля по выявлению и пресечению правонарушений в сфере незаконного изъятия из бюджета НДС, рассматриваются конкретные предприятия-экспортеры, в отношении которых необходимо проведение совместных мероприятий в целях подтверждения фактов возмещения НДС из бюджета.
В каждом субъекте Федерации Сибирского региона согласованы и подписаны Соглашения о взаимодействии соответствующих таможенных органов с местными налоговыми органами.
За 9 месяцев 2009 года подразделениями таможенных органов Сибирского таможенного управления совместно с налоговыми органами проведено 114 проверок (что составляет 15% от общего объема проведенных проверок). Количество результативных проверок - 61, что составило 54% от общего объема проверок. Кроме того, совместно с налоговыми органами проводятся специальные мероприятия Сибирской оперативной и Восточно - Сибирской оперативными таможнями.
Совершенствование взаимодействия таможенных и налоговых органов подчеркивает повышенная криминализация в области осуществления экспортных операций. Недостоверное декларирование, невозвращение валютной выручки, попытки осуществления лжеэкспорта с целью незаконного возврата НДС – вот далеко не полный перечень имеющихся нарушений законодательства. За 9 месяцев этого года таможенными органами региона возбуждено 13 уголовных дел по фактам контрабанды и невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте при экспорте леса. Кроме того, возбуждено 1474 дела об административном правонарушении, изъято лесоматериалов на сумму 4,6 млн. рублей. Ввиду недостаточного контроля продажи лесоматериалов внутри страны, при таможенном оформлении экспортных лесоматериалов участники ВЭД имеют возможность представлять недостоверные документы (счета-фактуры, лесорубочные билеты) о стоимости, сортности и праве собственности на отправляемый товар, что приводит к занижению таможенных платежей и вывозу лесных ресурсов, полученных преступным путем (кража леса).
В последнее время произошел резкий всплеск деятельности участников ВЭД, пытающихся обманным путем вывезти металлолом под видом железнодорожных изделий, бывших в употреблении. Операции с данным товаром проводятся через ряд фиктивных сделок, в результате которых настоящий лом черных металлов становится изделием, пригодным к использованию. Здесь один из путей взаимодействия – проведение мероприятий по установлению законности ценообразования на указанный товар, возмещения НДС, установления факта совершения сделок купли-продажи металлолома.
Ликвидация задолженности участников ВЭД по уплате таможенных платежей. На сегодняшний день значительная часть наложенных штрафных санкций и доначисленных таможенных платежей не может быть взыскана по причине ликвидации предприятий и организаций. Так, фирмы-однодневки, после исполнения разовых контрактов, без проблем снимаются с учета в налоговых органах, что делает практически невозможным осуществление последующего таможенного контроля со стороны таможенных органов, после выпуска товаров в свободное обращение. В связи с этим был рассмотрен вопрос о включении таможенных органов в перечень государственных органов, накладывающих свою резолюцию при ликвидации предприятий и организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность.
Актуален вопрос создания единого электронного информационного банка данных органов ГТК России и МНС России с регламентацией дифференцированного доступа к базе. Создание данной базы ускорило получение необходимой информации об участниках ВЭД, их учредителях, позволяет решить актуальную на сегодняшний день проблему фирм-однодневок, зарегистрированных на лиц, паспорта которых утеряны или похищены, выявить объекты, подлежащие первоочередной проверке. В этой связи актуальна задача организации передачи информации, получаемой от МНС России на федеральном уровне в соответствии с Протоколом информационного взаимодействия между МНС России и ГТК России от 10.06.2002 № 01-10/18, до региональных таможенных управлений и таможен.
Пресечение фактов перемещения через таможенную границу контрафактной продукции являются одними из приоритетных направлений работы таможенных органов России и налоговой службы. Ведь производители фальсифицированной продукции не платят в бюджет налоги, таможенные и другие платежи. Это провоцирует снижение объемов продаж товаров, принадлежащих добросовестным российским и иностранным производителям. В целом ухудшаются условия для развития конкурентоспособной российской экономики. Теряется и инвестиционная привлекательность для иностранных производителей известных торговых марок.
В связи с этим, несомненно, основную роль по противодействию транснациональному перемещению контрафактной продукции во всем мире играют таможенные и налоговые службы. За 2007 год сибирскими таможенниками совместно с налоговиками изъято из незаконного оборота более 420 тысяч единиц контрафакта. Номенклатура ее достаточно разнообразна – спортивная джинсовая одежда, обувь, водка, зачасти для автомобилей, СD, DVD, а также другие товары народного потребления.
Практика показывает, что бороться с нарушениями в области экспорта сырьевых ресурсов там, где налажено конструктивное взаимодействие между таможенными, налоговыми и иными правоохранительными органами, там и наиболее эффективны проводимые совместные мероприятия по пресечению незаконного экспорта сырьевых ресурсов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Взаимодействие при проведении мероприятий таможенного и налогового контроля основывается на положениях Таможенного кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации и иных законодательных актов Российской Федерации.
Таможенные и налоговые органы при выполнении возложенных на них задач могут осуществлять проверки участников внешнеэкономической деятельности, лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, либо, по предварительному согласию, привлекать в этих целях в качестве экспертов сотрудников таможенных и налоговых органов. В случае необходимости данные органы могут создавать совместные рабочие группы из представителей заинтересованных подразделений для эффективного решения стоящих перед ними задач.
В результате взаимодействия и эффективного сотрудничества Федеральной налоговой службы с Федеральной таможенной службой в сфере пресечения налоговых правонарушений, за I квартал 2007 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило более 1,6 триллиона рублей администрируемых ФНС России доходов, что на 12 процентов больше, чем в I квартале 2006 года. Поступления выросли на 175 миллиардов рублей. В федеральный бюджет поступило 673 миллиарда рублей, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 687 миллиардов рублей, в государственные внебюджетные фонды – более 270 миллиардов рублей. В консолидированный бюджет Российской Федерации поступило около 1,4 триллиона рублей, или на 9 % больше, чем в прошлом году. Увеличение доходов обеспечено, в основном, за счет следующих налогов: налога на прибыль (на 86 миллиардов рублей), НДФЛ (на 62 миллиарда рублей), ЕСН (на 20 миллиардов рублей). Поступления НДС снизились на 61 миллиард рублей.
Основой взаимодействия налоговой и таможенной служб является информационный обмен. За 2006 год налоговыми органами с использованием информации, полученной от таможенных органов, а также в режиме координации контрольных мероприятий, проведено более 216 тысяч камеральных и 5 тысяч выездных налоговых проверок лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. В результате дополнительно начислено 59,7 млрд. рублей, и отказано в возмещении из бюджета 78 млрд.руб.
После подписания в июле 2005 года Соглашения о взаимодействии между налоговой и таможенной службами, значительно увеличился объем информации, получаемой на плановой основе. К примеру, за 2006 год ФНС России получила более четырех с половиной миллионов сведений об оформленных грузовых таможенных декларациях (ГТД; для сравнения, в 2005 году – 2,9 млн. ГТД). Кроме того, в налоговую службу поступают данные о фактическом вывозе товара; данные, полученные в ходе мероприятий таможенного контроля и иную информацию.
Данные, поступающие от ФТС России, интегрируются в программный продукт ПИК НДС, который позволяет налоговому инспектору выявить плательщиков, предъявивших в налоговый орган фальсифицированные документы (т.е. информация, представленная налогоплательщиком, не соответствует базе таможни); исключить возможность получения возмещения по одной экспортной операции дважды (по экземпляру ГТД экспортера и по экземпляру ГТД комиссионера); исключить возможность применения нулевой ставки по операциям с товаром, не вывезенным за границу. При условии своевременности, полноты и достоверности сведений, переданных ФТС, комплекс ПИК НДС позволяет в ходе проверки и анализа имеющихся данных, выделить плательщиков с максимальным количеством признаков применения схем. Ценность этой информации для налогового контроля очень высока, так как именно факт пересечения границы является необходимым условием при подтверждении права налогоплательщика на нулевую ставку по НДС.
Вышеперечисленные факторы, а также сохраняющаяся на протяжении ряда лет тенденция роста доли экспорта во внешнеторговом обороте объективно определяет одним из важнейших приоритетов в работе таможенной службы и налоговых органов – осуществление особого контроля участников внешнеэкономической деятельности, экспортирующих сырьевые товары. Один из резервов в этой работе – совершенствование взаимодействия таможенных и налоговых органов, в том числе в части проведения совместных проверочных мероприятий, своевременный обмен информацией, способствует выявлению правонарушений при экспорте.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Законодательные материалы и правовые акты:
1. Конституция Российской Федерации (с изм. от 25.03.2004) // РГ от 25.12.1993, № 237, СЗ РФ от 29.03.2004, № 13, ст. 1110.
2. Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров (Заключена в г. Вене 11.04.1980) // Вестник ВАС РФ. – 1994. – № 1. – С. 64 – 88.
3. Федеральный конституционный закон «О Правительстве Российской Федерации» от 17.12.1997 № 2-ФКЗ (ред. от 03.11.2004) // СЗ РФ от 22.12.1997, № 51, ст. 5712, СЗ РФ от 08.11.2004, № 45, ст. 4376.
4. Таможенный Кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ (ред. от 11.11.2004) // СЗ РФ от 02.06.2003, № 22, ст. 2066, СЗ РФ от 15.11.2004, № 46 (часть 1), ст. 4494.
5. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.12.2004) // СЗ РФ от 05.12.1994, № 32, ст. 3301, СЗ РФ от 03.01.2005, № 1 (часть 1), ст. 43;
6. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 21.03.2005, с изм. от 09.05.2005) // СЗ РФ от 29.01.1996, № 5, ст. 410, СЗ РФ от 28.03.2005, № 13, ст. 1080.
7. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 08.12.2003 № 164-ФЗ (ред. от 22.08.2004) // СЗ РФ от 15.12.2003, № 50, ст. 4850, СЗ РФ от 30.08.2004, № 35, ст. 3607.
8. Федеральный Закон РФ от 08.08.2001 N 128-ФЗ (ред. от 26.03.2003) О лицензировании отдельных видов деятельности (принят государственной думой 13 июля 2001 года) (одобрен советом федерации 20 июля 2001 года).
9. Федеральный Закон РФ от 14.04.1998 N 63-ФЗ (ред. от 24.07.2002) О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами (принят государственной думой 20 марта 1998 года).
10. Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 25.07.2002) О таможенном тарифе.
Основная литература:
11. Авдокушин Е.Ф. "Международные экономические отношения". Учебник. - М.: Юристъ, 2001.
12. Белов А.П. Международные договоры и иные документы по вопросам внешнеэкономической деятельности // Право и экономика. – 1997. – № 7, 8.
13. Белов А.П. Базисные условия поставки товара в экспортно-импортных контрактах // Право и экономика. – 1996. – № 12.
14. Елова М.В., Муравьева Е.К., Панферова С.М. и др. "Мировая экономика: введение во внешнеэкономическую деятельность". Учебное пособие для вузов. - М.: Логос, 2000.
15. Киреев А. Международная экономика, - М.: Международные отношения, - 2007 г. - 411с.
16. Международные экономические отношения: учебное пособие. Под редакцией Б.Г. Супруновича. - М.: Финансовая академия, 1995. - 215 с.
17. Основы внешнеэкономических знаний /под редакцией И.П.Фаминского. - М.: Международные отношения, 1999. – 480 с.
Периодические издания:
18. <
|
|
|
