Глава 3. Автоматизация учета залоговых операций

Существенную роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью ломбарда играет система внутренней отчетности, т. к. позволяет систематизировать, накопить и проанализировать всю необходимую для принятия управленческих решений информацию.

Готовое решение автоматизации учета деятельности ломбарда: программа «1С:Бухгалтерия 7.7» в комплексе со специализированной настройкой «ВДГБ: Ломбард». Настройка «ВДГБ: Ломбард» учитывает специфические особенности бухгалтерского учета ломбардов и дополняет возможности типовой конфигурации программы «1С:Бухгалтерия 7.7».

Настройка обеспечивает учет операций, проводимых Ломбардом при осуществлении кредитования населения под залог движимого имущества: принятие вещей Залогодателя в залог, их оценка, предоставление Залогодателю денежной ссуды, начисление и взимание процентов за пользование ссудой и платы за хранение вещей, возврат ссуды Залогодателем, продажа невостребованных (невыкупленных) Залогодателем вещей.

Регистрация сделки

Документом, регистрирующим в программе сделку между Залогодателем и Ломбардом, является Залоговый билет. Содержание документа в программе соответствует его бумажному варианту.

Из Документа Залоговый билет можно автоматически заполнить и распечатать расходный кассовый ордер на выдачу ссуды.

Начисление процентов и возврат ссуды

Начисление процентов и пени за просрочку по каждому Залоговому билету производится автоматически.

Из документа «Возврат по залоговому билету» можно автоматически заполнить и распечатать приходные кассовые ордера на полученные от Залогодателя суммы.

По истечении установленного срока, если залогодатель не выкупил вещь, Ломбард имеет право выставить ее на аукцион (на торги). В программе оформление передачи вещи на аукцион выполняется специальным Документом «Передача на аукцион». Этот документ может заполняться автоматически по результатам одноименной обработки. В ходе обработки программой просматриваются все залоговые билеты и, в случае истечения срока возврата ссуды, информация по таким залоговым билетам попадает в Документ «Передача на аукцион».

Продажа невыкупленных вещей

В программе предусмотрен специальный Документ для регистрации продажи невыкупленной вещи.

При проведении Документов автоматически формируются проводки по соответствующим балансовым и забалансовым счетам.

Программа позволяет оперативно получить различные специализированные отчеты. (Приложение №5)

Проанализировав программный продукт можно сделать два вывода:

Залогодатель может производить частичный выкуп, при этом сумма, от которой рассчитываются проценты, определенные схемой кредитования уменьшается.

Чем быстрее залогодатель возвращает кредит, тем меньше он оплачивает начисленные суммы по ставкам, выбранной схемы кредитования.

Конфигурация «ВДГБ: Ломбард» постоянно обновляется разработчиком. Обновления конфигурации пользователям предоставляются бесплатно. Возможно получение обновлений через компьютерную сеть Internet.

Программный комплекс позволяет:

1. Осуществлять операции залога, перезалога и выкупа по трем видам залога (ювелирным изделиям, бытовой технике, автомобилям). По каждому из этих видов залога Вы сможете завести неограниченное количество условий залога (льготные и т.д.).

2. Вести кассу ломбарда и передавать финансовые результаты ломбарда в 1С: Бухгалтерию с помощью внешних обработок (не зависящих от релиза Вашей 1С: Бухгалтерии).

3. Раздельный учет по видам залога в кладовой.

4. Аукцион по невыкупленным залогам, начиная от исполнительной надписи нотариуса и заканчивая итоговыми протоколами и договорами купли-продажи.

5. Осуществлять выкуп оформленных вручную или с помощью другой программы билетов во время перехода на данный программный комплекс.

6. Множество разнообразных отчетов отражающих текущее состояние дел в ломбарде.

7. Множество различных настроек учитывающих финансовую политику предприятия.

8. Ряд сервисных функций, в том числе календарь выходных дней, определение веса вставок синтетических и натуральных камней по размерам и количеству.

9. При желании, есть возможность дополнить конфигурацию модулями "Скупка" и "Комиссионная торговля".

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В отечественной нормативно-правовой базе сформулировано понятие залога. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации  залог – это способ обеспечения обязательств, при котором кредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами за изъятиями, предусмотренными законом.

Исходя из этого понятия, залоговые операции определены как факты хозяйственной деятельности, которые вызывают связь между должником (заемщиком) и кредитором (займодавцем) посредством залога.

Залог порождает два вида отношений: между залогодателем и залогодержателем, между залогодержателем и вещью, то есть, с одной стороны, залог – это способ обеспечения обязательства должника путем установления относительно правовой связи с кредитором, а, с другой стороны, – непосредственная правовая связь залогодержателя и вещи.

Спор о вещно-правовом или обязательственно – правовом характере залога должен быть решен в форме признания его двойственной природы. При этом на заложенное имущество должно быть передано и право по его реализации при нарушении условий договора залога. В современных условиях расширяется область объектов залога. Например, в качестве объекта залога может выступать инвестиционный договор. В этой связи автор дополняет классификацию залогов по признаку «вид имущества, передаваемого в залог»: в залог может быть передано создаваемое (приобретаемое) имущество, на которое еще юридически не оформлено право собственности.

С целью соблюдения российского законодательства в классификацию залогов следует ввести еще один признак – «по способу реализации невостребованных залогов». При этом можно выделить: лом ювелирных изделий, который сдается только в Государственный фонд России; другие невостребованные залоги, которые реализуются с публичных торгов.

Субъективный состав залога предполагает участие на стороне залогодержателя специальной организации, занимающейся предпринимательской деятельностью.

Ломбард согласно ГК РФ – специализированная организация по оказанию услуг населению, выдающая гражданам краткосрочные ссуды и принимающая от граждан в обеспечение выданных ссуд залог – движимое имущество, предназначенное для личного потребления.

Поскольку расходы ломбарда – величина постоянная, то сумму прибыли можно повысить за счет выручки.

Кроме того, с целью получения максимального дохода необходимо установить: оптимальную процентную ставку, обеспечивающую рациональный компромисс между доходностью отдельной залоговой операции и массовостью (интенсивностью) этих операций; оптимальную цену продажи невыкупленного залога, обеспечивающую рациональный компромисс между абсолютной доходностью операции по продаже невыкупленного залога и ее продолжительностью; оптимальный размер кредита, обеспечивающий рациональный компромисс между доходностью двух возможных исходов залоговых операций (возврат ссуды с процентами и продажа невыкупленного залога) и интенсивностью этих операций.

В целях гармонизации бухгалтерского и налогового учета в ломбардах рекомендуется отражать выручку по принципу «начисления». При этом к счету 90 субсчет 1 «Выручка» рекомендуется открыть два субсчета для раздельного учета доходов, облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость (НДС). Согласно статье 149 п.15 Налогового кодекса Российской Федерации, проценты, получаемые по договору денежного займа, освобождаются от НДС, а проценты за хранение облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Необходимость развития и совершенствования деятельности ломбардов в современной России определяется ростом спроса на кредит со стороны заемщиков.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

4. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ.

5. Об акционерных обществах: Федеральный закон РФ от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

6. О несостоятельности (банкротстве) предприятий: Федеральный закон РФ от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ.

7. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54 ФЗ.

8. О стандартизации: Закон РФ. Пост. ВС РФ от 10.06.99 г., № 5154-1.

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34Н.

10. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08: Приказ МФ РФ от 06 октября 2008 г. № 106н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: Приказ МФ РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.

13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Положение к приказу Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

14. Федеральный закон о ломбардах от 19 июля 2007 г. №196-ФЗ

15. О безналичных расчетах в РФ: Положение ЦБР от 12 апреля 2001 г. № 2-П.

16. Бесспорное (безакцептное) списание денежных средств: Сборник нормативных документов. – М.: Юрайт, 1997.

17. Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ: Письмо ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18.

18. Об утверждении типовых форм плана финансового оздоровления (бизнес-плана), порядка его согласования и методических рекомендаций по разработке планов финансового оздоровления: Распоряжение управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 05 декабря 1994 г. № 98.

19. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. – М.: Андросов, 2000. – 1020с.

20. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М.: Контур, 2002.

21. Бородина В.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. – М.: Книжный мир, 2002. – 298с.

22. Булатова З.Г., Булатова М.А. Бухгалтерский учет товарных и кассовых операций в торговых организациях. – М.: Экономика, 2001. – 406с.

23. Бухгалтерский учет в торговле / М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 460с.

24. Бухгалтерский учет и отчетность предприятий и организаций / В.В. Карпова. – М.: Экономика и финансы, 2001. – 615с.

25. Вещунова Н.А., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебно-практическое пособие. – М.: Магис, 1999. – 525с.

26.

Геворкян Е.А. Бухгалтерский учет товарных операций в торговле: Учебное пособие для вузов. – М.: Маркетинг, 2001. – 210с.

27. Илларионова А.Г. Информация бизнеса. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 287с.

28. Реорганизация и автоматизация систем управления предприятием // Компьютер в бухгалтерском учете и аудите, 1998. – 1 кв. – С. 45.

29. Шуремов Е.Л. Обработка первичных документов в системах автоматизации бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. – 1998. – № 6. – С. 104-106.

30. Пикузо Н.Г. Проблемные вопросы организации финансового бухгалтерского и налогового учета при реализации заложенного имущества // Конституция и правовая система: проблемы и совершенствование развития (российский и зарубежный опыт): Сборник статей. – Новосибирск: Изд-во НГУ, 2006. – 0,2 п.л.

31. Пикузо Н.Г. Документооборот в ломбардах // Спутник главного бухгалтера. – 2005. – № 11. С.15

Приложение №1.

Ежедневный отчет товароведа-кассира в ломбардах

Наименование статей	Остаток на начало дня	Приход	Расход	Остаток на конец дня
I. Денежные средства
Остаток на начало дня	4877-70
1. Получено денежных средств
А) от залогодателя
– возврат ссуды		7070-00
– % за 1 месяц		1038-36
– % за 2 месяц		–
– % за хранение		70-70
Б) из главной кассы		10000-00
Итого получено		18179-06
2. Выдано денежных средств
А) залогодателю (ссуда)			9270-00
Б) в главную кассу			–
Итого			9270-00
3. Остаток на конец дня				13786-76
4. Норматив денежных средств				20000-00
5. Отклонение от норматива				6213-24
II. Имущество (залоги) по оценочной стоимости
1. Остаток на начало дня	5600-00
2. Получено от залогодателя		9200-00
3. Возвращено
А) залогодателю			10300-00
Б) на торги
4. Остаток на конец дня				4500-00

 

 

Приложение №2

Документооборот учета залоговых операций в ломбардах

 

         

 

 

Приложение №3

 

Подтверждение принятия на учет займов в качестве финансовых вложений в ломбардах

Условия принятия активов в качестве финансовых вложений в соответствии с ПБУ 19/02	Подтверждение условий в ломбардах
Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права	Залоговый билет и договор залога
Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями	Риск неплатежеспособности должника-залогодателя, риск возникновения убытков по реализации невостребованных залогов, риск порчи или утраты имущества, переданного в залог
Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости	Доход в форме процентов по ссуде за первый и второй месяцы, процентов за хранение, либо в форме прироста стоимости невостребованных залогов, учтенных как собственное имущество ломбарда

 

 

Приложение №4
 Ведомость движения залоговых билетов в ломбардах

Дата

	№ отчета	№ залогового билета	Дата выдачи ссуды	Дата возврата ссуды	⇐ Предыдущая12345 Поделиться: Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...