СПС КонсультантПлюс. Законодательство (компьютерные классы ФЭ)

Добавленная стоимость – это вновь созданная стоимость в процессе изготовления товара (у налогоплательщика). Она создается живым трудом и добавляется к овеществлённой стоимости среств производства, приобретённых у других производителей (продавцов), составляя с ней общую стоимость нового товара.

Налоговый период по НДС (календарный квартал = 1∕4 года = 3 мес.) - это промежуток времени, за который суммируются возникшие в его пределах налоговые обязательства по НДС, заносятся в налоговую декларацию наряду с вычетами, исчисляется и вносится в бюджет подлежащая уплате сумма налога на добавленную стоимость.

Объект налогообложения – обложению подлежит передача товарно-материальных ценностей, сдача выполненных работ, оказанных услуг (ст.176 НК)

Налоговая база – сумма реализации, соответствующая рыночному уровню цен; при получении предоплаты налоговой базой является вся полученная сумма; обложение суммы предоплаты носит временный характер – до наступления факта отгрузки (ст. 153.

Реализация - передача имущества на возмездной и, в установленных случаях, на безвозмездной основе (Ст. 39 НК РФ).

Налоговая ставка – процентная доля налоговой базы, норма, применяемая для исчисления налога: при реализации налоговая ставка равна 0%, 10% или 18%, при получении предоплаты – 10∕110 или 18∕118.

Момент определения налоговой базы – день, в который происходит событие, с которым связывается образование налоговой базы; с этого дня возникает налоговое обязательство, включаемое в налоговую декларацию за налоговый период.

Аванс, предоплата – обозначение отношений с разными юридичекими последствиями по гражданскому праву, но в целях обложения имеет значение только то, что это отношения по опережающей оплате товаров, поэтому и для аванса и для предоплаты в НК используется одинаковое описание – «оплата или частичную оплата в счет предстоящих поставок». Термины аванс и предоплата в заданиях практикума используются для того, чтобы обучаемые научились видеть за ними обозначение того факта, что плата передана покупателем и получена продавцом раньше, чем передача товаров покупателю.

Исчисление налога в сделке – определение продавцом суммы налога, предъявляемой к оплате покупателю сверх стоимости товара согласно статье 168 и, одновременно, определение суммы налогового обязательства, возникающего у продавца в момент образования налоговой базы.

 

Исчисление НДС за период – определение общей суммы а) налога, исчисленного по всем налоговым базам и налоговым ставкам, б) налога, восстановленного за период, в) налога, исчисленного из полученных авансов.

Исчисление суммы НДС к уплате – определение разницы между а) суммой исчисленного, восстановленного налога и б) суммой вычетов, возмещения налога за налоговый период.

 

Налоговый вычет (ст.ст. 170, 171 НК) – сумма, на которую уменьшается общая сумма налогового обязательства налогоплательщика за налоговый период, сумма налогового вычета складывается из:

А) налога, уплаченного поставщикам в составе цен покупок (подтверждается платежными документами, зарегистрированными счет-фактурами)

б) налога, исчисленного из полученных авансов, если отгрузка произошла в отчётном периоде;

В) возмещения налога (зачета в счёт уплаты суммы излишне внесенного ранее налога)

 

Алгоритмы расчётов

	Исчисление(то же: вычисление, начисление) – производство математических вычислений для определения сумм по описанным в НК алгоритмам ст. 166.НДС =Цена без НДС Ï НСт Восстановление НДС– исчисление обязательства по НДС при реализации товара, ранее приобретенного для других целей с получением льготы, условно назовём «возврат льготы».
	Вычет. Возмещение. Зачет. Возврат. Сумма к уплате. С учетом НДС.
2.1	Вычет– учет НДС, предъявленного поставщиками или оплаченного поставщикам, при соблюдении всех правил документального оформления. Общая сумма налога к вычету за налоговый период заносится в декларацию и вычитается из суммы начисленного за этот период НДС (ст. 171, 172)
2.2	Возмещение НДС– компенсирование налогоплательщику налоговыми органами излишне внесенных в бюджет сумм НДС. Сопровождается увлекательными для налогоплательщика (ст.176) и для налогового органа (ст.176 и ст.176.1) процедурами. Проводится способами зачета или возврата.
2.3.	Зачет НДС– способ возмещения НДС путем соответствующего снижения текущих налоговых обязательств (прошлых? будущих?)
2.4	Возврат НДС- способ возмещения НДС: деньги возвращаются на счет налогоплательщика 176-6 (Ст.168 НК)
	С учетом НДС» - означает, что рассматриваемая сумма включает в себя налог на добавленную стоимость.Сумма с учетом НДС = стоимость товара б/ндс + НДС, или = Сумма с учетом НДС = стоимость товара без ндс + стоимость без ндс * НСт
НЕКОТОРЫЕ АЛГОРИТМЫ РАСЧЕТА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ по НК
Сумма НДС к уплате- вычисляется за налоговый период при составлении налоговой декларации (за налоговый период). Сумма НДС к уплате = Σ(НБ х НСт) + ΣНвосст – ΣНвыч
Расчет налоговой базы при реализации (см.: ст. 154)
НБ = количество продукции Ï цена единицы продукции (без НДС)
(с т.40 НК РФ) Налоговая база исчисляется по рыночной цене. При отклонении цены от рыночной более чем на 20 %, следует знать о вероятности 1) требования налогового органа об уплате НДС из расчета налоговой базы по рыночной цене и 2) санкций за занижение налоговой базы. Если не предъявлены основания для этого отклонения (приказы об акциях, скидках, уценке, о распродажах, и т. п.)
Расчет налога при реализации(п.1 ст.166) НДС = Стоимость продукции без НДС х НСт
Расчет НДС при получении платы в счет предстоящей поставки
А) При получении предоплаты возникает налоговая база. Налоговой базой является вся полученная сумма, независимо от ее размера по отношению к цене сделки, включает в себя НДС – абз.2 п.1 ст. 154. Б) Налоговая ставка при получении любых платежей определяется расчетным методом (по «расчетной» ставке – п.4 ст. 164):
НДС из аванса = Σпредоплаты Ï НСт расч Замечание: термины «аванс», «предоплата» в гл.21 НК РФ не применяются
Важно: · на момент отгрузки товаров, ранее оплаченных контрагентом, также возникает налоговая база (п.14 ст. 167) и возникает право на вычет НДС, исчисленного на момент получения аванса (п. 8 ст.171), это право возникает с момента отгрузки (п.6 ст.172).
Расчет дополнительной налоговой базы, возникающей из расчетов
При получении процента по полученным в счет оплаты ценным бумагам, векселям, товарному кредиту и др. согласно пункту 3 ст.162 (тавтология оттуда же:) ДОБАВЛЯЕТСЯ К НАЛОГОВОЙ БАЗЕ ЕГО (суммы процента) ПРЕВЫШЕНИE НАД РАЗМЕРОМ ПРОЦЕНТА, РАССЧИТАННОГО В СООТВЕТСТВИИ СО СТАВКАМИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ДЕЙСТВОВАВШИМИ В ПЕРИОДАХ, ЗА КОТОРЫЕ ПРОИЗВОДИТСЯ РАСЧЕТ ПРОЦЕНТА ОТСЮДА ПРАВИЛО:-) ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ДЕНЕГ ПО ВЕКСЕЛЯМ, ТОВАРНЫМ КРЕДИТАМ И ДРУГИМ РАСЧЕТАМ ЗА ПОСТАВКИ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПЛАТУ ЗА ОТСРОЧКУ ПЛАТЕЖА или ПРОЦЕНТ ) ПРОВЕРЯТЬ, НЕ ПОЯВИЛАСЬ ЛИ ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА.
ПРИМЕР:
(1) Полученная в виде процента сумма, в руб. = выручка - договорная цена сделки (цена отгрузки с НДС)
(2) Процент по ставке ЦБ, в руб.= Цена отгрузки с НДС Ï СтЦБ Ï (Кол. дней до получения денег/ /365)
(3) Дополнительно облагаемая база= Сумма, полученная в виде процента от сделки –Сумма процента по ставке ЦБ
Замечание: бессмысленность подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 162 устраняется чтением «полученны е...» вместо «полученны х...»

 

 

Литература.

 

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (действующие на момент обложения редакции – в СПС).

2. Источники, рекомендованные лектором к курсу «Федеральные налоги».

 

Основные информационные, методические, справочные источники:

СПС КонсультантПлюс. Законодательство (компьютерные классы ФЭ)

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: