 |
По учету налогоплательщиков
|
|
|
|
Тема № 4
Организация работы налоговых органов
По учету налогоплательщиков
1. Общая характеристика работы налоговых органов по учету налогоплательщиков
2. Государственная регистрация юридических лиц и их постановка на учет в налоговых органах
3. Государственная регистрация физических лиц. И их постановка на учет в налоговых органах
4. ИНН налогоплательщика: порядок и условия присвоения, применения и изменения. КПП налогоплательщика
Общая характеристика работы налоговых органов
по учету налогоплательщиков
Учет налогоплательщиков – это первый этап налоговой работы, поскольку прежде чем собирать налоги, необходимо определить круг тех, кто должен их уплачивать. Фактически процесс учета плательщиков – это непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия или смертью гражданина.
Учет плательщиков нельзя сводить только к определенной совокупности формальных, технических процедур по включению сведений о плательщике в базу данных ЕГРН, по получению и составлению некоторого количества стандартных документов.
Практика работы показывает, что налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в базу данных ЕГРН недостоверных данных, что резко снижает эффективность всей работы по сбору налогов.
Работа по учету плательщиков включает в себя выполнение ряда процедур, достаточно жестко регламентируемых по формам и способам их выполнения, а также – срокам, в течение которых они должны быть выполнены. Для осуществления этой работы в налоговых инспекциях создаются специальные подразделения – Отдел регистрации и учета налогоплательщиков. Внутри этого отдела участки работы распределяются между налоговыми инспекторами по направлениям:
|
|
|
- учет юридических лиц;
- учет физических лиц;
- учет индивидуальных предпринимателей;
- работа по учету счетов налогоплательщиков.
Может существовать специализация и по отдельным технологическим операциям – например, один сотрудник принимает документы на постановку на учет и проводит их первичный анализ, а другой – вводит их в базу данных, печатает и выдает свидетельство о постановке на учет; один сотрудник специализируется на постановке на учет налогоплательщика, а другой – на внесении изменений в дела уже действующих. В любом случае обеспечивается взаимозаменяемость сотрудников хотя бы в рамках одного направления работы отдела.
К основным процедурам, связанным с учетом плательщиков, можно отнести следующие:
– получение от плательщика пакета документов, необходимых для постановки на учет, их проверка, включение информации о налогоплательщике в базу данных и присвоение ему идентификационного номера (ИНН).
– получение от плательщика информации о внесении изменений в первоначально предоставленный пакет документов и включение информации, об изменении документов налогоплательщика в базу данных.
– получение и включение в базу данных сведений о налогоплательщиках из иных источников (не от налогоплательщика).
– выдача плательщику Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также – различных справок, необходимых для осуществления им хозяйственной деятельности.
В соответствии с НК, налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации (для физических лиц – по месту жительства, для предприятий без образования юридического лица – по месту нахождения или по месту жительства), по месту нахождения обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению (см. рисунок 4.1).
|
|
|
Заявление о постановке на учет организации или предпринимателя подается в налоговый орган по месту нахождения в течение 10 дней с момента государственной регистрации, по месту нахождения филиала – в течение месяца с его создания, по месту нахождения имущества и транспортных средств – в течение 30 дней со дня их регистрации.
В течение 5 дней с момента подачи плательщиком всех необходимых документов налоговый орган обязан поставить его на учет, присвоить ИНН и выдать свидетельство о постановке на учет.
Таким образом, НК РФ устанавливается весьма жесткие сроки постановки на учет, как для плательщиков, так и для налоговых органов.
2. Государственная регистрация юридических лиц
и их постановка на учет в налоговых органах
Государственная регистрация юридических лиц регулируется Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Организации регистрируются в налоговом органе по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, либо по месту нахождения иного органа (лица), имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности.
Осуществляя государственную регистрацию организаций, налоговые органы не только проводят прием и проверку предоставленных документов, но и ведут Единый государственный реестр юридических лиц [ЕГРЮЛ], делают под соответствующим номером запись о данном юридическом лице и присваивают ему государственный регистрационный номер. Факт государственной регистрации удостоверяет выдаваемое организации Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Налоговый орган, зарегистрировавший организацию, заводит регистрационное дело юридического лица, в которое включает все вышеуказанные документы по формам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.06.02 г. № 438 «О едином государственном реестре юридических лиц» (в ред. 2010 г.).
Схема государственной регистрации юридических лиц в налоговом органе приведена на рисунке 4.2.
|
|
|
После государственной регистрации налоговый орган ставит юридическое лицо на учет в качестве налогоплательщика. С 1 июля 2002 г. в этой процедуре произошли изменения. Приказ МНС России от 09.08.02 г. № БГ-3-09/426 внес ряд новшеств в порядок постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения юридического лица: госрегистрация юридических лиц и постановка их на учет осуществляется по принципу «одного окна». Не позднее рабочего дня, следующего за днем государственной регистрации, налоговым органом составляется выписка из государственного реестра, в которую включаются сведения, установленные Правилами ведения ЕГРЮЛ.
Юридические лица для постановки на учет подают следующие документы: заявление; копия Свидетельства о государственной регистрации, заверенная налоговым органом, осуществившем государственную регистрацию юридического лица; выписка из государственного реестра и сведения, содержащиеся в регистрационном деле юридического лица. Постановка на учет налогоплательщика осуществляется не позднее пяти дней со дня государственной регистрации с присвоением ИНН и соответствующего кода причины постановки на учет (КПП). В тот же срок налогоплательщику выдается (направляется по почте) Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. В налоговом органе заводится учетное дело налогоплательщика. Все налогоплательщики - организации, поставленные на учет, включаются в Единый государственный реестр налогоплательщиков.
Процедура постановки на учет юридического лица в качестве налогоплательщика показана на рисунке 4.3.
Юридические лица, в состав которых входят обособленные подразделения, а также имеющие в собственности имущество, расположенные не по месту нахождения головной организации, ставятся на учет также и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и по месту нахождения имущества. Поэтому налогоплательщикам – организациям присваивается не только основной ИНН, но и код причины постановки на налоговый учет (рисунок 4.4).
|
|
|
3. Государственная регистрация физических лиц.
И их постановка на учет в налоговых органах
Постановке на учет в налоговом органе подлежат также физические лица-предприниматели, частные нотариусы, охранники, детективы. Процедура их постановки на учет в налоговом органе осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Процедура государственной регистрации физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, представлена на рисунке 4.5.
Частные нотариусы, детективы и охранники подают в налоговый орган по месту жительства заявление и выданную им лицензию (или иной документ, удостоверяющий их право на ведение деятельности). Документы, удостоверяющие личность физического лица и подтверждающие регистрацию по месту жительства, предъявляются лично. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физическое лицо в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимых документов. Физическому лицу присваивается ИНН и выдается свидетельство о постановке на учет. Процедура постановки на учет физических лиц – индивидуальных предпринимателей приведена на рисунке 4.6.
|
|
|
