 |
Сущность и методы определения эффекта и эффективности внешнеэкономических операций
|
|
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ
ЭКОНОМИКИ И ТОРГОВЛИ
Кафедра экономической теории и мировой экономики
Тема 21. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ОГЛАВЛЕНИЕ
1. СУЩНОСТЬ И МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЭФФЕКТА И ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ.. 2
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ЭКСПОРТА.. 11
3. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИМПОРТА.. 14
4. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.. 20
5. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ.. 22
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ: 27
ТЕМАТИКА РЕФЕРАТОВ: 28
Орел 2011
СУЩНОСТЬ И МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЭФФЕКТА И ЭФФЕКТИВНОСТИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
Участие в международном разделении труда позволяет достигать поставленные экономические цели при меньших затратах производственных ресурсов. Международный обмен товарами (услугами) может быть выгоден всем участникам внешних экономических связей при условии правильного оформления структуры экспорта и импорта. Эти положения лежат в основе оценки экономической эффективности внешнеэкономической деятельности на любом уровне.
Целью анализа ВЭД предприятия является оценка места и роли внешнеэкономической деятельности на предприятии и разработка рекомендаций и предложений по повышению ее эффективности. Указанная цель предполагает решение следующих задач:
- определить динамику экспорта (импорта) в натуральном и стоимостном выражении, влияние факторов на изменение объемов экспорта (импорта);
- проанализировать составляющие накладных расходов и определить их динамику;
|
|
|
- рассчитать показатели абсолютной и относительной эффективности экспорта (импорта);
- разработать рекомендации по повышению эффективности ВЭД.
Особое значение имеет оценка эффективности внешнеэкономической деятельности предприятия в современных условиях, когда хозяйственная самостоятельность и независимость неизбежно должны привести к повышению ответственности и обоснованности принимаемых управленческих решений. Экономическое обоснование принимаемых решений по управлению внешнеэкономической деятельностью предприятий производится путем расчета различных показателей экономической эффективности. Всю систему показателей экономической эффективности ВЭД можно разделить на две группы. Показатели эффекта – это показатели,определяемые как абсолютные величины, выражаются в соответствующих денежных единицах как разница между результатами и затратами. Показатели эффективности – это показатели определяемые на основе отношения результатов к затратам, как правило, относительны и выражаются в относительных единицах.
Под затратами следует понимать денежную, стоимостную оценку привлекаемых производственных ресурсов: стоимость сырья, материалов, энергии, трудовых ресурсов, услуг сторонних организаций, обязательные отчисления в различные государственные фонды и другие затраты, без которых сделка, операция была бы не осуществлена. Под результатами следует понимать денежную, стоимостную оценку полученной выгоды для предприятия: денежные средства за поставленную продукцию, выполненные работы и услуги, стоимость полученного товара, работ, услуг и т.д.
При расчете показателей важно соблюдать следующие принципиальные методологические положения:
- принцип наиболее полного учета всех составляющих затрат и результата. Неполный учет затрат и полученных результатов может исказить выводы об оценке эффективности того или иного мероприятия, решения;
|
|
|
- принцип сравнения с базовым вариантом. Всё познается в сравнении, в том числе и эффективность. За базовый вариант может быть принято положение дел до принятия решения, один из вариантов принятия решения или состояние дел на рынке, у конкурента. Неправильный выбор базы сравнения также может привести к искажению оценок;
- принцип приведения затрат и результатов в сопоставимый вид. Сравниваемые показатели должны быть сопоставимы. Например, следует приводить их в сопоставимый вид по объему, качеству, периоду времени и другим параметрам;
- принцип приведения разновременных затрат и результатов к одному моменту времени. Соблюдение данного принципа – одно из важнейших положений теории оценки эффективности. Методы приведения разновременных затрат к одному моменту времени достаточно хорошо разработаны в экономике.
Конкретный расчет показателей эффективности будет в значительной степени зависеть от вида операции на внешнем рынке, ее целей, условий и других особенностей конкретной сделки. Рассмотрим общие положения и примеры расчета показателей эффективности применительно к различным видам операций на внешнем рынке.
Поскольку получение прибыли выступает главной целевой установкой любой предпринимательской деятельности, то соотношение результатов и затрат во ВЭД предприятия осуществляется на всех этапах ее осуществления: при планировании ВЭД, анализе альтернативных и выборе наиболее эффективных вариантов, при экономическом обосновании отдельных сделок, анализе финансового результата за прошедший период в целом или по реализованному контракту.
Показатели эффективности ВЭД хозяйствующего субъекта можно разделить на текущие и стратегические. Текущие показатели – это основные количественные показатели, фиксирующие параметры ВЭД предприятия на определенный момент времени (начало или конец месяца, квартала, года). Стратегические показатели – это качественные показатели, определяющие будущие достижения предприятия в сфере ВЭД. Хозяйствующему субъекту важно обеспечить баланс между текущими и стратегическим показателями эффективности, что зависит от отраслевой специфики, конъюнктурных особенностей рынков, целей самого предприятия.
|
|
|
Выделяют три уровня эффективности ВЭД предприятия, рассчитываемой:
- На основе действующей официальной бухгалтерской отчетности. При этом если предприятие занимается исключительно экспортом, а поставки для внутреннего рынка незначительны, то оценка эффективности функционирования хозяйствующего субъекта в целом совпадает с оценкой эффективности ВЭД. Если же объем экспорта не занимает подавляющую часть общего объема продаж, то для оценки эффективности целесообразно выделить результаты ВЭД предприятия в отдельную отчетность в части объемов экспортных поставок и затрат на выполнение внешнеторговых контрактов.
- На основе дополнительной информации в рамках управленческого учета, позволяющей определить маржинальную рентабельность ВЭД, точку безубыточности для каждой экспортной позиции и другие показатели, более точно отражающие эффективность ВЭД.
- На основе внутренней и внешней информации предприятия о состоянии процессов ВЭД по каждому экспортному товару. При этом не только сопоставляются результаты и затраты ВЭД по каждой товарной позиции, каждой стране и т.д., но и оцениваются другие факторы эффективности, в том числе ценность товара для потенциальных потребителей, уровень сервисного обслуживания, гибкость реагирования на пожелания клиентов в части изменения тех или иных характеристик изделия.
Показатели первого уровня оценки эффективности ВЭД. Экономическая эффективность внешнеторговой деятельности предприятия измеряется абсолютными и относительными показателями. К абсолютным показателям относятся:
1. Валовая прибыль, или доход от продаж, или прямой экономический эффект, определяется:
- при экспорте – как разница между ценой контракта и полными затратами предприятия на экспорт - затратами на производство и реализацию продукции (реклама, маркетинг, транспорт, страхование, пошлины, сборы и т.д.):
ВП=ЦЭКС-ЗЭКС (1)
где ВП – валовая прибыль;
|
|
|
ЦЭКС – цена контракта;
ЗЭКС – затраты предприятии на экспорт.
- при импорте (с целью продажи ввозимого товара на внутреннем рынке) – как разница между ценой реализации импортной продукции на внутреннем рынке (с учетом расходов, связанных с организацией продаж – реклама, маркетинг, транспортные издержки) и ценой ее покупки на внешнем рынке, включая все расходы, связанные с ее приобретением (пошлины, транспортные издержки, страховка, оплата услуг посредников и т.д.):
ВП=ЦР-ЦП (2)
где ВП – валовая прибыль;
ЦР - цена реализации импортной продукции на внутреннем рынке;
ЦП – цена покупки импортной продукции на внешнем рынке.
2. Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода) – прибыль после налогообложения:
К числу основных относительных показателей эффективности ВЭД относится рентабельность, т.е. отношение коммерческого результата от экспорта (импорта) к затратам:
(3)
где Р – рентабельность;
КРЭКС - коммерческий результат от экспорта (импорта);
ЗЭКС – затраты предприятия на экспорт.
Этот универсальный показатель дает текущую картину эффективности внешнеторговых операций предприятия, отражая величину заработка на каждый вложенный рубль. Рентабельность рассчитывается по каждому временному критерию: при планировании будущего, анализе прошлого периода, на момент заключения и совершения отдельной сделки.
В зависимости от поставленных задач и целей анализа ВЭД в числителе формулы (3) могут фигурировать валовая или чистая прибыль, а в знаменателе – полные затраты, связанные с внешнеторговой деятельностью; стоимость основного (оборотного) капитала или их совокупное значение; стоимость собственного или заемного капитала и другие показатели. Таким образом, рассчитывают рентабельность экспортных и импортных операций; рентабельность основного и оборотного капитала, используемого для производства экспортной продукции, рентабельность продаж.
При оценке эффективности внешнеторговой деятельность промышленного предприятия, которая связана, как правило, с организацией экспортных поставок, целесообразно рассчитать следующие показатели рентабельности:
1. Общая прибыль на рубль экспортного оборота показывает, насколько эффективно предприятие осуществляет ВЭД и какова доля валовой прибыли в общем объеме экспортных продаж. Расчет производится по формуле, где в числителе указывается объем валовой прибыли от экспорта продукции, а в знаменателе – объем экспортных продаж:
(4)
где ОП - общая прибыль на рубль экспортного оборота;
ВП – валовая прибыль;
ПЭ – объем экспортных продаж.
|
|
|
2. Чистая прибыль на рубль экспортного оборота показывает влияние налогов на ВЭД предприятия. Расчет ведется по формуле, где в числителе указывается объем чистой прибыли от экспорта продукции, а в знаменателе - объем экспортных продаж:
(5)
где 
- чистая прибыль на рубль экспортного оборота;
ЧП - объем чистой прибыли от экспорта продукции;
ПЭ - объем экспортных продаж.
3. Рентабельность экспорта показывает объем экспортной выручки, приходящейся на каждый рубль экспортных затрат. Расчет ведется по формуле, где в числителе указывается объем экспортных продаж, а в знаменателе – полные затраты предприятия на экспорт:
(6)
где 
- рентабельность экспорта показывает объем экспортной выручки, приходящейся на каждый рубль экспортных затрат;
ПЭ - объем экспортных продаж.
ЗЭКС – затраты предприятия на экспорт.
Показатели второго уровня оценки эффективности ВЭД. Этот уровень требует дополнительной информации, которая обычная система бухучета не представляет. По показателям ВЭД в рамках предприятия требуется выполнить ряд расчетов, в частности в составе экспортных затрат выделить постоянные и переменные издержки. Далее можно рассчитать:
1. Маржинальная прибыль от внешнеэкономической деятельности по каждому виду товара в расчете на единицу продукции рассчитывается как разница между объемом экспорта в денежном выражении и переменными издержками в составе экспортных затрат.
Маржинальная прибыль, маржинальный доход, маржа- это разность между выручкой от реализации и переменными затратами. Для достижения точки безубыточности маржинальная прибыль должна покрыть постоянные затраты. Измеряется на единицу продукции, а также по целому направлению или подразделению. Маржинальная прибыль предназначена для покрытия постоянных затрат и формирования прибыли от продажи. Так как сумма постоянных затрат не меняется, то чем больше величина маржинальной прибыли, тем больше прибыли получает предприятие. В свою очередь, маржинальная прибыль зависит от цены и переменных затрат – показателей, подверженных изменению в условиях рынка. Данный учет затрат позволяет оперативно маневрировать такими показателями, как цена и затраты, с целью получения максимальной прибыли.
2. Маржинальная рентабельность экспортного товара определяется как отношение маржинальной прибыли к переменным издержкам.
3. Точка безубыточности по каждому виду продукции определяется как отношение постоянных затрат к маржинальной прибыли.
Точка безубыточности — минимальный объем производства и реализации продукции, при котором расходы будут компенсированы доходами, а при производстве и реализации каждой последующей единицы продукции предприятие начинает получать прибыль. Точку безубыточности можно определить в единицах продукции, в денежном выражении или с учётом ожидаемого размера прибыли. Точка безубыточности в денежном выражении - такая минимальная величина дохода, при которой полностью окупаются все издержки (прибыль при этом равна нулю). Точка безубыточности в единицах продукции — такое минимальное количество продукции, при котором доход от реализации этой продукции полностью перекрывает все издержки на ее производство.
Данные расчеты существенно дополняют показатели эффективности ВЭД первого уровня, позволяя получить более реальную картину в отношении сбалансированности сортамента экспортной продукции и ценообразования. В то же время в силу известных упрощений разделения издержек на постоянные и переменные, расчеты дают достаточно приблизительные оценки, требующие учета методологических особенностей.
Показатели третьего уровня оценки эффективности ВЭД. Этот уровень всецело увязан со стратегией ВЭД предприятия. Показатели данного этапа, в основном качественные, а не количественные, нередко считаются ключевыми факторами успеха при осуществлении хозяйственной деятельности. При оценке уровня эффективности учитывается наличие новых продуктов, отвечающих требованиям внешних рынков, а также возможностей для организации экспортных (импортных) поставок, высокого качества продукции в отрасли, низкой стоимости доставки среди аналогов, высокого уровня удовлетворения потребностей клиентов, надежных поставщиков и сбытовых звеньев, квалифицированного персонала и др.
Конкретный расчет показателей эффективности будет в значительной степени зависеть от вида операции на внешнем рынке, ее целей, условий и других особенностей сделки. Рассмотрим общие положения и примеры расчета показателей эффективности применительно к различным видам внешнеэкономических операций.
|
|
|
