 |
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
|
|
|
|
Учет арендованных основных средств
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
При сдаче основных средств в текущую аренду перехода права собственности не происходит, поэтому у арендодателя переданные в аренду основные средства с баланса не снимаются, а у арендатора – ставятся на забалансовый учет (Д001 «Арендованные ОС»). Арендодатель начисленную амортизацию отражает проводкой:
Д 91 К 02.
Суммы начисленных арендных платежей включаются:
- У арендодателя с состав прочих операционных доходов (Д 76 К 91), по ним начисляется НДС (Д 91 К 68).
- У арендатора в издержки производства и обращения (Д20,26,44 К76), НДС отражается на счете 19 (Д19 К 76).
Затраты по текущему ремонту арендованных основных средств, производимых арендатором, включаются в издержки производства и обращения (Д20,26,44 К10,70,69…).
Лизинг – это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях с правом выкупа имущества лизингополучателем.
Предметом лизинга могут быть предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое имущество.
Учет у лизингодателя:
1) Д 08 К 60 – приобретение лизингового имущества;
2) Д 03 «Доходные вложения в материальные ценности» К 08 – оприходование лизингового имущества;
3) Д 03 субсчет «Имущество для сдачи в аренду, переданное арендатору» К 03 субсчет «Имущество для сдачи в аренду – приобретенное» - передача имущества лизингополучателю, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя
|
|
|
или Д 91 К 03 – когда имущество учитывается у лизингополучателя;
4) Д 20 К 02 – начисление износа;
5) Д 62 К 91 – начисление лизинговых платежей, если имущество на балансе лизингодателя
или Д 76 К 91 – если имущество на балансе лизингополучателя.
Учет у лизингополучателя.
1-й вариант – имущество учитывается на балансе лизингополучателя:
1) Д 08 К 76 субсчет «Лизинговые обязательства» – получение объекта лизинга;
2) Д 19 К 76 субсчет «Лизинговые обязательства» – выделение суммы НДС. Ее возмещение из бюджета происходит в течение всего срока действия лизингового соглашения по мере уплаты лизингодателю НДС в составе лизинговых платежей;
3) Д 08 К10, 60, 69, 70 – приняты к учету затраты, связанные с приобретением лизингового имущества (на сумму без НДС);
4) Д 01 субсчет «Арендованное имущество» К 08 – ввод в эксплуатацию объекта лизинга;
5) Д 20, 25, 26, 44 К 02 – начисление амортизации;
6) Д 20, 23, 25, 26, 44 К60 – начислена задолженность лизингодателю по лизинговой плате (на сумму без НДС);
7) Д 19 К 60 – отражена сумма НДС, относящегося к начисленным затратам по лизинговой плате;
8) Д 60 К 51 – произведена оплата лизингодателю;
9) Д 68 К 19 – принята к вычету сумма «входного» НДС.
2-й вариант – имущество учитывается на балансе лизингодателя:
лизингополучатель отражает объект лизинга на забалансовом счете 001.
Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Основными формами оплаты труда являются:
сдельная;
повременная;
аккордная.
При сдельной форме оплате труда размер заработка зависит от количества изготовленной продукции, работ, услуг в соответствии с установленными сдельными расценками.
При повременной форме оплаты труда заработок начисляется за определенное количество проработанного времени не зависимо от объема выполненных работ. Он расчитывается исходя из тарифной ставки за один час работы или должностного оклада за проработанное время.
|
|
|
При аккордной оплате труда определяется совокупный заработок за выполнение определенного объема работ или изготовление определенной продукции.
Заработная плата в бухучете подразделяется на основную и дополнительную.
К основной заработной плате относят зарплату, которую выплачивают работникам за отработанное время. В ее состав включается:
оплата по тарифным ставкам и сдельным расценкам;
повременная оплата труда;
доплаты по сдельным и повременно-премиальным системам оплаты труда;
доплаты за вредные условия труда;
доплаты за работу в сверхурочные часы и ночное время.
К дополнительной заработной плате относят заработную плату за неотработанное время, но подлежащее оплате по действующему законодательству. В ее состав включается:
оплата очередных и дополнительных отпусков (за работников, находящемся в отпуске, сохраняется средний заработок);
льготных часов подростков;
перерыров в работе кормящих матерей;
выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей;
вознаграждение за выслугу лет, по итогам работы за год.
Фонд заработной платы это общая сумма средств в денежной и натуральной формах, распределяемых между работниками организации за их труд.
Зарплата начисляется за отработанное время и неотработанное, но подлежащее по законодательству оплате труда.
Зарплата может начисляться за счет следующих источников:
себестоимости;
прибыли организации;
средств целевого финансирования.
Начисление заработной платы за отработанное время отражается в учете в зависимостиот того в каком подразделении работает сотрудник и какие работы он выполняет. В бухучете на сумму начисленной заработной платы:
работникам основного, вспомогательного, обслуживающего производства и управленческого персонала
Д 20,23,25,26,29 К 70
работникам, занятым в процессе реализации продукции, товаров
Д 44 К 70
работникам занятым в строительстве, в реконструкции объектов основных средств
Д 08 К 70
работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий
Д 91 К 70
Отпускные начисляются на те же счета, что и зарплата работникам. Организация может создавать резерв денежных средств на оплату отпусков. В этом случае отпускные начисляются за счет ранее созданного резерва:
|
|
|
Д 96 К 70
Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования РФ. В бухучете начисленное пособие:
Д 69-1 К 70
Начисленные дивиденды (доходы) сотрудникам, которые являются акционерами (участниками) организации отражается за счет чистой прибыли организации
Д 84 К 70
Учет удержаний из заработной платы.
Удержания из заработной платы могут быть трех видов:
обязательные удержания в соответствии с законодательством;
удержания по инициативе администрации организации;
удержания по письменному заявлению работника.
К обязательным удержаниям относятся:
удержания подоходного налога;
удержания по исполнительным листам и документам судебных и административных органов (производятся после удержания подоходного налога).
Максимально допустимый размер удержаний из зарплаты, в общем случае, не может превышать 50% заработной платы, за исключением случаев оговоренных законодательством, а именно:
при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
при возмещении вреда, причиненного здоровью;
при возмещении лицам, понесшим ущерб в результате сметри кормильца;
возмещение за ущерб, причиненный преступлением.
В этих случаях размер удержаний не может превышать 70% заработной платы.
Суммы обязательных удержаний отражаются в учете:
на сумму удержанного подоходного налога
Д 70 К 68
на сумму, удержанную по исполнительным листам и документам судебных и административных органоа
Д 70 К 76-4
К удержаниям по инициативе администрации относятся:
удержания по возмещению материального ущерба;
удержание средств, ранее выданных под отчет;
удержание стоимости санаторно-курортных путевок, подлежащих перечислению в фонд социального страхования в части их стоимости, оплачиваемой работниками.
Такие удержания производятся после обязательных удержаний в пределах 20% начисленной заработной платы.
|
|
|
на суммы материального ущерба, удержанные из зарплаты сотрудника:
Д 70 К 73-2
удержание средств, ранее выданных под отчет производится в случае если у работника остались неизрасходованные подотчетные суммы, которые он своевременно не вернул в кассу. В бухучете:
Д 94 К 71,
Д 73 К 94,
Д 70 К 73
удержание из заработной платы в фонд социального страхования части стоимости санаторно-курортных путевок, оплачиваемой сотрудником:
Д 70 К 69-1
К удержаниям по письменному заявлению работника могут относится следующие удержания:
платежей по личному страхованию;
профсоюзных взносов;
алименты;
займов;
в погашение обязательств по подписке на акции и т.п. удержания
Такие удержания из зарплаты в бухучете:
на сумму платежей по личному страхованию
Д 70 К 76-1
на сумму подписки на акции
Д 70 К 75
на сумму алиментов, займов, профсоюзных взносов
Д 70 К 76
Учет выплат заработной платы.
Заработная плата может выплачиваться сотрудникам как в денежной, так и в натуральной форме.
Выплата заработной платы в денежной форме может осуществляться:
в наличном порядке путем выдачи из кассы;
в безналичном порядке путем перечисления на лицевой счет сотрудника в банк.
В бухучете:
при выдаче из кассы
Д 70 К 50
при перечислении на лицевой счет в банке
Д 70 К 51
Выплата заработной платы в натуральной форме может осуществляться в виде:
продукции собственного производства, товаров;
иными ценностями.
В бухучете:
при выдаче продукции собственного производства, товаров
Д 70 К 90-1
при выдаче других материальных ценностей
Д 70 К 91-1
Депонированные суммы записываются в реестр депонированных сумм и сдаются в банк.
В бухучете:
Д 70 К 76
Последующая выдача депонированных сумм производится по расходному кассовому ордеру, что отражается:
Д 76 К 50
Не востребованные в течение трех лет депонированные суммы зачисляются:
Д 76 К 91-1
Расчеты по займам, предоставленным организацией своим сотрудникам.
Предоставленные заемные средства работнику организации отражаются:
при выдаче работнику организации заемных средств
Д 73-1 К 50,51
при начислении процентов по займу
Д 73-1 К 91-1
при уплате работником суммы процентов по займу
Д 50,51 К 73-1
при возврате заемных средств в кассу или на расчетный счет организации
Д 50,51 К 73-1
при удержании заемных средств из зарплаты работника
Д 70 К 73-1
Расчеты по возмещению материального ущерба.
В бухучете будут сделаны записи:
на сумму ущерба, отнесенного на виновное лицо
Д73-2 К 94,28
при удержании из зарплаты денежных средств
Д 70 К 73-2
на сумму, внесенную работником в кассу
|
|
|
Д 50 К 73-2
К полной материальной ответственности работника можно привлечь лишь в некоторых случаях:
если работником был заключен договор о полной материальной ответственности;
если утраченные ценности работник ранее получил под отчет по разовой доверенности;
если полная материальная ответственность возложена на работника в соответствии с законодательством (например материальная ответственность кассира).
Если договор о полной материальной ответственности с работником не был заключен, а сумма причиненного ущерба значительна, то ее можно возместить через суд. Если суд отказал в иске, то недостача списывается на убытки. В бухучете:
при выявлении факта недостачи матценностей
Д 94 К 50,10,41 и др.
сумма недостачи отнесена на виновное лицо
Д 73-2 К 94
при отказе во взыскании судом (если суд не признал работника виновным):
сумма недостачи списывается с виновного лица
Д 94 К 73-2
сумма недостачи относится на убытки
Д 91-2 К 94
Если работник возмещает ущерб добровольно, то в учете делаются следующие записи:
на сумму недостачи, внесенную в кассу
Д 50 К 73-2
на сумму недостачи, удержанную из зарплаты по заявлению работника
Д 70 К 73-2
|
|
|
