 |
Коды отражения счет-фактура в книге покупок или продаж.
|
|
|
|
Задача.
ООО «Ателье №1» в течение I квартала 2019 приобрело:
1. пальтовую ткань на сумму 56 700,00 руб, в т.ч. НДС 9 450,00 руб. Расчет произведен после поступления материалов на склад.
2. подкладочную ткань на сумму 5 000,00 руб., в т.ч. НДС 833,33 руб. Согласно договору ООО «Ателье №1» перевело на счет ООО «Звезда» – 5 000,00 руб. в т.ч. НДС 833,33 руб., в качестве предоплаты за поставку ткани. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №0000020 от 04.02.19. Поставщик выставил счет-фактуру на аванс №А000007 от 04.02.19. Документы на отгрузку: товарной накладная и счет-фактура №55 от 18.02.2019 на сумму 5 000,00 руб., в т.ч. НДС 833,33 руб.
3. фурнитуру – 980,00 руб., в т.ч. НДС 163,33 руб. Расчет произведен после поступления материалов на склад.
4. оборудование – швейная машина на сумму 51 000,00 руб., в т.ч. НДС 8 500,00 руб. Расчет произведен в том же месяце, после ввода в эксплуатацию.
На 01.01.2019 на складе числились материалы на сумму 177 059,00 руб.
В течении трех месяцев была реализована готовая продукция:
1. платья на сумму 210 000, 00 руб., в т.ч. НДС 35 000,00 руб. Поставщик произвел расчет после поступления товара на склад.
2. пальто на сумму 320 000,00 руб., в т.ч. НДС 53 333,33 руб. Согласно договору, 01.03.19 поставщик ООО «Стиль» перевел ООО «Ателье №1» авансовый платеж в размере 70%, что составило 224 000,00 руб., в т.ч. НДС 37 333,33 руб. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №0000011 от 01.03.19.
После получения авансового платежа ООО «Ателье №1» выставило ООО «Стиль» авансовый счет-фактуру №А000001 от 01.03.19 на сумму 170 000,00 руб., в т.ч. НДС 28 333,33 руб. Отгрузка товара была произведена 27.03.19.
3. излишек ткани на сумму 29 700,00 руб., в т.ч. НДС 4 950,00 руб. Поставщик произвел расчет после поступления товара на склад.
|
|
|
Все суммы содержат НДС 20%.
Таблица №2 Проводки к задаче
| Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 10.01.19 | Поступила пальтовая ткань от поставщика | 10.1 | 60.1 | 47 250,00 |
| 10.01.19 | НДС по приобретенным материалам | 19.3 | 60.1 | 9 450,00 |
| 10.01.19 | НДС предъявлен к вычету | 68.2 | 19.3 | 9 450,00 |
| 10.01.19 | Оплачено поставщику за ткань | 60.1 | 51 | 56 700,00 |
| 04.02.19 | Произведен аванс поставщику за подкладочную ткань | 60.2 | 51 | 5 000,00 |
| 04.02.19 | Сформирована счет-фактура в книге покупок | 68.2 | 76АВ | 833,33 |
| 18.02.19 | Поступила подкладочная ткань на склад | 10.1 | 60.1 | 4 166,67 |
| 18.02.19 | НДС по приобретенным материалам | 19 | 60.1 | 833,33 |
| 18.02.19 | Произведен зачет аванса | 60.1 | 60.2 | 5 000,00 |
| 18.02.19 | Выставлен НДС с аванса – книга продаж | 76ВА | 68.2 | 833,33 |
| 18.02.19 | НДС предъявлен к вычету | 68.2 | 19 | 833,33 |
| 05.03.19 | Поступила фурнитура от поставщика | 10.1 | 60.1 | 816,67 |
| 05.03.19 | НДС по приобретенным материалам | 19.3 | 60.1 | 163,33 |
| 05.03.19 | НДС предъявлен к вычету | 68.2 | 19.3 | 163,33 |
| 05.03.19 | Оплачено поставщику за фурнитуру | 60.1 | 51 | 980,00 |
| 12.03.19 | Поступило оборудование швейная машина от поставщика | 08.4 | 60.1 | 42 500,00 |
| 12.03.19 | НДС по приобретенным ОС | 19.1 | 60.1 | 8 500,00 |
| 12.03.19 | Швейная машина введена в эксплуатацию | 01.1 | 08.4 | 42 500,00 |
| 12.03.19 | НДС предъявлен к вычету | 68.2 | 19.1 | 8 500,00 |
| 12.03.19 | Оплачено поставщику | 60.1 | 51 | 51 000,00 |
| 17.01.19 | Выручка от реализации платьев | 62.1 | 90.1 | 210 000,00 |
| Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 17.01.19 | Начислен НДС от реализации | 90.3 | 68.2 | 35 000,00 |
| 17.01.19 | Произведен расчет покупателем | 51 | 62.1 | 210 000,00 |
| 01.03.19 | Поступил аванс от покупателя за пальто | 51 | 62.2 | 224 000,00 |
| 01.03.19 | НДС начислен к уплате в бюджет | 76АВ | 68.2 | 37 333,33 |
| 27.03.19 | Выручка от реализации пальто | 62.1 | 90.1 | 320 000,00 |
| 27.03.19 | Начислен НДС с реализации | 90.3 | 68.2 | 53 333,33 |
| 27.03.19 | Зачет аванса | 62.2 | 62.1 | 224 000,00 |
| 27.03.19 | НДС принят к вычету с предоплаты | 68.2 | 76АВ | 37 333,33 |
| 28.03.19 | Произведена доплата за пальто | 51 | 62.1 | 96 000,00 |
| 29.03.19 | Выручка от реализации излишков | 62.1 | 91.1 | 29 700,00 |
| 29.03.19 | Начислена сумма НДС от продажи излишков | 91.2 | 68.2 | 4 950,00 |
| 29.03.19 | Поступила оплата от покупателя | 51 | 62.1 | 29 700,00 |
| 29.03.19 | Списана себестоимость отгруженных излишков | 91.2 | 10.1 | 24 750,00 |
| 25.04.19 | Перечислен НДС в бюджет | 68.2 | 51 | 74 336,67 |
|
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||
Кто и как отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или продаж.
1. Счет-фактура на аванс отражается в книге ПРОДАЖ.
Счет-фактура на аванс заполняется Продавцом или исполнителем работ при получении аванса (предоплаты части работ). В этом случае в течение пяти рабочих дней выписывается авансовый счет-фактура, который сразу же регистрируется в книге продаж.
После отгрузки Покупатель имеет право принять к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуры. При этом НДС с аванса покупатель должен восстановить. Для этого авансовый счет-фактура, который покупатель ранее получил от продавца, регистрируется в книге продаж.
2. Авансовая счет-фактура в книге ПОКУПОК:
Со стороны Продавца: после получения предоплаты, продавец отгружает на эту сумму товары, и тогда у него уже возникает право принять к вычету авансовый НДС. В этом случае он регистрирует счет-фактуру на аванс уже в книге покупок. А вот покупатель после перечисления предоплаты имеет право принять предъявленный НДС к вычету. Для этого он регистрирует полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книге покупок.
Коды отражения счет-фактура в книге покупок или продаж.
В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет-фактуру. При этом у покупателя и продавца возникают обязанности по регистрации счет-фактуры на аванс:
· У продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактуру на аванс в книге продаж в книге продаж с кодом – КВО 02.
· У покупателя обязанность на отражение счет-фактура на аванс в книге покупок с кодом – КВО 02
При этом продавец обязан на основании этого счета-фактуры на аванс начислить налог к уплате, а покупатель после отражения в книге покупок счета фактуры с аванса полученного от продавца принять к вычету налог по предоплате.
|
|
|
После того, как продавец осуществил поставку товара в счет полученного ранее авансового платежа, он обязан зарегистрировать сче-фактура на аванс в книге покупок с кодом – КВО22.
В соответствии со статьей 170 п. 3 подп. 3 НК РФ, в обязанность покупателя товара вменяется восстановить вычет, принятый по предоплате. Для этого необходимо зарегистрировать полученный счет-фактура на аванс в книге продаж покупателя с кодом – КВО 21.
Важно учитывать, что запись в книге продаж покупателя при получении товара делается в период, когда состоялась передача товара, а не в период оплаты аванса. При этом при отгрузке товара продавец товара обязан выставить обычный счет-фактуру. Эта счет-фактура также обязана к регистрации в книгах покупок и продаж, как и регистрация счетов фактур на аванс, но уже с другими кодами:
· Обычная счет фактура в книге продаж поставщика регистрируется с кодом – КВО 01
· Обычная счет фактура в книге покупок покупателя регистрируется с кодом – КВО 01
Рассмотрим книгу покупок и книгу продаж по оплаченному авансовому платежу, со стороны покупателя. ООО «Ателье №1» по договору, перевело ООО «Звезда» авансовый платеж. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №0000020 от 04.02.19. Поставщик ООО «Звезда» выставил счет-фактуру на аванс №А000007 от 04.02.19. Документы на отгрузку: товарной накладная и счет-фактура №000055 от 18.02.2019 на сумму 5 000,00 руб., в т.ч. НДС 833,33 руб.
Таблица №3 Регистрация авансового счета-фактуры №А000007 от 04.02.2019
| Книга покупок за 1 квартал 2019 ООО «Ателье №1» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Наимено- вание продавца | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках |
| Номер графы | 2 | 7 | 9 | 15 | 16 |
| Значение | 02 | 0000020 от 04.02.2019 | ООО «Звезда» | 5 000,00 | 833,33 |
|
|
|
Таблица №4 Регистрация счета-фактуры №000055 от 18.02.2019
| Книга покупок за 1 квартал 2019 ООО «Ателье №1» | ||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках |
| Номер графы | 2 | 9 | 15 | 16 |
| Значение | 01 | ООО «Звезда» | 5 000,00 | 833,33 |
Таблица №5 Повторная регистрация авансового счета-фактуры №А000007 от 18.02.2019
| Книга продаж за 1 квартал 2019 ООО «Ателье №1» | ||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейка | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 20 процентов |
| Номер графы | 2 | 7 | 13б | 14 |
| Значение | 21 | ООО «Ателье №1» | 5 000,00 | 833,33 |
Теперь рассмотрим книгу покупок и книгу продаж по оплаченному авансовому платежу, со стороны поставщика. На расчётный счет ООО «Ателье №1», согласно договору поставки, поступили денежные средства от ООО «Стиль» в размере 70%, что составило 224 000,00 руб., в т.ч. НДС 37 333,33 руб. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №0000011 от 01.03.19. После получения авансового платежа ООО «Ателье №1» выставило ООО «Стиль» авансовый счет-фактуру №А000001 от 01.03.19 на сумму 170 000,00 руб., в т.ч. НДС 28 333,33 руб. Отгрузка товара была произведена по товарной накладной и счет-фактуре №000021 от 27.03.19 на сумму 320 000,00 руб., в т.ч. НДС 53 333,33руб.
Таблица №6 Регистрация авансового счета-фактуры №А000001 от 01.03.2019
| Книга продаж за 1 квартал 2019 ООО «Ателье №1» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке |
| Номер графы | 2 | 7 | 11 | 13б | 17 |
| Значение | 21 | ООО «Стиль» | 0000011 от 01.03.2019 | 224 000,00 | 37 333,33 |
Таблица №7 Регистрация счета-фактуры №000021 от 27.03.2019
| Книга продаж за 1 квартал 2019 ООО «Ателье №1» | |||||||
| Наимено-вание графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 20 процентов | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | |
| Номер графы | 2 | 7 | 11 | 13б | 14 | 17 | |
| Значение | 01 | ООО «Стиль» | 0000011 от 01.03.2019 | 320 000,00 | 266 666,67 | 53 333,33 | |
|
|
|
Таблица №8 Повторная регистрация авансового счета-фактуры №А000001 от 01.03.2019
| Наименование графы | Код вида операции | Номер и дата документа, подтверждаю-щего уплату налога | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировоч-ному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректиро-вочному счету-фактуре, принимаемая к вычету,в рубляхи копейках |
| Номер графы | 2 | 7 | 9 | 15 | 16 |
| Значение | 22 | 0000011 от 01.03.2019 | ООО «Ателье №1» | 224 000,00 | 37 333,33 |
6. Налоговая Декларация 
|
|
|
