Комментарий к слайду 11 «Типичные ошибки»
⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2 Основные нарушения — злоупотребления, хищения. Ошибки в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом. 1. Прямое хищение денежных средств. · Ничем не замаскированное; · Замаскированное неоформленными документами и расписками. 2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм. · Из банка; · От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам; · От различных юридических лиц по доверенностям. 3. Излишнее списание денег по кассе. · Повторное использование одних и тех же документов; · Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и · Списание сумм без оснований или по подложным документам; · Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний. 4.Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и · Присвоение депонированной заработной платы и средств, · Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям. 5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину. · С другими юридическими лицами и предпринимателями, · Поступающими в кассу проверяемого предприятия. 6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги. · Без применения контрольно-кассовых машин; · Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах. 7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
Комментарий к слайду 14 «Санкции за нарушения порядка использования ККМ» Административное нарушение, заключающееся в отказе в выдаче по требованию покупателя, документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, как и неприменение ККМ, влечет за собой наложение административного штрафа: на граждан - в размере от 1500 до 2000 руб., на должностных лиц - от 3000 до 4000 руб., на юридических лиц - от 30 000 до 40 000 руб. (статья 14 КоАП РФ).
Комментарий к слайду 22 «Схема документооборота кассовых операций [1]»
Задача 1 Проводится обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Внутренней методикой аудиторской фирмы уровень существенности нарушений статики (остатков по счетам бухгалтерского учета) установлен от 5 % (min) до 10 % (max) от валюты баланса. При этом все выявленные в ходе аудита отклонения статей бухгалтерского баланса суммируются по абсолютной величине (по модулю). Аудитором рассматривается ситуация: при осуществлении инвентаризации денежных средств в кассе на 15 декабря 20ХХ, кассиром предъявлены денежные средства в сумме 6,5 тыс. руб., согласно расходных и приходных документов сумма денежных средств должна составлять 7,7 тыс. руб., также обнаружены черновые записи кассира о выдаче денежных средств работнице Петровой А.А в сумме 1,2 тыс. руб. до заработной платы. Указанная сумма инвентаризационной комиссией признана как недостача наличных денежных средств в кассе. Руководителем организации принято решение о взыскании суммы недостачи с кассира, путем удержания ее из заработной платы. Лимит остатка денежных средств в кассе установленный банком 10 тыс. рублей. В бухгалтерском учете аудируемого лица в связи с данной хозяйственной ситуацией осуществлены следующие записи:
В бухгалтерском балансе (ф. 1) рассмотренная хозяйственная ситуация отражена следующим образом:
Задание 1) сформулировать перечень процедур сбора аудиторских доказательств по существу в отношении каждой предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности применительно к ведению кассовых операций в организации; 2) применяя указанные процедуры, провести аудит кассовых операций, выявить нарушения требований законодательства РФ и сформулировать фрагмент аудиторского отчета; 3) сформулировать рекомендации аудитора по исправлению выявленных искажений бухгалтерской информации; 4) обобщить выявленные отклонения и оценить уровень их существенности по отношению к валюте баланса (ф.1); 5) определить вид аудиторского заключения по данной отдельно взятой ситуации.
Решение 1. Перечень процедур сбора аудиторских доказательств по существу Существование – отраженные в бухгалтерском учете операции, связанные с движением наличных денежных средств, действительно совершены в отчетном периоде; Права и обязанности – денежные средства, отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях; Возникновение – все записи в бухгалтерских регистрах произведены на основании первичных документов, оформленных в соответствии с установленными требованиями; Полнота – проверка полноты отражения в бухгалтерском учете всех хозяйственных операций связанных с движением денежных средств. Стоимостная оценка – проверка правильности и точности оценки операция по поступлению и выбытию денежных средств; Точное измерение – выборочная проверка точности арифметических расчетов по хозяйственным операциям, связанным с движением денежных средств; Представление и раскрытие – проверка полноты отражения операций связанных с поступлением и выплатой денежных средств. 2. Фрагмент отчета аудитора (в части выявленных нарушений применительно к хозяйственной операции по осуществлению кассовых операций)
2.1. В нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых операций (утвержденного решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 г № 40 (с изм. и доп.26.02.1996 г.)), денежные средства выданы из кассы без оправдательного документа (расходного кассового ордера) и соответственно без распоряжения руководителя и главного бухгалтера. 2.2. В нарушение положений Приказа Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94-н (с последующими изменениями и дополнениями) недостача отнесена непосредственно на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» без использования счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». 2.3. В результате нарушений, указанных в п.2.1, 2.2, искажается информация о движении наличных денежных средств в кассе и возможность контроля взысканных и возвращенных недостач, что создает предпосылки для хищений и злоупотреблений материально-ответственными лицами организации. 3. Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей (система исправительных проводок):
4. Обобщение выявленных отклонений и оценка уровня их существенности по отношению к валюте баланса (ф.1). 4.1. Бухгалтерский баланс организации с учетом предложенных аудитором корректирующих учетных записей:
4.2. Расчет совокупных отклонений данных по осуществлению операций связанных с движением денежных средств:
4.3. Расчет уровня существенности выявленных нарушений (по внутрифирменной методике аудиторской фирмы): /-21/ + /-1/ + /-20/ + /-21/ + /-21/ + /-21/ + /-21/ + /-21/ + /-21/: 6083 * 100% = 2,8 % 5. Вид аудиторского заключения по данной отдельно взятой хозяйственной ситуации Поскольку уровень существенности выявленных нарушений (2,8 %) не превышает минимального уровня существенности (5 %), аудитор имеет право выдать безоговорочно положительное аудиторское заключение.
[1] http://www.newreferat.com%2Fimages%2Freferats%2F9695%2Fimage003.gif&pos=2&rpt=simage
Воспользуйтесь поиском по сайту: ![]() ©2015 - 2025 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|