 |
Сравнительная характеристика аудита, ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы
|
|
|
|
| Признаки | Аудит | Ревизия | СБЭ | |
| По цели | Выражение мнения по поводу достоверности финансовой отчетности, оказание услуги, помощи, сотрудничество с клиентом | Выявление недостатков с целью их устранения, наказание виновных лиц | Исследование отдельных недостатков, выявленных ревизией, с целью документального обоснования исковых требований, поданных в следственные или судебные органы к конкретным материально-ответственным должностным лицам | |
| По практическим задачам | Оказание помощи в улучшении финансового положения клиента, привлечение пассивов (инвесторов, кредиторов), консультирование клиента | Сохранность активов, пресечение и профилактика злоупотреблений | Поиск доказательств, имеющих отношение к экономическому преступлению | |
| По характеру | Предпринимательская деятельность | Исполнительская деятельность, выполнение распоряжений | Исполнительская деятельность | |
| По правовому регулированию | В основе – гражданское право, хозяйственные договоры (договоры возмездного оказания услуг) | В основе – административное право, инструкция, приказы вышестоящих или государственных органов | В своей основе – уголовное право, а также Инструкция о проведении судебно-бухгалтерской экспертизы | |
| По объектам | Выявляет все, что искажает финансовую отчетность, снижает платежеспособность, ухудшает финансовое положение клиента | Выявляет все, что нарушает действующее законодательство | ||
| По управленческим связям | Горизонтальные связи, добровольность, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчет перед ним | Вертикальные связи, принуждение, назначение, отчет перед вышестоящим звеном об исполнении | ||
| По принципу оплаты услуг | Платит клиент | Платит вышестоящее звено | ||
| По результатам | Аудиторское заключение и рекомендации для клиента, конфиденциальность информации | Акт ревизии, организационные выводы, взыскания, указания, передача информации вышестоящему и другим органам, обязательность разглашения информации | Заключение эксперта-бухгалтера, которое является доказательством в суде | |
| По статусу | Аудитор – независимый эксперт | Ревизор – работник ревизорского аппарата | Эксперт-бухгалтер – штатный или внештатный сотрудник государственного экспертного учреждения | |
|
|
|
Сходство рассмотренных видов финансового контроля состоит в использовании одинаковых методов контроля, например, проведение инвентаризации, документальной проверки, сопоставление, арифметический расчет, сверка, аналитические процедуры и др.
Виды аудита
Цели и задачи аудиторской деятельности весьма многогранны. Общая классификация аудиторской деятельности представлена на рис. 1.
Рис.1. Общая классификация аудиторской деятельности
По виду деятельности проверяемого экономического субъекта аудит подразделяется на:
- банковский аудит ( проверяемые организации – банки и другие кредитные учреждения);
- страховой аудит (проверяются страховые организации и общества взаимного страхования);
- аудит инвестиционных институтов и бирж (проверяются инвестиционные институты, товарные и фондовые биржи);
- общий аудит (проверяемые субъекты – организации прочих видов деятельности).
Данная классификация введена потому, что аудиторские аттестаты и лицензии выдаются отдельно по каждому из перечисленных видов аудита.
По степени обязательности аудит подразделяется на:
- обязательный аудит;
- инициативный аудит.
Обязательный аудит осуществляется на основе требований законодательных и нормативных актов РФ, устанавливающих обязательность проверки годовой бухгалтерской отчетности для отдельных категорий экономических субъектов. Он проводится ежегодно.
|
|
|
В статье 5 Федерального закона № 307-ФЗ установлены основные критерии деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке.
Статья 5. Обязательный аудит
1. Обязательный аудит проводится в случаях:
1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;
3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
4 ) если объем выручки от продажи продукци и (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;
2. Обязательный аудит проводится ежегодно.
3. Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.
|
|
|
4. Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, определенными путем проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе не является обязательным.
Вот указанный перечень: случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 год (согласно законодательству Российской Федерации)
| № пп | Проведение аудита обязательно в случае, если | Проведение обязательного аудита установлено | Вид отчетности, подлежащей аудиту | Кто вправе проводить аудит | ||||
| Организация имеет определенную организационно-правовую форму | ||||||||
| Организация является открытым акционерным обществом, ценные бумаги которого допущены к обращению на организованных торгах | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункты 1, 2; Федеральный закон от 27 июля 2010 № 208-ФЗ, статья5 | Бухгалтерская годовая, консолидированная годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | |||||
| Организация является отличным от указанного в пункте 1 настоящей таблицы открытым акционерным обществом, в уставном капитале которого доля государственной собственности составляет не менее 25% | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | |||||
| Организация является открытым акционерным обществом, отличным от акционерного общества, указанного в пунктах 1 и 2 настоящей таблицы | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | |||||
| Организация является фондом (за исключением государственных внебюджетных фондов) | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | |||||
| Организация является государственной корпорацией | Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 7.1, часть 2 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | |||||
| Организация является государственной компанией | Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 7.2, часть 8 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | |||||
| Организация является некоммерческой организацияей, выполняющей функции иностранного агента | Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 32, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | |||||
| Организация является структурным подразделением иностранной некоммерческой неправительственной организации | Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, статья 32, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | |||||
| Организация осуществляет определенный вид деятельности | ||||||||
| Организация (кроме указанной в пункте 1 настоящей таблицы), ценные бумаги которой допущены к обращению на организованных торгах | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 2 Федеральный закон от 27 июля 2010 № 208-ФЗ, статья 5 | Бухгалтерская годовая, консолидированная годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | |||||
| Организация является кредитной организацией | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3; Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1, статья 42; Федеральный закон от 27 июля 2010 № 208-ФЗ, статья 5 | Бухгалтерская годовая, консолидированная годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | |||||
| Организация является головной кредитной организацией банковской группы | Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1, статья 42 | Консолидированная годовая (банковской группы) | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г., и осуществляющая аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет | |||||
|
|
|
|
|
|
| Организация является головной организацией банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) | Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1, статья 42 | Консолидированная годовая (банковского холдинга) | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г., и осуществляющая аудиторскую проверку кредитных организаций не менее двух лет | ||
| Организация является бюро кредитных историй | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является страховой организацией | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3; Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1, статья 29, часть 1 Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ, статья 5 | Бухгалтерская годовая, консолидированная годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
| Организация является обществом взаимного страхования | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3 Закон РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1, статья 29, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является профессиональным объединением страховщиков, осуществляющим деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 14 июня 2012 г. № 67-ФЗ | Федеральный закон от 14 июня 2012 г. № 67-ФЗ, статья 20, часть 12 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация | ||
| Организация (кроме указанных в других пунктах настоящей таблицы) является профессиональным участником рынка ценных бумаг (брокерская, дилерская, депозитарная деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг) | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является клиринговой организацией (лицом, осуществляющим функции центрального контрагента) | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3; Федеральный закон от 7 февраля 2011 № 7-ФЗ, статья 5, часть 12 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Федеральный закон от 7 февраля 2011 № 7-ФЗ, статья 5, часть 12 | Консолидированная годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | |||
| Организация является организатором торговли (лицом, оказывающим услуги по проведению организованных торгов на товарном и (или) финансовом рынках на основании лицензии биржи или лицензии торговой системы) | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3; Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 325-ФЗ, статья 5, часть 11 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 325-ФЗ, статья 5, часть 11 | Консолидированная годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | |||
| Организация является центральным депозитарием | Федеральный закон от 7 декабря 2011 г. № 414-ФЗ, статья 18, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Консолидированная годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||||
| Организация является негосударственным пенсионным фондом | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3; Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ, статья 22 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
| Организация является управляющей компанией негосударственного пенсионного фонда | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3; Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ, статья 22 | Бухгалтерская годовая, в том числе по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накоплений | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является специализированным депозитарием негосударственного пенсионного фонда | Федеральный закон от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ, статья 22 | Бухгалтерская годовая по формированию и размещению средств пенсионных резервов и формированию, передаче и инвестированию средств пенсионных накоплений | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является акционерным инвестиционным фондом | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3; Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ, статья 50 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является управляющей компанией паевого инвестиционного фонда | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 3; Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ, статья 50 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является организатором лотереи (за исключением организатора лотереи, который выступает от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования) | Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ, статья 23 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является оператором лотереи | Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 138-ФЗ, статья 23 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является организатором азартных игр | Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ, статья 6, часть 12 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является управляющей компанией, осуществляющей деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ | Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ, статья 20, часть 2, пункт 13; Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ, статья 29, часть 1 | Бухгалтерская годовая, в том числе по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения | Аудиторская организация | ||
| Организация является специализированным депозитарием, осуществляющим деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ | Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ, статья 21, часть 2, пункт 14; Федеральный закон от 20 августа 2004 г. № 117-ФЗ, статья 29, часть 2 | Бухгалтерская годовая, в том числе при осуществлении функции контроля за соответствием деятельности по распоряжению управляющими компаниями накоплениями для жилищного обеспечения | Аудиторская организация | ||
| Организация является управляющей компанией, осуществляющей деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ | Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ, статья 9, часть 1 | Бухгалтерская годовая по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений | Аудиторская организация | ||
| Организация является специализированным депозитарием, осуществляющим деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ | Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 111-ФЗ, статья 9, часть 1 | Бухгалтерская годовая по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений | Аудиторская организация | ||
| Организация является некоммерческой организацией – собственником целевого капитала, если балансовая стоимость имущества, составляющего целевой капитал, превышает на конец отчетного года 20 миллионов рублей | Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ, статья 6, часть 6 | Бухгалтерская годовая в части, связанной с формированием и пополнением целевого капитала, использованием, распределением дохода от целевого капитала | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является получателем дохода от целевого капитала, если размер финансирования этого получателя дохода от целевого капитала за счет дохода от целевого капитала в течение отчетного года составляет более 5 миллионов рублей | Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ, статья 7, часть 2 | Бухгалтерская годовая в части использования дохода от целевого капитала | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является управляющей компанией, осуществляющей деятельность по доверительному управлению имуществом, составляющим целевой капитал, если балансовая стоимость этого имущества превышает на конец отчетного года 45 миллионов рублей | Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ, статья 17, часть 1, пункт 4 | Бухгалтерская годовая, связанная с доверительным управлением имуществом, составляющим целевой капитал, а также с выплатой дохода от целевого капитала | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является жилищным накопительным кооперативом | Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ, статья 54, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является кредитным кооперативом, если количество физических лиц, являющихся его членами, превышает 2 000 человек | Федеральный закон от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ, статья 31, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является кредитным кооперативом второго уровня | Федеральный закон от 18 июля 2009 г. № 190-ФЗ, статья 33, часть 10 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является саморегулируемой организацией | Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ, статья 12, часть 4 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является застройщиком, привлекающим денежные средства участников долевого строительства для строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости (за исключением объектов производственного назначения) | Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ, статья 20, часть 2 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация является региональным оператором, осуществляющим деятельность, предусмотренную Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. № 188-ФЗ | Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. № 188-ФЗ, статья 187, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Конкретные организации | |||||
| Центральный банк Российской Федерации | Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, статья 93 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация | ||
| Агентство по страхованию вкладов | Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ, статья 24, часть 6 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
| Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк) | Федеральный закон от 17 мая 2007 г. № 82-ФЗ, статья 8, часть 2 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
| Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства | Федеральный закон от 21 июля 2007 г. № 185-ФЗ, статья 13, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
| Государственная корпорация по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта | Федеральный закон от 30 октября 2007 г. № 238-ФЗ, статья 9, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
| Государственная корпорация «Ростехнологии» | Федеральный закон от 23 ноября 2007 г. № 270-ФЗ, статья 8, часть 4 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
| Государственная корпорация по атомной энергии «Росатом» | Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 317-ФЗ, статья 35, часть 1 | Бухгалтерская годовая, консолидированная годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
| Фонд содействия развитию жилищного строительства | Федеральный закон от 24 июля 2008 г. № 161-ФЗ, статья 10, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Открытое акционерное общество «Российские железные дороги» | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 1; Федеральный закон от 27 февраля 2003 г. № 29-ФЗ, статья 6, часть 2 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
| Государственная компания «Российские автомобильные дороги» | Федеральный закон от 17 июля 2009 г. № 145-ФЗ, статья 18, часть 1 | Бухгалтерская годовая, консолидированная годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
| Центр исторического наследия Президента Российской Федерации, прекратившего исполнение своих полномочий | Федеральный закон от 13 мая 2008 г. № 68-ФЗ, статья 16, часть 6 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Фонд перспективных исследований | Федеральный закон от 16 октября 2012 г. № 174-ФЗ, статья 18, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация | ||
| Российский научный фонд | Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 291-ФЗ, статья 17, часть 1 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация | ||
| Организация имеет определенные финансовые показатели | |||||
| Объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 4 | Бухгалтерская годовая | Аудиторская организация, индивидуальный аудитор | ||
| Организация составляет консолидированную отчетность | |||||
| Не поименованные в настоящей таблице организации (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения), представляющие и (или) публикующие сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность | Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ, статья 5, часть 1, пункт 5 | Консолидированная годовая | Аудиторская организация, в штате которой имеется аудитор с аттестатом, выданным после 1 января 2011 г. | ||
Инициативный аудит осуществляется по решению экономического субъекта. Инициативный аудит может иметь место, например, в следующих случаях:
- руководство организации хочет удостовериться в том, что бухгалтерия правильно ведет учет и исчисляет налоги;
- собственник не доверяет директору организации и хочет проконтролировать его работу;
- банк выдает организации кредит и хочет быть уверенным в достоверности баланса и отчета о прибылях и убытках.
Инициативный аудит может проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита).
По составу и объему проверяемой документации аудит подразделяется на:
1) аудит годовой бухгалтерской отчетности;
2) специальный аудит.
Аудит годовой бухгалтерской отчетности осуществляется независимой аудиторской фирмой (независимым аудитором) и имеет своей целью выражение аудитором профессионального мнения о степени достоверности проверяемой отчетности организации. Мнение это выражается в аудиторском заключении.
Специальный аудит – это проверка интересующих экономического субъекта конкретных вопросов, касающихся его деятельности. Целью специального аудита может быть:
- подтверждение законности совершенных хозяйственных операций;
- подтверждение правильности исчисления налогов и составления налоговых деклараций (налоговый аудит);
- проверка правильности организации производства, эффективности методов управления (управленческий аудит);
- проверка соответствия отдельных показателей деятельности предприятия установленным требованиям, например экологическим (экологический аудит) и т. д.
По аудиту годовой бухгалтерской отчетности составляется официальное аудиторское заключение. Результат специального аудита может быть обобщен в ином документе (экспертном заключении, заключении по результатам проверки и т. д.).
По виду исполнителя аудиторских услуг аудит разделяют на:
• внешний аудит;
• внутренний аудит.
Под внешним аудитом понимают оказание аудиторских услуг (проведение проверки, оказание сопутствующих услуг) независимой аудиторской фирмой (независимым аудитором).
Главная цель внешнего аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.
Заказчиками внешнего аудита могут являться государственные, собственники предприятия: акционеры, инвесторы, государство, частные лица, банки и другие кредитные учреждения.
Внутренний аудит (финансовый контроллинг) – это элемент системы внутреннего контроля на предприятии. Службы внутреннего аудита создаются, как правило, на крупных предприятиях, имеющих разветвленную сеть филиалов.
Внутренний аудит - контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.
Цель внутреннего аудита – помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.
Задачами служб внутреннего аудита могут быть:
1) подтверждение достоверности информации, предоставляемой руководству;
2) контроль за состоянием и сохранностью активов;
3) исполнительский контроль;
4) оценка эффективности управления, производства, финансовых вложений и т. д.
|
|
|
